對(duì)加強(qiáng)外匯系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)同級(jí)監(jiān)督工作的思考

王麗蓉

內(nèi)部審計(jì)同級(jí)監(jiān)督是促進(jìn)組織決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì)，是外匯系統(tǒng)各級(jí)機(jī)構(gòu)自我監(jiān)督、自我優(yōu)化的一個(gè)重要手段。外匯系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)同級(jí)監(jiān)督是外匯系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)同級(jí)職能部門在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面開展的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，在提升基層外匯系統(tǒng)治理、堵塞漏洞，價(jià)值增值、決策參謀等方面發(fā)揮了重要作用。

近年來，外匯管理內(nèi)審工作深化發(fā)展，工作質(zhì)量和效率持續(xù)提升，國(guó)家外匯管理局及其分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)同級(jí)監(jiān)督工作取得一定成效，但同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)同級(jí)監(jiān)督工作中還存在一些問題值得重視。本文結(jié)合內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督實(shí)踐，剖析實(shí)施同級(jí)監(jiān)督難點(diǎn)問題和原因分析，提出建議，力求探尋提高外匯局內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督的有效策略。

一、實(shí)施同級(jí)監(jiān)督面臨的難點(diǎn)問題

（一）審計(jì)配合難

在多數(shù)同級(jí)監(jiān)督項(xiàng)目中，審計(jì)人員常常會(huì)遇到有的審計(jì)對(duì)象提供資料、數(shù)據(jù)不及時(shí)和不全面，不愿意將問題暴露出來，嚴(yán)重影響審計(jì)進(jìn)度;有的審計(jì)對(duì)象對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題斤斤計(jì)較，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“揭自家人的丑”，不利于外匯部門之間的團(tuán)結(jié)。

（二）事實(shí)確認(rèn)難

很多時(shí)候，面對(duì)審計(jì)人員指出的種種問題，審計(jì)對(duì)象第一反應(yīng)是找出各種理由進(jìn)行辯解，辯解不成就通過部門領(lǐng)導(dǎo)說情或者拖延事實(shí)確認(rèn)的時(shí)間等方式將問題冷處理。

（三）溝通交流難

往往同級(jí)監(jiān)督工作開始實(shí)施時(shí)，審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象就成為了對(duì)立的雙方。審計(jì)對(duì)象認(rèn)為審計(jì)人員是在找茬，存在一些抵觸情緒。若審計(jì)人員給出的全部是正面、肯定性的評(píng)價(jià)，雙方就會(huì)相談甚歡;可一旦指出問題，形勢(shì)就急轉(zhuǎn)直下，審計(jì)對(duì)象的情緒就轉(zhuǎn)為對(duì)立，溝通交流難以繼續(xù)。

（四）審計(jì)報(bào)告難

同級(jí)監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段結(jié)束后，在向上級(jí)內(nèi)審部門報(bào)送審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)報(bào)告需先經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核，后經(jīng)內(nèi)控監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組審議，最后呈報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審定簽發(fā)。在審閱報(bào)告過程中，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人常常就審計(jì)報(bào)告中指出問題的數(shù)量、定性給出不同意見。面對(duì)這些意見，審計(jì)人員很難不做任何調(diào)整，難以繼續(xù)堅(jiān)持最初的想法與主張，全面、如實(shí)地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議。

（五）問題整改難

《內(nèi)審結(jié)論和處理決定》發(fā)出后，審計(jì)對(duì)象的整改工作經(jīng)常流于形式，就事論事地修補(bǔ)錯(cuò)誤。即：若已辦理的某件工作未經(jīng)審批或手續(xù)不齊全，就采取補(bǔ)審批、補(bǔ)手續(xù)的辦法，而不思考為什么此項(xiàng)工作未經(jīng)審批、手續(xù)不齊全仍然可以暢通無阻得以實(shí)施，是沒有設(shè)定業(yè)務(wù)辦理換人復(fù)核，重大事項(xiàng)集體審議或逐級(jí)審批，還是控制措施形同虛設(shè)？于是控制措施得不到加強(qiáng)、業(yè)務(wù)流程得不到改進(jìn)、制度建設(shè)得不到完善修訂，從而陷入了“不斷報(bào)告→不斷整改→繼續(xù)報(bào)告→繼續(xù)整改”的惡性循環(huán)中。

