企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題與對策

譚瑩婭

在我國社會主義經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)之間的相互競爭也變得越來越激烈，全面預(yù)算管理對于企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營活動來說有著十分重要的意義。不過，就從目前的情況看來，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程當(dāng)中往往會受到一些因素的影響，從而導(dǎo)致一系列問題的出現(xiàn)，如果不及時對這些問題進(jìn)行解決，最終會給企業(yè)帶開巨大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，企業(yè)要對全面預(yù)算管理當(dāng)中存在的問題進(jìn)行充分的分析，并且根據(jù)實(shí)際情況來采取措施進(jìn)行解決，這樣才能夠保證各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動可以正常進(jìn)行，對企業(yè)的發(fā)展來說起到一定得促進(jìn)作用。

一、前言

企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程當(dāng)中能夠通過全面預(yù)算管理對資源進(jìn)行充分的應(yīng)用，不僅能夠進(jìn)一步提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，而且還能夠?qū)Ω骱头矫娴幕顒舆M(jìn)行整體的規(guī)劃和安排，同時還能夠讓企業(yè)的市場競爭力得到有效的提高。但是，在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時候會出現(xiàn)很多問題，這就要求相關(guān)管理人員要對這些問題及時采取措施進(jìn)行應(yīng)對，從而讓全面預(yù)算管理的效果充分發(fā)揮出來。

二、全面預(yù)算管理的重要性

所謂的全面預(yù)算管理，簡單的來說就是企業(yè)在一段時間內(nèi)的所有生產(chǎn)和經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)計(jì)劃，這項(xiàng)工作能夠?qū)?shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤作為主要的目的，從銷售預(yù)測出發(fā)，對生產(chǎn)、成本和現(xiàn)金收支等各方面情況進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，在此基礎(chǔ)上對相關(guān)報表進(jìn)行設(shè)計(jì)，這樣才能夠讓企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)狀況充分反映出來。在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的時候需要全體工作人員共同參與，結(jié)合實(shí)際的情況來建立完善的內(nèi)部管理體系，并且每一位工作人員要嚴(yán)格按照規(guī)定和要求進(jìn)行工作，這樣才能夠全面提高工作效率和質(zhì)量。當(dāng)前企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和競爭也越來越多，為了能夠得到更好的生存和發(fā)展，企業(yè)就要利用全面預(yù)算管理來對未來發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，在追求長久利益的基礎(chǔ)上，將一段時間內(nèi)獲取的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行很大程度的提高。對于企業(yè)來講，將全面預(yù)算管理和會計(jì)核算兩個系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來，進(jìn)而得以及時準(zhǔn)確地將預(yù)算執(zhí)行差異表現(xiàn)出來，進(jìn)而促使預(yù)算控制職能得以充分有效地發(fā)其真正價值和作用。在這一過程中，如果企業(yè)預(yù)算和會計(jì)核算兩大系統(tǒng)保持相同，那么就可以對會計(jì)信息信息進(jìn)行了解和把握，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的了解和監(jiān)控;以便及時準(zhǔn)確地對預(yù)算執(zhí)行中存在偏差和錯誤等問題進(jìn)行及時處理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理得以全面有效地實(shí)施。另外，全面預(yù)算管理還能夠?qū)κ袌鲎兓闆r進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)控，工作人員能夠充分分析和了解市場變化的規(guī)矩，結(jié)合市場變化特點(diǎn)來對自身的生產(chǎn)和經(jīng)營模式進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，從而能夠提高企業(yè)市場競爭力，在時代發(fā)展潮流當(dāng)中才能夠站穩(wěn)腳跟。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

就從目前的情況看來，我國部分企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展運(yùn)營過程當(dāng)中受到傳統(tǒng)生產(chǎn)模式和理念的影響比較大，并且沒有對全面預(yù)算管理予以足夠的重視，而且沒有意識到其對于企業(yè)發(fā)展的重要性，這樣就會導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作當(dāng)中存在很多問題。在大多數(shù)情況下認(rèn)為只有財(cái)務(wù)部分才能夠進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，在這種想法的影響下，全面預(yù)算管理工作效果得不到充分的體現(xiàn)。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員沒有對其進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)和了解，這樣就會在一些決策過程當(dāng)中存在問題，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中設(shè)計(jì)的方案也與實(shí)際之間存在很大的差距，這樣就會讓企業(yè)活動成本增加，為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作薄弱

