基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀及對策思考

閆曉青

本文分析了基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的現(xiàn)狀，并針對內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期為促進(jìn)基層行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)健康發(fā)展提供啟發(fā)。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀

（一）缺少內(nèi)控管理工作意識和完善的內(nèi)控制度

以阿勒泰市北屯鎮(zhèn)為例，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，僅僅將內(nèi)部控制管理工作視為財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，并沒有在單位內(nèi)部開展全面的內(nèi)控管理，忽視內(nèi)控管理工作的全面性，沒有將內(nèi)控管理工作職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門的績效考核體系中，縮小了內(nèi)控管理工作范圍。同時(shí)，部分基層行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，內(nèi)控工作人員配置數(shù)量較少，部分站所只有3名工作人員，難以實(shí)現(xiàn)不相容崗位的互相監(jiān)督和制約，無法實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)控。部分基層行政事業(yè)單位對內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效率較低，由于基層政府內(nèi)部人員調(diào)整頻繁，未能熟悉崗位職責(zé)，上級文件通過政務(wù)平臺傳達(dá)到基層政府，卻不能順利傳達(dá)到相應(yīng)職能人員手中，導(dǎo)致部分基層工作人員難以嚴(yán)格按照內(nèi)控制度開展日常管理工作，內(nèi)控管理工作隨意性較強(qiáng)，影響到內(nèi)控工作質(zhì)量和效率。此外，內(nèi)控管理工作離不開財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行和落實(shí)，但是由于基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員缺少專業(yè)的內(nèi)控管理知識和經(jīng)驗(yàn)，工作人員整體素質(zhì)不高，阻礙了內(nèi)控管理工作的有序穩(wěn)定開展。

（二）一人多崗現(xiàn)象突出，監(jiān)督管理機(jī)制不健全

由于基層單位編制名額有限，以北屯鎮(zhèn)財(cái)政所為例，該所編制人數(shù)為6人，由于不具備會計(jì)專業(yè)能力也無法取得會計(jì)從業(yè)資格證，均不在崗?，F(xiàn)有的3人系政府調(diào)配使用。另一方面，基層行政事業(yè)單位按規(guī)定需逐年壓縮公用經(jīng)費(fèi)，無力聘用專業(yè)人員補(bǔ)充到財(cái)務(wù)崗位，一人多崗問題將長期存在，長此以往容易出現(xiàn)舞弊行為。而且一人多崗現(xiàn)象不利于行政事業(yè)單位完善內(nèi)部監(jiān)督管理工作制度，崗位互相監(jiān)督職能難以得到發(fā)揮，導(dǎo)致單位內(nèi)控工作開展阻力較大。同時(shí)，部分基層行政事業(yè)單位全流程監(jiān)督管理機(jī)制不健全，既沒有根據(jù)業(yè)務(wù)和管理工作的實(shí)際需求設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督管理崗位，也沒有嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督管理工作責(zé)任制度，影響后續(xù)監(jiān)督管理工作的評價(jià)和考核工作的順利開展。此外，部分基層行政事業(yè)單位缺少動態(tài)化的監(jiān)督管控意識，基本不具備內(nèi)部審計(jì)體系，影響到內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效果。在開展監(jiān)督管理工作中沒有充分利用外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督管理工作缺少足夠的外部動力。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不完善，信息化程度較低

部分基層行政事業(yè)單位沒有根據(jù)業(yè)務(wù)和管理工作的實(shí)際情況設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案設(shè)計(jì)不合理，降低了事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控工作質(zhì)量?；鶎有姓聵I(yè)單位的部分領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不全面，沒有樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，不能全面了解實(shí)際工作環(huán)節(jié)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，難以有序開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，影響內(nèi)控管理工作的穩(wěn)步進(jìn)行。同時(shí)，部分單位的內(nèi)部控制工作信息化程度較低，對現(xiàn)代化的信息技術(shù)了解較少，另一方面由于缺乏溝通，信息傳遞過程不理想，導(dǎo)致基層工作人員難以充分運(yùn)用信息技術(shù)來提高內(nèi)控管理工作質(zhì)量。在開展內(nèi)控體系建設(shè)過程中，部分事業(yè)單位沒有將信息化技術(shù)與體系建設(shè)緊密結(jié)合，造成信息化傳遞速度較慢，影響事業(yè)單位決策的科學(xué)性和有效性。