（六）審計(jì)力量不足

目前基層外匯局審計(jì)人員配置較少，知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)配置不盡合理，進(jìn)場(chǎng)能查、提筆能寫、善匯能析、擅溝通能交流的復(fù)合性審計(jì)人員匱乏，審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量不匹配的現(xiàn)實(shí)矛盾較為突出。

（七）審計(jì)手段局限

隨著外匯業(yè)務(wù)工作信息化程度的推進(jìn)，目前內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督雖然嘗試運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，但審計(jì)方式總體來說仍然以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，審計(jì)手段多采用傳統(tǒng)的方式。審計(jì)手段與信息技術(shù)不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，且外匯業(yè)務(wù)操作與管理系統(tǒng)的開發(fā)大多數(shù)未預(yù)留審計(jì)接口，從而使審計(jì)的數(shù)據(jù)采集與處理難以實(shí)現(xiàn)信息化和自動(dòng)化，導(dǎo)致審計(jì)工作的深度和廣度受限，審計(jì)效率不高、效果不好。

二、影響同級(jí)監(jiān)督有效性的因素分析

目前，外匯系統(tǒng)內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督工作還存在一些突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，作用發(fā)揮還不夠充分。

主要表現(xiàn)為：一是有的內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督浮于表面、流于形式，審計(jì)工作無法落到實(shí)處。二是有的同級(jí)監(jiān)督查問題避重就輕、不痛不癢，對(duì)敏感問題和底線問題繞道而行、視而不見，回避主要矛盾和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是被審計(jì)單位對(duì)同級(jí)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題整改跟蹤督促不到位，往往屢查屢犯、此查彼犯、前查后犯。四是有的同級(jí)監(jiān)督成果運(yùn)用不充分，監(jiān)督成果固化少，沒有達(dá)到舉一反三、標(biāo)本兼治的效果。

產(chǎn)生這些問題的主要原因：有認(rèn)識(shí)問題，認(rèn)為同級(jí)監(jiān)督是自己查自己，暴露問題是給自己臉上抹黑，也有礙于情面和考核導(dǎo)向等因素影響;有部分領(lǐng)導(dǎo)層重視不夠、支持不到位的問題，也有人員配置不合理、專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)欠缺的影響。因此，應(yīng)充分把握上級(jí)部門對(duì)內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督的部署和要求，持續(xù)加強(qiáng)同級(jí)監(jiān)督、擴(kuò)大內(nèi)審覆蓋面的工作思路、要求及重點(diǎn)，找準(zhǔn)內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督的著力點(diǎn)，充分發(fā)揮同級(jí)監(jiān)督覆蓋面廣、方式靈活、信息對(duì)稱、節(jié)約成本、便于整改等優(yōu)勢(shì)，切實(shí)克服錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和等、靠思想，主動(dòng)用心思考，主動(dòng)盡職擔(dān)責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除業(yè)務(wù)運(yùn)行和內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、完善內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督工作的幾點(diǎn)建議

（一）切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

分局層面應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督防患于未然的敏感性，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)控制的積極作用，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)控監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)研究部署，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、報(bào)告、整改等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的指導(dǎo)，及時(shí)分析和解決內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督工作中的難點(diǎn)和問題，支持內(nèi)審部門獨(dú)立大膽履行職責(zé)，切實(shí)提升監(jiān)督的針對(duì)性和有效性。

（二）強(qiáng)化審計(jì)環(huán)境建設(shè)

理順審計(jì)與被審計(jì)雙方的關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)努力。既需要內(nèi)審部門文明審計(jì)，也需要審計(jì)對(duì)象的支持和配合，更需要形成良好的重視審計(jì)、支持審計(jì)、配合審計(jì)的環(huán)境和氛圍。以“嚴(yán)管就是厚愛”為推手，明白內(nèi)審與外部審計(jì)的區(qū)別，特別是在當(dāng)前從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)問責(zé)的態(tài)勢(shì)下，通過內(nèi)審查找問題，使問題在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前被查找出來，盡早排除風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)際是對(duì)工作人員的保護(hù)。同時(shí)，內(nèi)審部門也需換位思考，在審計(jì)中多從審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況處發(fā)，多溝通、多交流，構(gòu)建和諧關(guān)系。

