XY商業(yè)銀行會計操作風險研究

霍然

XY商業(yè)銀行的會計操作風險，一直是銀行日常管理工作的重點。會計操作風險一旦出現(xiàn)，會對銀行的業(yè)務活動造成不可估量的影響。會計操作風險分為內(nèi)生性和外生性風險兩種類型，內(nèi)生性風險是銀行內(nèi)部出現(xiàn)問題，有會計操作失誤出現(xiàn)的風險，還有是會計職業(yè)道德水平不高，利用職務之便進行的經(jīng)濟犯罪活動;外生性風險是銀行外部造成的風險，主要是信用風險和市場風險，這兩種風險所占會計操作風險比較小，并且可控性不高。本文主要對銀行內(nèi)生性會計操作風險進行研究，并提出相關的建議。

我國經(jīng)濟發(fā)展速度加快，企業(yè)和個人資金往來頻繁，作為資金管理的重要單位，商業(yè)銀行的業(yè)務量也在快速的發(fā)展，業(yè)務量的增多，使商業(yè)銀行的會計操作風險也隨之增加。由于會計操作風險對銀行的影響極大，所以銀行管理部門正在積極探尋，降低會計操作風險的方法，并希望找到有效的解決辦法，實現(xiàn)對銀行會計操作風險的有效監(jiān)管和控制，保證銀行資金安全平穩(wěn)的運行，確保銀行日常的運營安全。

一、XY商業(yè)銀行會計操作風險的特點

（一）會計操作內(nèi)生性風險

會計操作風險存在著很多人為因素，帶有可抗拒風險的特點，所以商業(yè)銀行會計操作風險具有內(nèi)生性風險的特點，包含了人員不穩(wěn)定，程序出錯或者是系統(tǒng)問題，其中會計操作風險中人為因素影響較大，銀行中的業(yè)務一般都是金錢交易，銀行工作人員出于自身利益，違背職業(yè)道德，做出違法犯罪的行為，給銀行帶來經(jīng)濟損失的同時，也造成不良的社會影響，所以說會計操作風險具有很強的內(nèi)生性。

（二）會計操作外生性風險

外生性風險主要是指銀行外部的風險，第一，信用風險，由于合同中的一方違約，給另一方造成經(jīng)濟損失的行為，影響信用風險的原因有很多，由于合同乙方出現(xiàn)經(jīng)濟問題，經(jīng)濟損失慘重，不能履行合同內(nèi)容，造成的違約行為。第二，市場風險，市場環(huán)境多變，導致股票、期貨市場的價格變動，或者是利率、匯率的變化，也是會計操作的外生性風險。

（三）商業(yè)銀行開放權利造成的會計風險

商業(yè)銀行為了完成銷售業(yè)績，實現(xiàn)業(yè)務目標，擴大會計的業(yè)務權限，引發(fā)的會計操作風險。因為每一個會計操作環(huán)節(jié)都會引發(fā)會計操作風險，所以銀行在會計操作環(huán)節(jié)要嚴格按照規(guī)章制度和操作流程進行工作，確保會計工作的規(guī)范性。操作風險不是獨自存在的，而是與其他風險息息相關的，有很多因素會導致會計操作風險的發(fā)生，因為單一化的管理方式不適于復雜的會計操作風險，所以銀行在會計管理中要注意管理方式的多元化。會計操作的外生性風險只會對存款和貸款造成影響，對于銀行內(nèi)部的機構不會造成影響，所以銀行內(nèi)部管理部門在對會計操作風險控制上，要重視銀行的全面管理。

（四）難以評估的會計操作風險

1.會計操作風險不易于識別，而且會計操作風險還包含了太多的因素，例如，金融欺詐風險、商業(yè)詐騙風險、法律風險、人為操作失誤等風險，在這些風險中很難預測操作風險的發(fā)展趨勢和風險的發(fā)展范圍，而且操作風險中還會產(chǎn)生新的風險，風險的掌控力度較弱，加大了會計操作風險控制管理的難度。

2.操作風險還具有關聯(lián)性，一個操作的失誤，會引發(fā)連鎖的反應，同時導致多個賬戶出現(xiàn)問題。操作風險發(fā)生次數(shù)較多，并且具有普遍性，所以很難及時的對操作風險進行判斷。

