淺談傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理

景麗

摘 要：在當(dāng)前文化傳媒行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的背景下，各傳媒企業(yè)并購(gòu)擴(kuò)張進(jìn)入白熱化階段，這也使得行業(yè)環(huán)境更加嚴(yán)峻。傳媒企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分借助全面預(yù)算管理在組織協(xié)調(diào)、資源配置以及資金控制等方面的作用，不斷完善內(nèi)部管理體系，贏得發(fā)展先機(jī)。

關(guān)鍵詞：傳媒企業(yè);全面預(yù)算管理;策略研究

一、傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理基本特征概述

全面預(yù)算管理是指預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。對(duì)于傳媒企業(yè)來(lái)說(shuō)，信息時(shí)代逐步崛起給行業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理模式創(chuàng)新就尤為重要。具體來(lái)說(shuō)，傳媒企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的特征可以體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，傳媒企業(yè)管理對(duì)象存在特殊性。與其他產(chǎn)業(yè)相比，傳媒企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要產(chǎn)品為文化類產(chǎn)品，因此，企業(yè)在開(kāi)展主體投資的過(guò)程中，往往以版權(quán)、創(chuàng)意策劃以及劇本等無(wú)形資產(chǎn)為投資內(nèi)容。企業(yè)不僅需要儲(chǔ)備大量的投資資金，還需要對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行調(diào)整配置，提前對(duì)投資對(duì)象的利潤(rùn)和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，合理控制預(yù)算經(jīng)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)資本有效應(yīng)用;其二，傳媒企業(yè)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目存在不確定性。由于傳媒企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域較為廣泛，包括文化演出、文化活動(dòng)、綜藝節(jié)目、紀(jì)錄片、影視劇作、廣告宣發(fā)、網(wǎng)絡(luò)節(jié)目傳輸以及IPTV業(yè)務(wù)等。在開(kāi)展業(yè)務(wù)和提供服務(wù)的過(guò)程中，投資項(xiàng)目往往受政策和市場(chǎng)影響較大。尤其在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)可能需要以政策和市場(chǎng)環(huán)境變化而及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)項(xiàng)目，這就使得傳媒企業(yè)的預(yù)算工作凸顯出靈活性和動(dòng)態(tài)性的特征。

二、傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用過(guò)程中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

現(xiàn)階段，大部分現(xiàn)代化的傳媒企業(yè)已經(jīng)建立了較為完善的全面預(yù)算管理框架體系，但在實(shí)際運(yùn)行和應(yīng)用過(guò)程中還存在著一些問(wèn)題和缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

其一，企業(yè)人員對(duì)預(yù)算控制系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不足。當(dāng)前，部分傳媒企業(yè)的管理模式還較為粗放，尤其是對(duì)于一些原來(lái)的經(jīng)營(yíng)文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)的單位，由于原事業(yè)單位性質(zhì)時(shí)間較長(zhǎng)，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理政治性質(zhì)較為突出，因此，有些國(guó)有性質(zhì)的傳媒企業(yè)整體上存在著管理理念落后、對(duì)預(yù)算控制系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不足等問(wèn)題。在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，尚未落實(shí)全員參與、全方位控制等基本原則，且預(yù)算控制內(nèi)容以財(cái)務(wù)收支、成本消耗以及資金支付等為主，比較傾向于經(jīng)濟(jì)層面，但對(duì)于業(yè)務(wù)及項(xiàng)目關(guān)注較少，預(yù)算覆蓋范疇不夠全面。

