行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制

張海彥

摘 要：本文立足于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會計風險防范工作的基本狀況，對風險防范及控制的必要性、現(xiàn)存問題以及有效控制策略三個方面進行了簡單的分析和探討，希望能為行政事業(yè)單位的創(chuàng)新發(fā)展提供一定借鑒。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;會計風險防范;控制策略

隨著近年來社會經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，在實現(xiàn)當前行政事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展的過程中，保證以會計活動為重點的財務管理活動水平和效率對于推動行政事業(yè)單位應對激烈的市場競爭、提高創(chuàng)新發(fā)展工作水平等方面發(fā)揮著極為重要的現(xiàn)實意義。行政事業(yè)單位與管理部門要進一步對內部控制制度進行強化，加大會計工作人才隊伍建設和專項資金建設等，為會計風險防范與控制工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

一、行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制的必要性

1.有利于保障行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)安全

從當前行政事業(yè)單位的運轉與發(fā)展過程來看，會計工作的主要任務是對單位中各項業(yè)務進行核算、評估和監(jiān)督，尤其是對當前行政事業(yè)單位所占有、使用和保管的資產(chǎn)。當前受市場經(jīng)濟發(fā)展的因素影響，行政事業(yè)單位資產(chǎn)在管理和應用過程中存在著較大的風險和隱患。因此，加強行政事業(yè)單位會計風險防范及控制工作，在原有工作流程的基礎上，對會計核算、清查和管理工作實現(xiàn)更高強度的監(jiān)督與控制，不僅有效降低了資產(chǎn)管理的難度，同時有效規(guī)避了資產(chǎn)流失、資金漏洞等風險問題，有利于保障行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全性。

2.有利于提高行政事業(yè)單位會計信息的有效性

首先，從當前行政事業(yè)單位會計管理工作的實際來看，資產(chǎn)的核算和監(jiān)督是基本內容。也就是說，會計工作在向行政事業(yè)單位管理部門提供會計信息與情況的過程中，做好會計核算與監(jiān)督工作質量是保證會計信息質量的有效前提。當前提高行政事業(yè)單位會計風險防范與控制能力相關措施的實施和執(zhí)行，有效推動了會計部門核算與監(jiān)督制度的確立和完善，并進一步強化了當前會計部門的監(jiān)督職能，不僅有利于實現(xiàn)會計活動的全過程監(jiān)督，同時也能夠有效確保行政事業(yè)單位在會計管理工作中的合法性和有效性。

3.有利于保證公職人員職權的合法合規(guī)行使

行政事業(yè)單位必須嚴格按照國家的相關法律法規(guī)，約束自身并合法行使職權。因此對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會計風險防范與控制工作的加強，有利于進一步保證公職人員職權的合法合規(guī)行使以及部門業(yè)務的順利開展。尤其是通過會計管理與控制工作的加強，能夠進一步對會計工作人員的操作行為、工作思想等多個方面形成良好監(jiān)督，避免工作過程中違法亂紀行為的出現(xiàn)，確保會計工作的穩(wěn)定。

二、行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制的問題

1.對會計工作及風險防范與控制的重視力度不高

當前行政事業(yè)單位會計風險防范與控制工作面臨的主要問題是單位領導與管理部門缺少對會計風險防范與控制的重視力度。會計工作對行政事業(yè)單位資金安全和整體工作效率重要性作用巨大，表現(xiàn)出了較強的專業(yè)性。而行政事業(yè)單位領導與決策者大多非科班出身，對于會計工作的專業(yè)內容與技能缺少深入了解，因此也缺少對會計在行政事業(yè)單位資金安全與管理工作中重要性的認識，也缺乏會計工作風險防范意識。同時，鑒于當前行政事業(yè)單位的發(fā)展特殊性，對于單位領導與決策者的評價和考核主要放在政績方面，缺少對會計工作效率的直接性關注，進而影響行政事業(yè)單位在會計風險防范與控制工作上的質量。

2.缺少會計工作運行過程的有力監(jiān)督

缺少會計工作運行過程的有力監(jiān)督和管理，是影響現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會計風險防范與控制的另一問題。主要表現(xiàn)在當前行政事業(yè)單位在管理與監(jiān)督形式上的問題。內部監(jiān)督與外部監(jiān)督構成了當前行政事業(yè)單位的監(jiān)督體系，而內部監(jiān)督部門往往與會計部門同處一個層級，同級部門則缺少有效監(jiān)督的權力。而外部監(jiān)管工作中，大多存在上級監(jiān)管部門對該單位財務狀況與會計管理工作不夠了解的問題，導致監(jiān)管措施與手段的運行與行政事業(yè)單位會計管理工作需要存在一定程度脫節(jié)，進而導致外部監(jiān)督存在形式化、模糊化等問題，直接影響了外部監(jiān)管的效果。

3.缺少具備專業(yè)素質和技能的會計人才

人才作為當前行業(yè)競爭的主要資源，也在行政事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展工作中占據(jù)了重要作用。針對當前事業(yè)單位中會計風險防范與控制工作的強化，缺少具備專業(yè)素質和較高技能水平的會計工作人才是影響會計工作發(fā)展效率的主要問題。從當前行政事業(yè)單位會計從業(yè)人員的基本狀況來看，大多是接受高等教育之后直接進入單位工作，而學校所教授的會計專業(yè)課程與行政事業(yè)單位會計管理工作要求存在一定偏差。同時，在行政事業(yè)單位發(fā)展中，關于人才的培養(yǎng)和繼續(xù)教育往往被忽視，缺少專業(yè)課程與技能的培訓和訓練以及對相關從業(yè)人員在綜合素質和專業(yè)技能等方面的關注，進而限制了現(xiàn)有從業(yè)人員工作技能水平和專業(yè)知識能力的進一步提升。

