五糧液集團內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

錢佩茹

(重慶理工大學(xué) 重慶 401320)

一、緒論

(一)選題背景及意義

隨著時代經(jīng)濟的發(fā)展以及全球化的深入，企業(yè)數(shù)量和規(guī)模的擴大，內(nèi)部控制理論發(fā)展到一定階段，由于企業(yè)管理的需要以及人們內(nèi)控意識的增強，內(nèi)部控制評價成為一種新的企業(yè)競爭力的評價體系。

近年來，由于白酒稅負(fù)增加，原料價格上漲，國家出臺政策等因素，導(dǎo)致行業(yè)的競爭愈演愈烈。企業(yè)管理者往往重視提高企業(yè)績效的培養(yǎng)，而忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的管理。但內(nèi)部控制對于企業(yè)長期健康發(fā)展而言至關(guān)重要，規(guī)范和健全內(nèi)部控體系是白酒企業(yè)提高自身競爭力的關(guān)鍵之道。

(二)研究方法

本文研究的主要方法：第一，文獻研究法。許多專家和學(xué)者已經(jīng)對企業(yè)內(nèi)部控制問題提出了很多見智見仁的研究成果，筆者在搜集、整理大量相關(guān)文獻，在短期內(nèi)掌握了有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)的研究方法，以便于順利開展論文的寫作。第二，案例研究法。案例研究法是普遍的論文寫作方法，選擇一個或幾個對象作為典型的案例，系統(tǒng)地收集相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，搜集網(wǎng)易財經(jīng)、wind數(shù)據(jù)庫等相關(guān)資料，結(jié)合2019年年報進行深入地研究。

二、案例介紹

五糧液集團有限公司具有悠久的發(fā)展歷史，它位于四川省宜賓市，五糧液集團有限公司是以酒業(yè)為核心主業(yè)，此外還涉及機械、包裝、物流、金融、健康這五個產(chǎn)業(yè)，五糧液是多元發(fā)展的大型國企，五糧液有“中國酒王”的美譽。1998年，五糧液在深交所正式上市，全稱宜賓五糧液股份有限公司，股票代碼為000858。公司總占地面積達到12平方公里，員工規(guī)模達到五萬，2019年，五糧液的凈利潤超過174億元，同比增長30.83%；銷售收入達到501億元，同比增長近25.25%。

三、內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部環(huán)境

組織架構(gòu)和人力資源是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，下面通過這兩個方面來分析公司的內(nèi)部環(huán)境

1.組織架構(gòu)

五糧液集團設(shè)置了完善的組織架構(gòu)，董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理以及各個部門分工明確，企業(yè)也有獨立的審計部，其功能定位為通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進公司目標(biāo)的實現(xiàn)和健康發(fā)展。在內(nèi)部控制中，審計部的確發(fā)揮了很大的作用，但是由于其對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，大大降低了其獨立性。

2.人力資源

企業(yè)發(fā)展，人才是第一資源，人力資源是提高企業(yè)綜合實力的重要途徑之一，良好的人力資源政策能夠提升員工的榮譽感以及歸屬感，把精英人才留在企業(yè)可以為長遠(yuǎn)發(fā)展提供重要支持。下面把五糧液集團的員工受教育程度與同行業(yè)另外兩家企業(yè)作對比，如表1所示。

表1 白酒龍頭企業(yè)2019年員工的教育程度類別

從上表可知，瀘州老窖員工大專以上受教育程度最高，占比81.11%，五糧液和貴州茅臺分別為17.98%、31.18%，五糧液占比最低，原因有如下：首先，相對于其他企業(yè)，五糧液企業(yè)規(guī)模大，員工基數(shù)大；其二，企業(yè)成立較久，老員工比較多，老員工在招聘期間并沒有太高的學(xué)歷要求。

(二)風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)遇到的風(fēng)險既可能成為發(fā)展的機會，也可能成為一場災(zāi)難。風(fēng)險評估始終伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。

目前，五糧液公司已經(jīng)列出了運營過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的部分主要風(fēng)險，但還是存在表面化現(xiàn)象，而且在平時日常經(jīng)營活動中主要由辦公室負(fù)責(zé)收集企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息，辦公室的工作本身就瑣碎繁雜，導(dǎo)致許多風(fēng)險無法及時發(fā)現(xiàn)，為公司運營埋下隱患。

(三)控制活動

定期盤點和記錄保護是五糧液公司的財產(chǎn)保護控制體系的主要內(nèi)容。企業(yè)將原材料、固定資產(chǎn)等不同類型的資產(chǎn)分類進行保管，企業(yè)定期清理在途物資和驗收入庫的物資。對于會計資料、各項文件等，企業(yè)有嚴(yán)格的檔案保管制度，有專門的保管室，非保管人員不可以進入保管室。