3.內(nèi)生性風險是發(fā)生會計操作風險的主要原因，操作風險的發(fā)生原因復雜，關聯(lián)廣泛，所以在管理控制操作風險時，由于操作風險沒有明顯的規(guī)律性和明顯的概率性，其中有太多的不確定性，所以不便于管理控制。

4.世界上各個國家的銀行運營風險的評估，都是由業(yè)務經(jīng)理進行預測和判斷的，主要的依據(jù)是根據(jù)業(yè)務經(jīng)理的多年經(jīng)驗，國際上沒有統(tǒng)一的歷史數(shù)據(jù)，作為運營風險度量的標準。

二、XY商業(yè)銀行會計操作風險的表現(xiàn)形式

（一）會計核算出現(xiàn)的問題

商業(yè)銀行為了獲取更多的客戶，使用違規(guī)的會計處理手段，在會計核算時不規(guī)范操作，出現(xiàn)了編造會計科目、賬外經(jīng)營、篡改賬表、造假賬、虛假數(shù)據(jù)等現(xiàn)象，造成銀行會計管理混亂，各種會計核算表最終數(shù)據(jù)不準確，造成銀行大量資金缺失，出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛和經(jīng)濟案件。

（二）銀行票據(jù)問題

銀行票據(jù)種類繁瑣，銀行業(yè)務辦理使用的票據(jù)主要有支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、銀行本票等各類票據(jù)，這些票據(jù)方便企業(yè)和個人的使用，節(jié)約了企業(yè)和個人的時間成本。由于銀行內(nèi)部管理不夠嚴格，銀行工作人員沒有嚴格按照操作流程進行工作，內(nèi)外勾結金融票據(jù)詐騙的案例屢屢出現(xiàn)，并且屢禁不止。

（三）商業(yè)銀行跨行合作出現(xiàn)的問題

銀行跨行業(yè)務頻繁，會產(chǎn)生一定的操作風險，在銀行系統(tǒng)內(nèi)進行電子匯劃、內(nèi)部往來、清算業(yè)務等業(yè)務往來過程中，資金到賬需要一定的時間，在這個時間差內(nèi)存在潛在的操作風險，尤其是清算業(yè)務風險很大，主要的違規(guī)操作手法有偽造銀行票據(jù)、偷用盜用公章、私改票據(jù)或者是盜用合作銀行的現(xiàn)金。在以往的銀行經(jīng)濟犯罪案例中，跨行資金盜用出現(xiàn)的頻率較高。

（四）常見的會計操作風險

會計操作風險對銀行的正常經(jīng)營管理造成很大的打擊，會使銀行的名譽受到損失，儲戶對銀行失去信心，會計操作風險的發(fā)生一般都是因為管理不到位，沒有進行有效的防范管理，使違法人員有了可乘之機。一般的犯罪手段主要有;挪用銀行客戶存款、盜取銀行客戶資金、欺騙客戶空存現(xiàn)金等，或者是企業(yè)的財務人員私自刻印公章騙取銀行柜臺人員的信任，盜取公款。

三、XY商業(yè)銀行防范會計操作風險有效方法

（一）要有操作風險識別意識

防范會計操作風險首先要做到風險的識別，只有發(fā)現(xiàn)風險，才能進行下一步的管理控制，才可以有效的控制操作風險。所以要有針對性的提高銀行工作人員識別操作風險的能力，有三種切實可行的方法，第一，針對銀行工作人員做好會計操作風險培訓，提高工作人員對操作風險的認識;第二，優(yōu)化銀行內(nèi)部管理組織機構，明確工作人員的職責，將責任落實到人;第三，建立操作風險監(jiān)察小組，監(jiān)督管理可能存在的操作風險。在商業(yè)銀行日常的工作中要加強風險管理措施，防范會計操作風險。在銀行工作中除了要增加會計操作的監(jiān)督和管理，還要建立風險管理機制，針對企業(yè)內(nèi)部工作進行全面的風險管理，可以實現(xiàn)銀行潛在風險的有效的管控。

（二）銀行內(nèi)部隊伍建設

建設一支高素質(zhì)的精英團隊，提高銀行防范會計操作風險的能力。銀行要對內(nèi)部的監(jiān)督體制進行優(yōu)化，優(yōu)化監(jiān)督人員的管理權限，避免出現(xiàn)職責交叉，形成互相監(jiān)督的管理方式，對銀行工作人員要明確職權，清晰崗位職責，做好本職工作，保持各部門崗位的獨立性，各部門人員采取統(tǒng)一管理、職責清晰、互相監(jiān)督、互相合作。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理會計操作風險