（四）績效考核機(jī)制不完善，工作人員綜合素質(zhì)有待提高

部分基層行政事業(yè)單位僅僅將內(nèi)控工作作為財(cái)務(wù)管理部門或風(fēng)險(xiǎn)控制部門的職責(zé)，各部門對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度不夠，降低了內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作效率和質(zhì)量，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)。此外，部分基層行政事業(yè)單位往往選擇抽調(diào)各個(gè)部門的工作人員組成臨時(shí)內(nèi)控管理工作小組，上報(bào)完報(bào)表就各自回歸各自的崗位。由于各部門抽調(diào)的工作人員專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)不一，工作背景不同，這在一定程度上提高了建設(shè)工作的時(shí)間成本，影響內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的順利開展。

二、改進(jìn)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作質(zhì)量的對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識

要改進(jìn)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作質(zhì)量，首先就要加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作的意識，可以通過宣傳或者主題學(xué)習(xí)等形式提高內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制體系的理解和認(rèn)識，幫助內(nèi)部工作人員樹立正確的內(nèi)控管理理念，為內(nèi)控工作營造良好的意識形態(tài)環(huán)境。同時(shí)，行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層要充分發(fā)揮帶頭作用，重視內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，關(guān)注內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)度和質(zhì)量，積極落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任管理制度，將內(nèi)控管理與工作人員的績效管理和職務(wù)、職稱晉升工作結(jié)合起來，強(qiáng)化內(nèi)控管理工作的推行力度，為內(nèi)控體系建設(shè)提供充足的條件。此外，行政事業(yè)單位要將內(nèi)控體系建設(shè)與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，基于單位戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃要求來明確內(nèi)控管理工作的目標(biāo)，并結(jié)合自身內(nèi)控管理的實(shí)際情況優(yōu)化內(nèi)控管理工作方法，制定內(nèi)控管理工作的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，為工作人員開展內(nèi)控管理工作提供指導(dǎo)，強(qiáng)化全體工作人員對內(nèi)控管理工作的意識。

（二）健全內(nèi)控管理制度

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)控管理工作質(zhì)量，就要根據(jù)單位性質(zhì)和業(yè)務(wù)需求完善內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效率，嚴(yán)格按照內(nèi)控管理制度的要求，提高行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性。筆者所在的單位越來越重視內(nèi)控制度的重要性，筆者曾參與制定并修訂了北屯鎮(zhèn)財(cái)政所各項(xiàng)內(nèi)控制度，具體包括《北屯鎮(zhèn)財(cái)政所崗位責(zé)任制》《資金使用審批制度》《單位內(nèi)部控制制度》《公車使用管理制度》《北屯鎮(zhèn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》《北屯鎮(zhèn)合同管理制度》等50余項(xiàng)，通過完善內(nèi)控制度使單位業(yè)務(wù)事項(xiàng)和管理活動更加規(guī)范、有據(jù)可依，從而降低了單位的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，有助于筆者所在的單位優(yōu)化內(nèi)控控制流程，完善內(nèi)控管理體系，為單位管理工作和業(yè)務(wù)工作的順利開展提供了指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，有助于促進(jìn)基層行政事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。