(四)信息與溝通

早在2009年，五糧液發(fā)布公告稱由于其涉嫌違反證監(jiān)會的規(guī)定，被證監(jiān)會立案調(diào)查。原因有以下幾點:首先，公司信息披露存在重大遺漏，沒有披露其對成都智溢的證券投資款的《澄清公告》中所承擔(dān)的回收責(zé)任；第二，信息披露內(nèi)容不完整，五糧液對中科證券的債權(quán)已成為破產(chǎn)債權(quán)的信息沒有進行披露；其三，沒有及時更正年報差錯。這個事件發(fā)生以來，公司由于沒有執(zhí)行嚴(yán)格的信息披露程序，導(dǎo)致當(dāng)時備受追捧的股價暴跌，僅僅在兩個小時內(nèi)公司市值蒸發(fā)了57億元。

(五)內(nèi)部監(jiān)督

五糧液內(nèi)部設(shè)置了足夠的專業(yè)人員對內(nèi)控情況進行評估。比如有內(nèi)部束計部門是針對財務(wù)會計信息進行評估審計。此外，公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日都會制定系統(tǒng)的審計計劃以保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效實行。

四、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)五糧液內(nèi)部控制存在的問題

1.公司治理結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，造成某些只能部門對企業(yè)決策的主動性不高。大股東占絕對的優(yōu)勢，監(jiān)事會更多時候是徒有虛名。截止2020年第一季度，五糧液第一大股東一直是宜賓市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司，持有136,654.80萬股股份，持有比例35.21%，而第一大股東實力大于后十大股東實力總和，其第二大股東占比19.63%，第三大股東僅為8.10%，其決策權(quán)以及發(fā)言權(quán)等權(quán)利在第一大股東看來都不值一提。

2.忽略人力資源重要性

由2019年年度報告可知，五糧液公司的員工大專以上受教育程度占比僅有17.98%，一線員工流動性較大，員工對公司沒有足夠的滿意度和歸屬感，公司組織員工培訓(xùn)的頻率較低，使得員工專業(yè)技能和素養(yǎng)欠缺，對員工的激勵和約束機制不完善，公司人力資源部門只是對員工進行單一化的的績效指標(biāo)考核，忽略的員工平等交流、培訓(xùn)提升和福利發(fā)放等方面的建設(shè)，長期這樣會為公司安全持續(xù)發(fā)展帶來隱患，建立組織嚴(yán)密的審計團隊，以便于未來工作的開展。

3.企業(yè)信息溝通不及時

五糧液在2009年由于沒有按照規(guī)定披露信息，被證監(jiān)會調(diào)查，股價一路暴跌，損失慘重。只有內(nèi)部信息和外部信息有效結(jié)合，才能使內(nèi)部控制發(fā)揮作用。五糧液在企業(yè)內(nèi)部建立了信息中心，內(nèi)部信息溝通及時，但是公司在外部信息的獲取和傳遞上不及時的情況比較嚴(yán)重。長此以往，不但會減少產(chǎn)品訂單，降低盈利水平，還會影響企業(yè)的形象和企業(yè)文化建設(shè)。

五、企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決措施

(一)五糧液內(nèi)部控制問題的解決措施

1.完善治理結(jié)構(gòu)

建立較完備的股東會制度，避免第一股東的絕對控股，提高中小股東會在管理過程中的地位，可以對中小股東定期以低于市價的股價增發(fā)股票，對中小股東提供附有可行權(quán)條件的股份支付，提高中小股東的參與度，對企業(yè)的決策、運營、制度等等方面的問題以及涉及的一些較重大問題可以做出客觀公允的決定。

2.制定張弛有度的人力資源策略

對于一線員工，他們是企業(yè)主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)的無形力量，應(yīng)該提高一線員工的福利待遇，切實關(guān)心員工，加強他們對企業(yè)的歸屬感和責(zé)任感；對于新招聘的員工，公司應(yīng)該定期開展職業(yè)培訓(xùn)，加強自身專業(yè)素質(zhì)；對于所有員工，人力資源部門要設(shè)置合理的考核指標(biāo)，不能過于嚴(yán)苛也不能過于輕松，樹立員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。

3.提高企業(yè)溝通效率

企業(yè)內(nèi)部信息的溝通已經(jīng)比較完善，但還需要外部信息的源源不斷，高效的外部信息可以為公司帶來活力，盤活公司資源。企業(yè)應(yīng)該擴展外部信息溝通的渠道，要積極維護官方網(wǎng)站，定期實事求是地披露企業(yè)動態(tài)，避免違規(guī)事件的再次發(fā)生，將企業(yè)各種方面的信息進行公開，方便外界及時了解企業(yè)。

六、結(jié)論

目前國內(nèi)酒類行業(yè)面臨激烈的競爭，企業(yè)要想長期健康發(fā)展，就需要加強內(nèi)部控制的管理。科學(xué)健全的內(nèi)部控制制度，不僅可以減少企業(yè)發(fā)生舞弊、欺詐的可能性，還能完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的發(fā)展水平。本文采取案例研究法、對比分析法、文獻調(diào)查法，結(jié)合企業(yè)2019年年度報告和內(nèi)部控制自我評價報告，針對五糧液企業(yè)的內(nèi)部控制五要素方面的現(xiàn)狀進行對比分析，再根據(jù)自身實際情況，來提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)的長期發(fā)展提供更多的幫助。