其二，預(yù)算編制環(huán)節(jié)無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源有效配置。傳媒企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算（投資預(yù)算、資產(chǎn)購(gòu)置）以及項(xiàng)目預(yù)算這幾方面內(nèi)容。在實(shí)際工作中，部分傳媒企業(yè)尚未建立完整的預(yù)算體系，預(yù)算編制內(nèi)容系統(tǒng)化不足。例如：企業(yè)沒(méi)有將現(xiàn)金流預(yù)算單獨(dú)納入預(yù)算編制范疇內(nèi)，預(yù)算計(jì)劃設(shè)計(jì)僅僅以合同規(guī)定的項(xiàng)目填報(bào)利潤(rùn)預(yù)算，對(duì)于現(xiàn)金流量及項(xiàng)目收益確認(rèn)的差異性缺乏深入分析，使得項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中因現(xiàn)金流供給不足而停滯;或者，企業(yè)沒(méi)有將無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置納入專項(xiàng)預(yù)算當(dāng)中，忽視了版權(quán)或劇本等文化項(xiàng)目的投資預(yù)算，影響了預(yù)算管理工作的全面性。另一方面，傳媒企業(yè)的預(yù)算編制環(huán)節(jié)與市場(chǎng)觀結(jié)合程度較低，往往以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和上一年度的收支測(cè)算作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，例如：企業(yè)在編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算方案時(shí)，沒(méi)有明確測(cè)算和細(xì)化固定成本因素和變動(dòng)成本因素，再加上費(fèi)用比率設(shè)置不符合當(dāng)期實(shí)際情況，從而造成預(yù)算編制方法單一且預(yù)算方案不具備操作性。

其三，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制力度較為松弛。由于部分傳媒企業(yè)信息化應(yīng)用不足，各信息系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)無(wú)法及時(shí)反饋，影響了后續(xù)的預(yù)算分析與調(diào)整工作，也無(wú)法形成動(dòng)態(tài)預(yù)算監(jiān)督體系;另一方面，由于傳媒企業(yè)與外部市場(chǎng)及政策環(huán)境聯(lián)系較為緊密，企業(yè)的預(yù)算方案難免受外部環(huán)境影響，如果企業(yè)預(yù)算調(diào)整機(jī)制審批鏈條過(guò)長(zhǎng)，就會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行效率。此外，預(yù)算績(jī)效考核不嚴(yán)也是影響預(yù)算執(zhí)行效率的主要原因。目前，傳媒企業(yè)存在著預(yù)算考核指標(biāo)比較單一的問(wèn)題，預(yù)算考核以經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收為主，考核指標(biāo)片面化現(xiàn)象嚴(yán)重;同時(shí)，績(jī)效考核指標(biāo)與員工個(gè)人利益聯(lián)動(dòng)效益不足，無(wú)法調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員對(duì)預(yù)算的參與積極性，從而影響了預(yù)算執(zhí)行成效。

三、傳媒企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理工作的策略分析

（一）更新內(nèi)部管理理念

傳媒企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部樹(shù)立良好的全面預(yù)算管理理念，一方面，從管理層出發(fā)，企業(yè)管理層人員要轉(zhuǎn)變“重業(yè)績(jī)、輕管理”的思想理念，經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益一起抓，積極借鑒其他標(biāo)桿企業(yè)的預(yù)算管理模式，加大全面預(yù)算管理體系建設(shè)的投資力度;另一方面，從基層人員出發(fā)，強(qiáng)化預(yù)算管理與員工個(gè)人績(jī)效考核之間的聯(lián)系，讓基層員工積極參與到預(yù)算管理體系建設(shè)工作當(dāng)中，明確企業(yè)的發(fā)展方向和預(yù)算目標(biāo)，從思想上認(rèn)同和認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作。此外，傳媒企業(yè)還需要提升全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，下設(shè)預(yù)算管理辦公室為常設(shè)機(jī)構(gòu)，在各預(yù)算責(zé)任中心與單位部門(mén)的協(xié)同下組成預(yù)算管理三級(jí)組織機(jī)構(gòu)，保證預(yù)算管理工作的規(guī)范性。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制模式

