如何加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理工作

張君

作為企業(yè)集團(tuán)管理的重要一環(huán)，稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)集團(tuán)有著非常重要的意義。文章基于此，首先分析了當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理中存在的問題，如組織建設(shè)薄弱、內(nèi)部控制欠缺、稅務(wù)籌劃滯后、信息水平不高，繼而探討了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理工作的對(duì)策，包括加強(qiáng)稅務(wù)管理組織建設(shè)、健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作、提高稅務(wù)管理信息水平等。

企業(yè)集團(tuán)作為現(xiàn)代企業(yè)的高級(jí)組織形式，多由一家核心企業(yè)和多家外圍企業(yè)組成，業(yè)務(wù)范圍廣，涉稅事項(xiàng)多，因此，稅務(wù)管理自然也就成為企業(yè)集團(tuán)管理的重要內(nèi)容。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)集團(tuán)的管理水平也在提升，稅務(wù)管理工作取得了一定的成效，也積累了不少的經(jīng)驗(yàn)。但從當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，存在的問題同樣不少，這不僅給企業(yè)集團(tuán)帶來了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不利于企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)此，必須加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理工作。

一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理工作的現(xiàn)狀分析

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說，合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是管理的關(guān)鍵目標(biāo)，在遵守國(guó)家稅法的大前提下，必須做到合法納稅、誠(chéng)信納稅，既要規(guī)避稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，還要避免受到法律的制裁，而籌劃好企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，就是為降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)打基礎(chǔ)。

在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)集團(tuán)都會(huì)配置專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，其目的就是要更好地對(duì)稅務(wù)進(jìn)行管理，但是由于團(tuán)隊(duì)人員素質(zhì)高低不齊，對(duì)我國(guó)稅法研究深度不夠，無法為企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理工作提供更好的助力，甚至有些管理人員連基礎(chǔ)的稅法理論知識(shí)都不太了解，而團(tuán)隊(duì)的不專業(yè)將直接影響到企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理水平。

（二）歷史問題制約了企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理工作的開展

一些發(fā)展歷史悠久的企業(yè)集團(tuán)，尤其是耳熟能詳?shù)睦吓破髽I(yè)集團(tuán)，在管理工作上難免會(huì)背負(fù)相應(yīng)的歷史包袱，由于過去實(shí)行的制度不夠完善，存在很多的問題與漏洞，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者開始打起了投機(jī)取巧、假公濟(jì)私的算盤，給企業(yè)集團(tuán)的利益帶來了嚴(yán)重?fù)p害，還在一定程度上阻礙了企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在實(shí)際工作中，稅務(wù)人員在為企業(yè)集團(tuán)辦理相應(yīng)優(yōu)惠政策時(shí)，可能需要翻閱過去的歷史資料，而很多資料都因?yàn)闀r(shí)間原因，無法完整保留下來，資料一旦缺失，就無法為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行辦理了，直接損害了企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理中的問題分析

（一）組織建設(shè)薄弱

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，組織建設(shè)是企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)性內(nèi)容，但企業(yè)集團(tuán)普遍存在稅務(wù)管理組織建設(shè)薄弱的問題。一方面，大部分企業(yè)集團(tuán)并沒有設(shè)置專業(yè)化的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理的工作主要由財(cái)務(wù)部門來完成，既增加了財(cái)務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)，也影響了稅務(wù)管理的效率;另一方面，企業(yè)集團(tuán)沒有從強(qiáng)化稅務(wù)管理的角度出發(fā)實(shí)施有效的人力資源培訓(xùn)。很多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)得到最新的稅務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)信息滯后。

（二）內(nèi)部控制欠缺

稅務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化稅務(wù)管理的重要一環(huán)，但從當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制欠缺是比較典型的問題，首先，企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，并沒有將稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度納入其中，弱化了內(nèi)部控制制度的作用;其次，企業(yè)集團(tuán)忽略了稅務(wù)管理在企業(yè)決策等領(lǐng)域中的價(jià)值，不利于構(gòu)建成體系的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

