關于“營改增”對企業(yè)經(jīng)營活動及會計核算的影響分析

王瑩

摘要：“營改增”政策是我國政府近年來提出的一種稅收改革政策，指的是將企業(yè)以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改為繳納增值稅。該政策最大的特點是能夠減少重復征稅，推動社會形成更好地良性循環(huán)，并降低企業(yè)的稅負。該政策的實施對企業(yè)經(jīng)營活動以及會計核算都帶來了較大的影響，企業(yè)只有對政策進行全面分析，并對自身的經(jīng)營活動進行調(diào)整，做好會計核算，才能夠降低自身的稅負?；诖耍疚木歪槍Α盃I改增”對企業(yè)經(jīng)營活動以及會計核算的影響進行了分析與探究，并提出相應的應對策略。

關鍵詞：“營改增”;企業(yè)經(jīng)營活動;會計核算;應對策略

引言

隨著全球經(jīng)濟一體化的深入推進，各行各業(yè)的競爭更為激烈，企業(yè)在發(fā)展中面臨著較大的挑戰(zhàn)，而為了促進增值稅制度創(chuàng)新，更好地推動增值稅優(yōu)勢和作用的發(fā)揮，國家提出了稅制改革的要求，并在此背景上出臺了營改增政策。該政策的實施，對于企業(yè)經(jīng)營活動以及會計核算帶來了較大的影響，這些影響不僅有有利的，同時也有不利的，如何應對政策的不利影響，提升企業(yè)的發(fā)展成效，成為很多企業(yè)領導思考的問題，加強這方面內(nèi)容的研究意義重大。

一、“營改增”政策的實施意義

（一）減少繳稅科目，推動企業(yè)經(jīng)營成本的降低

“營改增”對企業(yè)的應稅項目進行了合并與簡化，將傳統(tǒng)營業(yè)稅與增值稅相互限制的弊端進行了消除。并且該政策還使企業(yè)的稅收負擔得以降低，使企業(yè)更為高效、積極地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，為企業(yè)創(chuàng)造了更為公平的稅收環(huán)境。另外，該政策還可以對我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，推動我國服務業(yè)以及交通運輸業(yè)等產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展。

（二）能夠為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境

在實施“營改增”政策之后，部分第三產(chǎn)業(yè)將會被劃分到增值稅范疇中，使增值稅的范圍得到了擴大，也減小了稅負對企業(yè)的不利影響，促進企業(yè)更為公平地競爭。另外，“營改增”還可以減小稅收制度對行業(yè)發(fā)展的控制力，為企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提供更大的空間，這樣對于交通行業(yè)以及服務行業(yè)的發(fā)展是十分有利的。

（三）能夠解決重復納稅的問題

通過實施營改增能夠避免對企業(yè)進行重復納稅，這就能夠降低企業(yè)的稅收壓力，對于提升企業(yè)的經(jīng)營收入具有較大的作用。通過對增值稅規(guī)定進行分析可知，增值稅屬于價外稅，要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營中的成交額來計算，所以實施營改增之后，雖然企業(yè)的稅負出現(xiàn)了變動，但是整體而言，這對于企業(yè)經(jīng)營收入水平的提升是有利的，能夠促進我國市場經(jīng)濟的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

（四）能夠及時發(fā)現(xiàn)稅收核算中的問題

在實施“營改增”之前，增值稅和營業(yè)稅兩種票據(jù)之間是不存在聯(lián)系的，企業(yè)必須要繳納營業(yè)稅，而增值稅數(shù)額則關系到企業(yè)的經(jīng)營狀況。所以企業(yè)會對增值稅發(fā)票進行嚴格把控，比如在進行商品供貨企業(yè)選擇的時候，要考慮是不是具有專用發(fā)票開具的資格，任何活動都從增加企業(yè)利潤、降低企業(yè)稅負出發(fā)。在實施“營改增”之后，企業(yè)稅收核算出現(xiàn)了較大的變化，會計部門需要對企業(yè)稅收核算的工作方法進行重新規(guī)劃，以更好地適應“營改增”內(nèi)容，這樣更有助于及時發(fā)現(xiàn)稅收核算方法的問題。