傳媒企業(yè)項(xiàng)目受國(guó)家文化產(chǎn)業(yè)政策、信息技術(shù)變更以及市場(chǎng)需求變化的影響，傳統(tǒng)的定期預(yù)算方式無(wú)法及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況。基于這一特性，傳媒企業(yè)在編制預(yù)算方案的過(guò)程中，可以采用滾動(dòng)預(yù)算法，全面了解企業(yè)次年的業(yè)務(wù)情況、相關(guān)政策走向以及市場(chǎng)變化情況等，以季度為單位，將企業(yè)的預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度進(jìn)行分離，依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況不斷拓展預(yù)算期間，以12個(gè)月為單位，通過(guò)不斷補(bǔ)充預(yù)算目標(biāo)、細(xì)化預(yù)算執(zhí)行時(shí)間單位的方式來(lái)提升預(yù)算編制方案的靈活性。例如：傳媒可以采用滾動(dòng)預(yù)算編制利潤(rùn)預(yù)算，依據(jù)上一個(gè)季度的銷售額度、投資收益等等相關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)下一個(gè)季度或下一個(gè)月的數(shù)據(jù)，在每個(gè)預(yù)算執(zhí)行周期內(nèi)進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整，以達(dá)到提高預(yù)算執(zhí)行率的目的。同時(shí)，傳媒企業(yè)還可以將固定預(yù)算、概率預(yù)算、零基預(yù)算等方式應(yīng)用到不同的預(yù)算編制內(nèi)容中。例如：企業(yè)的管理費(fèi)用、人力資源成本費(fèi)用等可以使用零基預(yù)算的方式核定方案;銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)成本等與利潤(rùn)相關(guān)的預(yù)算則可以采用滾動(dòng)預(yù)算編制預(yù)算方案。從預(yù)算編制內(nèi)容層面來(lái)說(shuō)，傳媒企業(yè)需要明確自身的職能定位，將收入中心轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)中心，以收入和利潤(rùn)倒推成本，并以成本費(fèi)用為核心編制預(yù)算內(nèi)容，保證預(yù)算控制內(nèi)容涉及到項(xiàng)目發(fā)行費(fèi)用、創(chuàng)意策劃費(fèi)用、版權(quán)購(gòu)置費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)對(duì)價(jià)費(fèi)用、組稿費(fèi)用、員工薪資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、場(chǎng)地租賃費(fèi)用、公共支出費(fèi)用等。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制

一方面，傳媒企業(yè)可以充分借助計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，通過(guò)搭建信息共享平臺(tái)加快信息傳遞，并縮短審批反饋時(shí)間鏈條;另外，利用信息技術(shù)的數(shù)據(jù)采集和分析功能，對(duì)企業(yè)資金流量、項(xiàng)目收入等關(guān)鍵信息進(jìn)行統(tǒng)籌分析，形成預(yù)算分析報(bào)告，并及時(shí)向預(yù)算審批部門(mén)反饋，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督。另一方面，為了避免預(yù)算超支問(wèn)題，傳媒企業(yè)還需要嚴(yán)格預(yù)算資金申請(qǐng)、支出、審批等基本流程，以強(qiáng)化對(duì)預(yù)算費(fèi)用的控制工作;將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督責(zé)任落實(shí)到預(yù)算辦公室，及時(shí)聯(lián)系各預(yù)算責(zé)任中心，了解預(yù)算方案執(zhí)行情況以及資金支付情況，規(guī)范自身的管理工作。此外，貫徹落實(shí)預(yù)算績(jī)效考核工作，設(shè)置多個(gè)KPI指標(biāo)實(shí)行全面考核。指標(biāo)內(nèi)容不僅涉及到收入、利潤(rùn)等內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款回收率、業(yè)務(wù)活動(dòng)決算率、公共費(fèi)用占比、工資總額等納入考核范圍之內(nèi)，明確各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重關(guān)系，在偏重經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)的情況下，保證考核工作公正客觀;同時(shí)，配備相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于超額完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任人寄予額外獎(jiǎng)勵(lì)，并加大對(duì)未完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任人的處罰力度，以此來(lái)激勵(lì)執(zhí)行層人員，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

四、結(jié)語(yǔ)

傳媒企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理是適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的有效方式，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的必要手段。因此，傳媒企業(yè)要把握自身在預(yù)算管理應(yīng)用過(guò)程中的不足之處，逐步完善全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)傳媒企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高玉梅. 傳媒企業(yè)預(yù)算管理特點(diǎn)與實(shí)施要點(diǎn)[J]. 現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)， 2019， 000（003）：P.31-32.

[2]劉自清. 試析基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理構(gòu)建[J]. 時(shí)代經(jīng)貿(mào)， 2019（23）.

[3]趙倩. 傳媒企業(yè)全面預(yù)算控制系統(tǒng)的構(gòu)建探析[J]. 管理觀察， 2018， 000（024）：169-171.