（三）借助外部專業(yè)審計(jì)，完善監(jiān)督管理制度

行政事業(yè)單位要解決一人多崗位問題，可以積極借助外部專業(yè)審計(jì)工作的優(yōu)勢，充分發(fā)揮外部審計(jì)工作的獨(dú)立性和專業(yè)性，對一人多崗的工作內(nèi)容和相關(guān)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而提高一人多崗位工作的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，降低一人多崗產(chǎn)生的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。基層行政事業(yè)單位若想杜絕一人多崗帶來的徇私舞弊等現(xiàn)象，就要嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，明確獎(jiǎng)懲管理?xiàng)l例和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)一人多崗位工作內(nèi)容制定相應(yīng)的約束制度，從制度層面防控一人多崗位可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，行政事業(yè)單位可以明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，可以對一人多崗的工作情況開展定期檢查和監(jiān)督，提高一人多崗工作信息公開化程度，及時(shí)識別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，以便為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防控提供依據(jù)?；鶎诱块T要重視內(nèi)部工作作風(fēng)建設(shè)，提高工作人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平，幫助其樹立正確的服務(wù)理念和工作態(tài)度，并完善績效考核制度，優(yōu)化績效評價(jià)考核指標(biāo)體系，培養(yǎng)工作人員愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信等職業(yè)素養(yǎng)，為內(nèi)部控制工作的順利開展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。此外，基層行政事業(yè)單位要重視監(jiān)督管理機(jī)制的重要性，完善內(nèi)部和外部監(jiān)督管理制度，可以根據(jù)內(nèi)控工作的實(shí)際需求設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離，以及崗位之間的互相監(jiān)督?；鶎有姓聵I(yè)單位要規(guī)范權(quán)力職責(zé)范圍，明確監(jiān)督管理的職責(zé)和重點(diǎn)，并充分運(yùn)用動態(tài)化監(jiān)督思維方式，對單位內(nèi)部的日常工作開展動態(tài)監(jiān)督。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)防控平臺

基層行政事業(yè)單位要積極完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，針對經(jīng)濟(jì)活動中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)，如業(yè)務(wù)活動中不合法不合規(guī)、財(cái)務(wù)信息不真實(shí)不完整、國有資產(chǎn)管理不健全、預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范等方面進(jìn)行評估，將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果形成書面報(bào)告上報(bào)單位及部門領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)而制定出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法，將其作為完善內(nèi)控工作的重要依據(jù)。其次，財(cái)務(wù)人員要提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的實(shí)際情況進(jìn)行基本的了解，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，避免在支付款項(xiàng)時(shí)產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。筆者曾在支付資金時(shí)，遇到對方單位出現(xiàn)未決訴訟，筆者及時(shí)阻止支付，避免單位出現(xiàn)糾紛。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，明確業(yè)務(wù)和管理工作各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控流程，提高風(fēng)險(xiǎn)防控工作質(zhì)量和效率。最后，基層行政事業(yè)單位還應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，并根據(jù)內(nèi)控工作開展情況更新升級內(nèi)控管理系統(tǒng)，建立內(nèi)控管理信息共享平臺，降低信息不對稱問題，進(jìn)而為及時(shí)識別和防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)提供必要的信息依據(jù)和條件。

（五）構(gòu)建績效考核評價(jià)體系，提高內(nèi)控體系執(zhí)行效率

基層行政事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)控工作的要求構(gòu)建績效考核評價(jià)體系，以便全面落實(shí)內(nèi)控體系建設(shè)工作。行政事業(yè)單位可以將內(nèi)控建設(shè)工作納入各個(gè)部門的績效考核評價(jià)體系之中，健全績效考核評價(jià)指標(biāo)體系，并明確績效考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)績效考核評價(jià)工作的公開化和透明化，提高各個(gè)部門對內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的重視程度和積極性，為內(nèi)部控制體系建設(shè)工作營造良好的氛圍和環(huán)境。同時(shí)，單位要注重提高工作人員的工作積極性，可以開展定期培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，提高工作人員的內(nèi)控管理專業(yè)知識，更新并提高內(nèi)控管理工作理念，深化工作人員對內(nèi)控管理工作內(nèi)涵的理解，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開展。

三、結(jié)語

基層行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)健康的發(fā)展，就要深入分析自身內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，及時(shí)解決內(nèi)控管理工作意識缺失和內(nèi)控制度不完善問題，降低由于一人多崗現(xiàn)象帶來的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際需求優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)防控平臺，完善績效考核評價(jià)體系，提高內(nèi)控體系執(zhí)行效率，以保障基層行政事業(yè)單位長遠(yuǎn)健康發(fā)展，進(jìn)一步提升內(nèi)部管理水平和公共服務(wù)效益。（作者單位：阿勒泰市北屯鎮(zhèn)財(cái)政所核算站）