（三）拓展監(jiān)督視角轉(zhuǎn)變

一是轉(zhuǎn)變審計(jì)思維。將內(nèi)部審計(jì)逐步向績(jī)效性與合規(guī)性并行審計(jì)轉(zhuǎn)變，向?qū)徲?jì)監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，注重合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效在實(shí)踐中的相互融合應(yīng)用。對(duì)同級(jí)監(jiān)督探索開展重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，并關(guān)注國(guó)內(nèi)外政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)探索，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋層面。二是提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，更加注重建設(shè)性和多樣化。既要能為管理層決策提供依據(jù)，又要便于被審計(jì)部門落實(shí)整改，將審計(jì)單一的確認(rèn)功能，延伸至評(píng)價(jià)、建議等多種功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督功能的多樣化。

（四）改進(jìn)審計(jì)方法和手段

改進(jìn)審計(jì)方法手段最為重要的是提高審計(jì)信息獲取能力。一是提高信息采集、處理和分析能力。審計(jì)人員熟悉審計(jì)的目標(biāo)，能夠準(zhǔn)確把握數(shù)據(jù)、資料等信息的采集范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);運(yùn)用一定的分析、統(tǒng)計(jì)方法和工具開展審計(jì)分析，并能準(zhǔn)確判定總體情況，發(fā)現(xiàn)問題線索;熟悉業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系、邏輯關(guān)系以及外匯制度法規(guī)和政策，運(yùn)用這些關(guān)系分析審計(jì)信息，進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)和方向。二是引入科技信息技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)方法和手段。使用新技術(shù)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、查找有關(guān)線索。三是運(yùn)用云技術(shù)開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。逐步建立起具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，使審計(jì)方式從事后監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警轉(zhuǎn)變;在新系統(tǒng)開發(fā)和運(yùn)用前與業(yè)務(wù)部門和總局監(jiān)測(cè)中心積極溝通協(xié)商，提出審計(jì)需求，為審計(jì)留有接口，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)具有可復(fù)制性和可追溯性。

（五）注重同級(jí)監(jiān)督成果運(yùn)用

著眼同級(jí)監(jiān)督成果的綜合運(yùn)用。一是采取審計(jì)情況通報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)案例和情況反饋、后續(xù)跟蹤審計(jì)及交流磋商等方式，對(duì)同級(jí)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行梳理對(duì)比和跟蹤督促，促進(jìn)問題整改，確保整改到位。二是積極利用同級(jí)監(jiān)督的信息優(yōu)勢(shì)，深入分析思考，形成更多有深度、高質(zhì)量的綜合分析材料，為分局領(lǐng)導(dǎo)和外匯業(yè)務(wù)條線提供更多有價(jià)值的參考。三是定期梳理總結(jié)同級(jí)監(jiān)督情況，針對(duì)重大情況和突出問題提出建設(shè)性的意見和建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的正向引領(lǐng)和反向警示作用。

（六）持續(xù)推進(jìn)審計(jì)能力建設(shè)

審計(jì)人員的能力素養(yǎng)是有效實(shí)施同級(jí)監(jiān)督的保障。一是選配高素質(zhì)的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍，促進(jìn)履職效率提升。通過審計(jì)實(shí)踐、信息調(diào)研，參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)和參與上級(jí)行審計(jì)項(xiàng)目鍛煉交流等多種方式，提高審計(jì)人員綜合分析、調(diào)研寫作和業(yè)務(wù)技能，在同級(jí)監(jiān)督中煉就“火眼金睛”，提升查錯(cuò)糾弊能力。二是增強(qiáng)政治責(zé)任感和履職使命感。審計(jì)人員要自覺提高政治站位，始終堅(jiān)持規(guī)矩意識(shí)和大局意識(shí)，在審計(jì)工作中堅(jiān)持公平、公正原則，客觀評(píng)價(jià)事實(shí)，審慎下達(dá)結(jié)論，以有為贏得尊重和理解。

（七）增強(qiáng)相互了解和交流

利用日常宣傳、審前調(diào)查與座談、審中現(xiàn)場(chǎng)交流等多種方式，一方面讓審計(jì)對(duì)象增進(jìn)對(duì)內(nèi)審工作的了解，另一方面掌握審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)沿襲與變化及對(duì)部分事項(xiàng)的不同看法，以消除誤解，增進(jìn)合作。

作者單位：中國(guó)人民銀行昆明中心支行