（三）稅務(wù)籌劃滯后

稅務(wù)籌劃是企業(yè)集團(tuán)合法降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要措施，特別是在減稅降費(fèi)深入開展的今天，有效的稅務(wù)籌劃能夠大幅度降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。受各種因素影響，企業(yè)集團(tuán)中存在稅務(wù)籌劃滯后的問題，一些企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃未能真正起到減輕稅負(fù)的作用，或者仍然有很大的籌劃空間，這些均對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（四）信息水平不高

盡管在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)集團(tuán)管理信息化戰(zhàn)略也取得了很大的提升。但企業(yè)集團(tuán)的管理信息水平總體不高，稅務(wù)管理信息化中存在信息孤島的現(xiàn)象，影響了稅務(wù)信息價(jià)值的全面發(fā)揮，并且，很多企業(yè)集團(tuán)也未能與稅務(wù)機(jī)關(guān)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)形成有效的對(duì)接機(jī)制。

三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理工作的對(duì)策

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理組織建設(shè)

高效的稅務(wù)管理組織是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作的先決條件，對(duì)此，企業(yè)集團(tuán)要從以下三點(diǎn)采取好措施，第一、提高稅務(wù)管理重視程度。稅務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)安全與經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位。集團(tuán)總部及下屬企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理的開展，安排最高領(lǐng)導(dǎo)層副職主管稅務(wù)管理工作，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)力度;第二、設(shè)立專職稅務(wù)管理部門。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)而言，稅務(wù)管理從財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立，是提高稅務(wù)管理專業(yè)性與效率的必然要求。企業(yè)集團(tuán)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，由稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)全面負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的各項(xiàng)事宜，如編制規(guī)章制度，開展稅務(wù)審計(jì)等，有條件的企業(yè)集團(tuán)可以在稅務(wù)管理部門內(nèi)設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，提高企業(yè)抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力;第三、加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)工作。稅務(wù)管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，不僅需要管理人員有稅務(wù)管理層面的知識(shí)、能力，也需要管理人員具有政策學(xué)習(xí)意識(shí)、信息素養(yǎng)等。企業(yè)集團(tuán)要立足于當(dāng)前稅務(wù)管理的需要，因崗制宜地開展人力資源培訓(xùn)工作，全面提升稅務(wù)管理人員的職業(yè)能力。

（二）健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部治理，提升管理水平的重要舉措。隨著企業(yè)管理的日益規(guī)范，多數(shù)企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)初步建立起內(nèi)部控制制度。為進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)管理，集團(tuán)企業(yè)要將稅務(wù)內(nèi)部控制納入企業(yè)內(nèi)部控制中，使稅務(wù)內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在稅務(wù)管理中的作用?！皼]有規(guī)矩，不成方圓”，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制而言，制度建設(shè)居于至關(guān)重要的地位，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度則是稅務(wù)內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，編制稅務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)章，將稅務(wù)管理的職責(zé)細(xì)化到每個(gè)工作崗位，以定崗定責(zé)的形式提高稅務(wù)管理水平。稅務(wù)管理具有多元化的價(jià)值，對(duì)企業(yè)重大決策，如投融資、重大交易等有重要的參考作用。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理人員要充分發(fā)揮好自身的專業(yè)技能，從稅務(wù)角度為企業(yè)決策提供合理的分析、規(guī)劃，提高企業(yè)決策的科學(xué)性。以南京聯(lián)創(chuàng)科技集團(tuán)股份有限公司，企業(yè)2019年的一筆融資對(duì)稅務(wù)活動(dòng)有重要影響，稅務(wù)管理人員羅列了融資活動(dòng)可能產(chǎn)生的積極影響與負(fù)面效應(yīng)，為企業(yè)負(fù)責(zé)人全面把握融資的利弊提供了參考。