銀行會計業(yè)務流程復雜，相關人員往來頻繁，銀行要定期發(fā)布會計風險預警，有利于操作風險的控制。銀行在會計管理過程中要消除管理的弊端，實行有效的會計管理方法，銀行要做到定期的監(jiān)督檢查，采取全面審核制度，對出現(xiàn)的問題，進行追蹤調(diào)查，預防控制會計操作的風險。

（四）加強會計操作的審計監(jiān)督

1.加強會計風險的日常監(jiān)督

銀行對于會計操作風險控制，需要認真實行會審計監(jiān)督，才可以發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，降低銀行的經(jīng)濟損失，第一，監(jiān)督力度，內(nèi)部監(jiān)督是控制操作風險最直接有效的手段，所以要加強銀行的監(jiān)督力度，做好日常巡查，減少機械化的工作，不要反復審查;第二，增設專業(yè)的會計審計人員，指導監(jiān)督人員的工作方法，增加銀行內(nèi)部的檢查次數(shù)，提出專業(yè)性的工作指導。

2.審計的三種模式

第一種模式，審計日常監(jiān)督工作，需要采取責任制的原則，指定專門的負責人員;第二種模式，日常監(jiān)督要標準化操作，根據(jù)工作人員的日常工作，完善監(jiān)管制度，搜集操作數(shù)據(jù)和信息，進行分析整理，評估操作風險的可能行;第三種模式，加強審計的監(jiān)督力度，審計通過銀行賬目，履行審計的工作職能，可以有效的監(jiān)督管理會計操作。

（五）提高商業(yè)銀行會計的職業(yè)素質(zhì)

會計操作風險除了違法操作，還有會計工作人員操作失誤出現(xiàn)的操作風險。由于會計工作人員不規(guī)范操作，使銀行客戶的賬戶出現(xiàn)了問題，所以要加強會計工作人員的職業(yè)素質(zhì)，培訓職業(yè)技能，熟練掌握工作的方式方法，降低會計操作中的失誤。第一，思想教育培訓，意識到崗位的重要作用，觸犯法律將承擔的嚴重后果;第二，職業(yè)素質(zhì)培訓，針對工作技能和職業(yè)操守進行培訓，加強會計操作培訓的同時，要針對會計的職業(yè)道德進行培訓;第三，細致劃分會計的工作職責，合理分工，明確責任。

（六）規(guī)范化商業(yè)銀行電子操作和信息管理

1.商業(yè)銀行電子操作

銀行要確保信息管理系統(tǒng)的安全性，加強銀行印章和文件保護措施，預防盜用。銀行工作人員在進行業(yè)務辦理時，通過電子操作便可完成，不需要過多的工作流程。

2.商業(yè)銀行實現(xiàn)電子登記制度

對商業(yè)銀行重要文件資料進行登記造冊，將保管庫房中的所有資料實行電子登記管理，將傳統(tǒng)紙質(zhì)登記的資料，進行統(tǒng)一管理，分門別類進行歸檔放置。實現(xiàn)銀行檔案管理的信息化，提高檔案資料的掌控能力。

3.客戶身份或交易證書電子管理

對于客戶身份認證采取最新的認證技術，智能化人臉識別技術引進可以實現(xiàn)有效的客戶身份認證，準確性極高，使用方便快捷，常見的方式還用密碼技術和指紋識別技術，都可以有效控制會計操作風險。在客戶同意的基礎上，使用手寫系統(tǒng)識別客戶簽字。

四、結語

商業(yè)銀行的日常工作都與資金相關，銀行會計每天經(jīng)手大量的現(xiàn)金，在會計做操作過程中，難免發(fā)生疏漏，造成會計操作風險，有時會給銀行帶來巨大的經(jīng)濟損失，同時也損害了銀行的名譽，所以商業(yè)銀行在日工作中需要加強會計操作風險的管控，從銀行內(nèi)部加強監(jiān)督管理，實行嚴格的會計審計，對銀行賬目進行專業(yè)化的管理，監(jiān)管會計操作的日常工作，有效識別會計操作風險，從銀行業(yè)務關鍵環(huán)節(jié)入手，全面管理控制會計操作風險。（作者單位：黑龍江科技大學）