通過實(shí)際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理只是計(jì)劃管理的一個部分，在大多數(shù)情況下都把預(yù)算管理作為管理制度的內(nèi)容來對待。預(yù)算管理部門沒有對基礎(chǔ)工作予以足夠的重視，在實(shí)際的調(diào)研階段沒有將工作有效落實(shí)，這樣就會導(dǎo)致工作人員對實(shí)際情況不了解，還有一些工作人員沒有提高企業(yè)內(nèi)外部影響因素的認(rèn)識，對這些因素進(jìn)行的處理措施也存在很多問題。另外，企業(yè)各部門之間沒有進(jìn)行有效的交流和溝通，這樣也會對全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作帶來一定程度的影響，從而無法對導(dǎo)致編制方法不科學(xué)，設(shè)計(jì)的預(yù)算管理方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符合，基礎(chǔ)工作無法得到有效的落實(shí)。

（三）缺乏合理的預(yù)算執(zhí)行分析體系

當(dāng)前不少企業(yè)編制完年度全面預(yù)算工作后并未切實(shí)有效的管理預(yù)算執(zhí)行情況，或是單純的簡單分析其執(zhí)行情況，對于部分重要、關(guān)鍵、異常指標(biāo)沒有實(shí)施深層次的分析，沒有將其異常原因找出，也沒有提出后續(xù)的有效優(yōu)化與規(guī)避方法。不僅如此，部分企業(yè)其組織機(jī)構(gòu)較為復(fù)雜，財(cái)務(wù)部門沒有能夠?yàn)槠渌块T提供有效的服務(wù)，也沒有與業(yè)務(wù)活動相融合，并未能及時有效的反饋業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，從而致使預(yù)算分析以及監(jiān)控工作沒能得到有效落實(shí)。

（四）沒有進(jìn)行預(yù)算精細(xì)化管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量化與具體化，在實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)必行會有諸多因素對其產(chǎn)生影響。但是部分企業(yè)過于側(cè)重于預(yù)算的剛性，即便是在其內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生改變的情況下也并未對預(yù)算進(jìn)行及時有效的調(diào)整，從而導(dǎo)致結(jié)果和預(yù)期出現(xiàn)較大偏差。除此之外，部分企業(yè)并未構(gòu)建起其時有效的預(yù)算控制體會，在執(zhí)行預(yù)算環(huán)節(jié)存在較大的隨意性，也并未嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行預(yù)算調(diào)整，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算工作質(zhì)量大打折扣。

（五）全面預(yù)算管理的績效考核體系不完善

根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，我國部分企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展生產(chǎn)過程當(dāng)中對預(yù)算管理工作缺乏科學(xué)的評價和考核，實(shí)際采取的考核方案當(dāng)中也存在很多不合理的內(nèi)容，企業(yè)管理人員可以任意對考核內(nèi)容進(jìn)行修改，這樣就會對企業(yè)全面預(yù)算管理工作帶來很大程度的影響。另外，績效考核體系不完善還會對工作人員日常工作完成影響，不僅會導(dǎo)致他們的工作積極性降低，而且還會導(dǎo)致貪污腐敗、偷工減料的現(xiàn)象出現(xiàn)，企業(yè)形象會受到很大程度的影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)市場競爭力下降，嚴(yán)重的時候會受到巨大的經(jīng)濟(jì)損失，最終被時代發(fā)展所淘汰。

四、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效對策

（一）提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

為了能夠提高企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，首先就要在思想上意識到其對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并且在實(shí)際的工作當(dāng)中對其予以足夠的重視。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要積極參加全面預(yù)算管理的指示講座和座談會，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，然后還要在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營過程當(dāng)中定期對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，在培訓(xùn)當(dāng)中能夠提高他們的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)，而且還能夠加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，并且根據(jù)實(shí)際的情況建立完善的全面預(yù)算管理制度和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從而建立起先進(jìn)科學(xué)的管理理念和方法，對企業(yè)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作