4.資金管理混亂，管理問題突出

當前管理體制不健全造成的資金管理混亂與問題頻發(fā)，是影響行政事業(yè)單位會計風險防范及控制工作強化的另一問題。當前行政事業(yè)單位出于對資產(chǎn)安全與風險防范的考慮，在原有會計工作規(guī)范的基礎上，進一步提出了更高的規(guī)范性要求。但在實際的操作和執(zhí)行過程中，已實施的會計工作往往存在缺少適應性和針對性的問題。即大多數(shù)行政事業(yè)單位所制定的會計工作規(guī)范是主要立足于國家相關法律法規(guī)，缺少對本單位發(fā)展特點與性質以及具體情況的有機結合。而適用性不強，則直接導致具體操作過程中對規(guī)范要求的執(zhí)行力不足，進一步加大了會計風險防范與控制工作的難度。

三、行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制的有效策略

1.提高行政事業(yè)單位對會計工作的重視力度

基于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位對會計風險防范及控制工作的要求，不斷提高行政事業(yè)單位對會計工作的重視力度對于會計工作的發(fā)展具有極為重要的現(xiàn)實意義。首先，行政事業(yè)單位領導與決策部門要充分了解會計風險產(chǎn)生的原因及防范與控制機制。同時，在對行政事業(yè)單位領導班子的培訓與建設過程中，要注重其對會計重要性及專業(yè)性的培訓和引導，也可將對會計信息質量和會計風險管理工作水平納入領導班子業(yè)績考核指標中去，從而充分調動事業(yè)單位領導班子對會計工作的重視力度，有效強化行政事業(yè)單位對會計工作發(fā)展的監(jiān)督與管理。

2.強化行政事業(yè)單位文化的營造和完善

針對會計風險防范與控制對行政事業(yè)單位管理體系提出的要求，可在單位內部積極營造誠信守法的文化氛圍來對工作精神加以調整和引導。比如重視領導與管理層的表率作用，對于工作過程中出現(xiàn)的誠信守法以及先進工作行為積極予以表彰，并引導員工自覺增強工作中的規(guī)則意識和法律意識，從個人出發(fā)抵制違法亂紀現(xiàn)象，從而實現(xiàn)杜絕會計信息失真行為的目的。另一方面，要在單位內部從上而下，強化風險控制意識的培養(yǎng)與引導，積極鼓勵員工了解當前市場經(jīng)濟發(fā)展形勢及經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境對事業(yè)單位提出的新要求，充分保證風險防范與控制工作落實到個人，從而在整體上將會計工作風險防范與控制措施落到實處，起到相互制約和監(jiān)督的作用。

3.重視會計風險防范與控制工作隊伍的建設

基于會計工作專業(yè)性和針對性交強的工作性質必須得當前行政事業(yè)單位會計人員進行風險防范與控制能力的培養(yǎng)和發(fā)展。首先在現(xiàn)階段引進會計人才的過程中，要適當調整招聘門檻要求，加大會計人員專業(yè)工作背景和工作經(jīng)驗的考量，以及對應聘人員，職業(yè)道德素質的整體考慮。同時對乙在職的會計人員要定期組織講座、培訓會、風險防范與控制經(jīng)驗交流會以及線上形式的專業(yè)課程學習等多種途徑結合的繼續(xù)教育方式，有效提高在職人員的職業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)理論知識以及道德水平，避免會計核算清查工作中失誤、風險以及違法亂紀現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4.建立全面、系統(tǒng)的會計風險控制與管理體系

建立全面且系統(tǒng)的會計風險防范與控制管理體系，對于保證現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會計工作效率同樣表現(xiàn)出了重要的作用。首先通過對會計工作流程的監(jiān)督，在發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)安全監(jiān)督數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常之后要依據(jù)已有的風險預警與應對機制，及時地對異常情況產(chǎn)生的背景原因進行分析，并做出合理適當?shù)恼{整。同時針對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會計工作中存在的基礎薄弱，監(jiān)督作用淡化等諸多問題，要進一步強化管理機制的建立和運用，從崗位設置，防線設置，內部監(jiān)督等多個方面增強有序性和規(guī)范性，建立更加嚴格的會計核算與清查流程，不僅實現(xiàn)對會計工作風險的有效預測和應對，提高風險問題的可控性，同時進一步保證行政事業(yè)單位運行和發(fā)展的有序性。

從當前行政事業(yè)單位的發(fā)展工作來看，已經(jīng)逐步提高了對會計管理工作的重視力度，但在會計風險防范與控制上還存在較多不足。而做好會計工作的風險防范與管理，能夠有效保證行政單位國有資產(chǎn)的安全性和會計信息的準確性，同時對會計工作人員的操作與行為規(guī)范形成約束，在整體上提高行政事業(yè)單位的運行和發(fā)展效率以及抵御風險的能力。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）