（三）搭建新型的稅務(wù)管理框架

文化建設(shè)一直都是組織建設(shè)的根本，而企業(yè)集團(tuán)也應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)管理中，不斷向下傳達(dá)依法納稅的精神，并加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作的文化建設(shè)。企業(yè)集團(tuán)下屬的企業(yè)、部門都應(yīng)該對(duì)基本的稅法概念以及稅收常識(shí)有明確的認(rèn)識(shí)，可以說下屬企業(yè)、部門對(duì)稅法的熟悉程度將直接影響到企業(yè)集團(tuán)整體的文化建設(shè)效率。在當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)集團(tuán)可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、手機(jī)APP等弘揚(yáng)稅收文化，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作建設(shè)，提高企業(yè)集團(tuán)所有在職人員對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)知，利用全新的稅務(wù)管理框架提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的效率，讓內(nèi)部的稅務(wù)管理工作能夠擺脫過去諸多的束縛，發(fā)揮其在集團(tuán)管理中的真正作用。

（四）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃是企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容。科學(xué)的稅務(wù)籌劃不僅可以在依法納稅的前提下，最大限度地降低企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，更能提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的現(xiàn)代化水平。2015年以來，減稅降費(fèi)成為國(guó)家稅收改革的重要內(nèi)容。2018年，新一輪減稅降費(fèi)正式啟動(dòng)。與之前的減稅降費(fèi)相比，新一輪減稅降費(fèi)具有普惠性、全面性的特點(diǎn)，惠及絕大多數(shù)企業(yè)。減稅降費(fèi)為企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃帶來了重大利好，對(duì)企業(yè)集團(tuán)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)有著積極的意義，如增值稅稅率從16%、10%、6%三檔下調(diào)為13%、9%和6%，無論是制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)，或是保持稅率不變的服務(wù)業(yè)，均能享受到優(yōu)惠。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理人員要密切關(guān)注各類稅收法規(guī)以及國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)部門頒布的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，積極準(zhǔn)備享受稅收優(yōu)惠政策的各項(xiàng)申報(bào)材料，制定系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃方案，提交集團(tuán)高層審議。以南京聯(lián)創(chuàng)科技集團(tuán)股份有限公司為例，其主營(yíng)業(yè)務(wù)是軟件與服務(wù)外包、現(xiàn)代信息服務(wù)業(yè)。另外，還有其他類型的分子公司。集團(tuán)積極管理各種稅種，不斷提高稅務(wù)管理信息水平

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，包括稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)、稅務(wù)報(bào)告、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查、檔案管理等多項(xiàng)內(nèi)容。信息化建設(shè)是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理能力，提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理效率的必經(jīng)之路。當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)搭建了稅務(wù)管理信息平臺(tái)，但信息管理水平仍然有待提升。對(duì)此，企業(yè)集團(tuán)要從以下兩點(diǎn)提升稅務(wù)管理信息水平，首先，強(qiáng)化稅務(wù)信息的內(nèi)部整合與交流。對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)管理而言，稅務(wù)信息是非常重要的資源，不僅在稅務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)其他部門以及決策層同樣有著重要的價(jià)值。企業(yè)集團(tuán)要構(gòu)建順暢的稅務(wù)信息內(nèi)部交流機(jī)制，打破稅務(wù)管理中的信息孤島現(xiàn)象，充分實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的價(jià)值。這就要求企業(yè)持續(xù)提升信息化管理的水平，凸顯管理系統(tǒng)的開放性、集成性。企業(yè)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理不僅和自身相關(guān)，也與上下游企業(yè)以及稅務(wù)部門相關(guān)，企業(yè)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理信息化中要重視企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與其他企業(yè)以及稅務(wù)部門的管理系統(tǒng)的對(duì)接，第一時(shí)間了解稅務(wù)信息的變化情況，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

四、結(jié)語

當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理中存在的問題已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重大阻礙。構(gòu)建現(xiàn)代化的稅務(wù)管理模式，成為企業(yè)集團(tuán)的重點(diǎn)任務(wù)。對(duì)此，企業(yè)集團(tuán)要從組織建設(shè)、內(nèi)部控制、稅務(wù)籌劃以及信息化建設(shè)等角度采取好措施。（作者單位：南京聯(lián)創(chuàng)科技集團(tuán)股份有限公司）