首先，建立行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。企業(yè)要在內(nèi)部建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，將行政負(fù)責(zé)人作為該組織機(jī)構(gòu)的第一責(zé)任人，在實(shí)際的工作當(dāng)中要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任人要深刻意識到自身的責(zé)任，并且將責(zé)任有效的落實(shí)到每一項(xiàng)基礎(chǔ)工作當(dāng)中。其次，對預(yù)算基礎(chǔ)信息庫進(jìn)行完善。在一般的情況下，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制過程當(dāng)中往往會涉及到很多方面的信息，這就要求工作人員要對這些信息進(jìn)行及時的總結(jié)和整理，建立完善的預(yù)算基礎(chǔ)信息庫，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)后期的各項(xiàng)全面預(yù)算決策和工作提供有效的參考依據(jù)。最后，加強(qiáng)信息資源整合。在科學(xué)技術(shù)水平高度發(fā)達(dá)的今天，越來越多先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備被不斷的研發(fā)出來，并且在實(shí)際的應(yīng)用過程當(dāng)中還能夠發(fā)揮出良好的效果。這就要求企業(yè)要對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行充分的應(yīng)用，在互聯(lián)網(wǎng)上建立全面預(yù)算管理信息平臺，在這個平臺當(dāng)中能夠進(jìn)行資源共享和信息交流，從而提高信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，讓全面預(yù)算管理工作整體的科學(xué)性得到提高。

（三）每月構(gòu)建起合理的預(yù)算執(zhí)行分析體制

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要把銷售中心和供應(yīng)鏈中心建立其內(nèi)部虛擬結(jié)算價模式，將二者都設(shè)置為虛擬利潤中心，其中，銷售重負(fù)主要用于負(fù)責(zé)業(yè)績的創(chuàng)造，供應(yīng)鏈中心則主要負(fù)責(zé)降低成本，每個責(zé)任中心都對其利潤進(jìn)行考核。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要結(jié)合企業(yè)中預(yù)算的設(shè)立原則來分別設(shè)置不同職能部門的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報表、不同中心的 管理報表、經(jīng)營分析報告等。第三，各月都組織開展月度經(jīng)營會議，并且讓各部門根據(jù)年度以及閱讀預(yù)算來進(jìn)行經(jīng)營分析總結(jié)，并對不同中心的預(yù)算落實(shí)、投入產(chǎn)出效益進(jìn)行分析。

（四）提升企業(yè)預(yù)算管理的精細(xì)化水準(zhǔn)

在企業(yè)執(zhí)行預(yù)算過程中，應(yīng)當(dāng)要采取“剛?cè)嵯酀?jì)”的管理方法。其中的“剛”主要指的是只要確定公布了預(yù)算指標(biāo)，有關(guān)部門就務(wù)必要切實(shí)根據(jù)指標(biāo)來進(jìn)行。而“柔”主要指的是在執(zhí)行預(yù)算時，要想能夠與市場的變化相同步與適應(yīng)，則需要進(jìn)行滾動預(yù)算，確保預(yù)算彈性良好。詳細(xì)來說就是企業(yè)需要采用合理、可行與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的預(yù)算方案，同時予以有效落實(shí)，重視預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并進(jìn)行及時的反饋。如若發(fā)現(xiàn)其中存在的問題與缺陷，則需要將其原因鑿除，同時采取有效的應(yīng)對策略，將其落實(shí)到下一階段的預(yù)算管理工作當(dāng)中，確保滾動預(yù)算與每月具體變化情況相符，而且能夠和年度預(yù)算有效銜接起來，進(jìn)而確保年度目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（五）完善全面預(yù)算績效考核體系

為了能夠進(jìn)一步完善全面預(yù)算績效考核體系，企業(yè)就要根據(jù)實(shí)際情況來對績效考核體系進(jìn)行構(gòu)建，不同的企業(yè)有著不同的績效考核體系。工作人員要對市場的變化情況和特點(diǎn)進(jìn)行有效的分析和了解，并且在此基礎(chǔ)上對考核方案進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，定期對考核的結(jié)果進(jìn)行檢查，這樣能夠及時的發(fā)現(xiàn)考核過程當(dāng)中存在的問題和缺陷，并且及時的采取措施進(jìn)行解決。另外，企業(yè)還需要對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評估，保證考核指標(biāo)的制定和企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)之間相符合。在建立完善的全面預(yù)算績效考核體系的同時，還要建立科學(xué)的獎懲制度，這樣不僅能夠?qū)ぷ魅藛T的行為進(jìn)行規(guī)范，而且還能夠進(jìn)一步提高工作人員的積極性企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率得到很大程度的提高，為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營過程當(dāng)中占據(jù)著十分重要的地位，為了能夠進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要對其予以足夠的重視，深刻意識到其對于發(fā)展的重要性。在實(shí)際的發(fā)展生產(chǎn)當(dāng)中對全面預(yù)算管理制度進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，根據(jù)實(shí)際情況來建立績效考核體系，保證工作人員能夠嚴(yán)格按照規(guī)定和要求進(jìn)行工作，這樣才能夠讓全面預(yù)算管理的效果充分發(fā)揮出來。（作者單位：中國水利水電第八工程局有限公司）