企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀及其應(yīng)對措施分析

吳志強(qiáng)

企業(yè)財(cái)會內(nèi)部監(jiān)督控制作為有效的管控手段，在各行各業(yè)企業(yè)管理中發(fā)揮著強(qiáng)有力的實(shí)效。如何加大對企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的完善，這一問題廣受眾多企業(yè)的關(guān)注。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的關(guān)注度，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的效益，不斷提升企業(yè)自身在市場中的競爭力。本篇文章針對企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并相應(yīng)的提出一些解決措施進(jìn)行應(yīng)對。

一、引言

企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制旨在對企業(yè)資產(chǎn)的安全性進(jìn)行保證、使企業(yè)的會計(jì)信息更加真實(shí)可靠、對企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營性活動實(shí)施更近一步的協(xié)調(diào)。通過利用企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部分層次管理中相互制約和相互監(jiān)督的作用，使企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制更加完善與嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的不斷完善，對促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和會計(jì)信息的真實(shí)有效性有著十分重要的影響。

二、企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀

最近幾年，我國一直加強(qiáng)對于企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的完善工作，在此過程中，企業(yè)付出了許多代價，也有不少的經(jīng)驗(yàn)與收獲，但還是存在一部分企業(yè)在企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制方面有一些不足的問題。

（一）企業(yè)財(cái)會對內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)識淺顯

現(xiàn)階段，部分企業(yè)對于企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)識還處于比較淺顯的階段。甚至有部分企業(yè)的管理層人員對內(nèi)部控制監(jiān)管體制也不了解，更不要說企業(yè)的工作人員了，更為甚者還會認(rèn)為這樣的內(nèi)控監(jiān)管體制還會阻礙企業(yè)經(jīng)營中的獲益過程。

（二）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督制度不完善

1.我國的一些企業(yè)雖在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)控監(jiān)督制度，但對其重視度卻不夠，未能真正的發(fā)揮出此制度的功能。在這類企業(yè)中，財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督制度沒有系統(tǒng)性和科學(xué)性的系統(tǒng)建立，對其建立過程的全方面考慮也存在缺陷。而在此制度進(jìn)行完善的過程下，企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督力度比較薄弱，從而影響了許多方案和措施的正常進(jìn)行。這類企業(yè)在處理經(jīng)營活動時更注重在事項(xiàng)結(jié)束后進(jìn)行處理，而不是將監(jiān)督的關(guān)注點(diǎn)放于事前或事中，導(dǎo)致了許多經(jīng)營活動過程的監(jiān)管不完善。

2.我國的一些企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的工作完全寄托于審計(jì)部門，恰好一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門歸屬于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，此時企業(yè)的內(nèi)部管理制度中便存下了由于審計(jì)部門不獨(dú)立的原因而存在的一系列風(fēng)險。除此之外，這些企業(yè)審計(jì)部門自身也存在一定問題，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)時只是對企業(yè)經(jīng)營活動的各項(xiàng)會計(jì)賬目進(jìn)行核查，卻沒有對進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動行為的人員和部門進(jìn)行監(jiān)督和審查，此時的審計(jì)部門只是片面性的進(jìn)行核查，并沒有站在企業(yè)內(nèi)部整體的角度全面的對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督。

（三）企業(yè)會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)能力有待提高

在一些企業(yè)中，其任職的會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)能力較低，并不能夠很好的完成企業(yè)的一些會計(jì)工作。這些會計(jì)人員的專業(yè)能力有待提升，而且其專業(yè)道德素質(zhì)水平也同樣需要不斷提高。某些企業(yè)的會計(jì)人員在處理會計(jì)工作的過程中甚至可能會出現(xiàn)為了自身利益而做假賬，虛構(gòu)報(bào)表等觸及法律的行為，致使企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部監(jiān)控作用受到影響。

（四）企業(yè)對于企業(yè)文化的建立有待提升

我國的許多企業(yè)對于企業(yè)文化的建設(shè)關(guān)注度都有待提升，企業(yè)缺少了企業(yè)文化對財(cái)會內(nèi)控的監(jiān)督體制也有一定的影響作用。企業(yè)文化的建設(shè)對于企業(yè)而言是一種無形動力，它會在企業(yè)工作的過程中影響員工的思考方式和行為，能夠更好的培養(yǎng)企業(yè)員工間的凝聚力。優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化能夠幫助員工們提升自身的思想意識進(jìn)而調(diào)整自身的工作行為，通過這種文化建設(shè)的方式有利于企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的完善。

三、對企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在問題的完善措施

（一）發(fā)揮會計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督作用

對于企業(yè)而言，會計(jì)事務(wù)所對其進(jìn)行外部的監(jiān)督，通過會計(jì)事務(wù)所的外部監(jiān)督能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的完善。通過企業(yè)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門的信息交換共享，以及會計(jì)事務(wù)所的外部監(jiān)督，充分的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。會計(jì)事務(wù)所在對企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時，對于企業(yè)存在的問題要及時向企業(yè)做出報(bào)告和明示，通過會計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督以帶動企業(yè)內(nèi)部財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立和完善。

（二）對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度進(jìn)行完善

根據(jù)上文所述關(guān)于企業(yè)在審計(jì)制度方面存在的缺陷，提出了以下幾點(diǎn)能夠完善審計(jì)制度的措施：

1.企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)和根本在于保持審計(jì)工作的相對獨(dú)立性。只有當(dāng)審計(jì)部門具有獨(dú)立性了，才能夠避免審計(jì)過程被企業(yè)相關(guān)部門所影響。不受其他部門影響的前提下進(jìn)行的審計(jì)工作才能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)會內(nèi)控體制起到監(jiān)督的作用。

2.企業(yè)要加強(qiáng)對審計(jì)工作全過程的重視。部分企業(yè)過于在乎對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和事項(xiàng)的事后控制，從而忽略了對事前和事中的關(guān)注，使企業(yè)存在的潛在風(fēng)險加大。因此，審計(jì)工作要及時將對相關(guān)活動的關(guān)注轉(zhuǎn)移到活動的全過程中，對相關(guān)活動涉及的各個環(huán)節(jié)都要予以重視并對其實(shí)施相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險達(dá)到可預(yù)測、可降低的水平，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。

（三）加強(qiáng)資金風(fēng)險評估，發(fā)展長遠(yuǎn)規(guī)劃

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)信息的收集與整理分析，既要識別內(nèi)部風(fēng)險又要識別企業(yè)外部風(fēng)險，采取定性和定量相結(jié)合的方法，分析固有風(fēng)險的同時，重點(diǎn)分析剩余風(fēng)險。為促進(jìn)長遠(yuǎn)發(fā)展，還要注重成本控制，從材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退以及成本的計(jì)劃、預(yù)測、分析等內(nèi)容，在保證質(zhì)量的情況下可適當(dāng)引進(jìn)環(huán)保型替代品，降低產(chǎn)品成本，給予更多的資金和生產(chǎn)空間著重進(jìn)行科研，使得產(chǎn)品更加優(yōu)化。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和會計(jì)團(tuán)隊(duì)要加強(qiáng)對生產(chǎn)情況了解，掌握資金流。企業(yè)要建立預(yù)警機(jī)制，調(diào)控好內(nèi)部資金。會計(jì)人員要根據(jù)實(shí)際情況，使用不同的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的進(jìn)行資金分級審核，認(rèn)真計(jì)算分析出各方面的比率。

（四）提高企業(yè)相關(guān)財(cái)會工作人員的專業(yè)能力素養(yǎng)

企業(yè)財(cái)會人員的專業(yè)能力、業(yè)務(wù)能力以及道德素質(zhì)水平對企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的完善有著很大意義上的影響作用。企業(yè)提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的根本保證在于企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督的機(jī)制，企業(yè)應(yīng)對相關(guān)的財(cái)會工作人員進(jìn)行定期的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，定時定期的對其進(jìn)行培訓(xùn)，讓財(cái)會人員與時俱進(jìn)的更新專業(yè)知識并掌握更先進(jìn)的應(yīng)用技術(shù)，對國家改革和更新的相關(guān)會計(jì)政策做到及時了解。除此之外，對于財(cái)會人員的法律規(guī)定也要及時加強(qiáng)管理，對于一些在企業(yè)中通過做假賬、虛構(gòu)報(bào)表、偷稅漏稅等觸及法律的行為，財(cái)會人員必須秉持自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，切忌觸及法律。財(cái)會人員要在進(jìn)行相關(guān)工作時，做到對自身和相關(guān)經(jīng)營活動的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)會進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的完善工作。

四、結(jié)語

根據(jù)本篇文章所述可知，我國企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制在現(xiàn)階段還是存在許多不足，企業(yè)要不斷加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)會內(nèi)控制度監(jiān)督的關(guān)注程度，通過各種完善措施，對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度進(jìn)行完善，提高企業(yè)相關(guān)財(cái)會工作人員的專業(yè)能力素養(yǎng)建立健全的企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，幫助企業(yè)提升獲取經(jīng)濟(jì)利益的效率，為企業(yè)在以后進(jìn)行更進(jìn)一步的發(fā)展做好鋪墊。（作者單位：中鐵十八局集團(tuán)第五工程有限公司）