二、“營改增”對企業(yè)經(jīng)營活動和會計核算的影響

（一）對企業(yè)營業(yè)收入的影響

營改增對企業(yè)經(jīng)營活動的影響是比較大的，尤其是對企業(yè)的營業(yè)收入具有較大影響。在傳統(tǒng)的稅收制度下，企業(yè)需要繳納營業(yè)稅和增值稅兩項稅額，如此會導致企業(yè)面臨較重的稅負，降低企業(yè)的發(fā)展活力，也會使企業(yè)的實際利潤額度得以降低。而通過實施營改增，則能夠避免企業(yè)主體重復征稅的現(xiàn)象，這樣就可以降低企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的營業(yè)收入，推動企業(yè)經(jīng)濟效益的擴大，提升利潤額度。這樣企業(yè)就能夠有更多的資金用于產(chǎn)品研發(fā)、規(guī)模擴張以及人才培養(yǎng)等方面，推動企業(yè)實力的全面增強。

（二）對企業(yè)成本費用的影響

在企業(yè)財務管理中成本管理是一項十分重要的工作，關系到企業(yè)的盈利水平，因此企業(yè)需要對成本進行科學核算。在實施營改增之前，企業(yè)需要扣除的成本費用較多，在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的倉儲、運輸以及勞務等費用都要納入成本核算中，而營改增之后需要扣除的成本費用被減少，運輸費用、勞務費用等應當開具對應的增值稅發(fā)票，不能將項目都計入成本費用中，只可以將扣除增值稅后的費用作為企業(yè)成本費在所得稅之前進行扣除，并作為應交增值稅的部分，在繳納增值稅時再做出抵扣。在這種背景下，很多企業(yè)會主動對自身的業(yè)務進行調(diào)整，以降低稅費。

（三）對企業(yè)產(chǎn)品定價產(chǎn)生影響

企業(yè)要想發(fā)展壯大、提升競爭力就必須要關注經(jīng)濟政策的變化，對市場進行深入洞察。在實施營改增之后，企業(yè)的利潤以及生產(chǎn)成本等都發(fā)生了變化，因此企業(yè)需要將政策要求作為依據(jù)重新對自身產(chǎn)品的價格進行標定，并制定科學的經(jīng)營政策，如此才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。在營改增背景下，受到應稅項目以及成本等因素的影響，企業(yè)的利潤也發(fā)生了變化，且企業(yè)現(xiàn)金流量變化與賦稅變化方向是反向的。依據(jù)相關規(guī)定，企業(yè)應當在營業(yè)前進行營業(yè)稅的繳納，在業(yè)務完成之后進行退稅并獲得補償，這樣企業(yè)繳納的稅額會高于實際稅負，導致企業(yè)的資金回籠期加長，降低了企業(yè)的機會成本，這也使得很多企業(yè)開始對產(chǎn)品以及業(yè)務進行調(diào)整。

（四）對企業(yè)納稅申報工作的影響

納稅申報是每個企業(yè)不可或缺的一項工作，在增值稅和營業(yè)稅申報方式與要求進度相同的狀況下，通常營業(yè)稅申報相對是不復雜的，相關的申報表以及內(nèi)容等都較為簡單，這對于申報主體的快速申報是有利的。而增值稅的申報則相對比較煩瑣，增值稅額的計算方式較為煩瑣，納稅申報需要填寫多項表格，且不同表格都較為復雜，對填制要求較為謹慎，因此企業(yè)在納稅中成本耗費狀況相對更為突出，這也能夠為企業(yè)規(guī)范繳納稅費提供更大的監(jiān)督。

（五）對企業(yè)利潤及現(xiàn)金核算的影響

企業(yè)現(xiàn)金的增減與稅負是存在一種反比例關系的，企業(yè)的利潤通常與營業(yè)費用、營業(yè)稅變化以及營業(yè)收入等存在較大的關系。在傳統(tǒng)的稅收制度下，企業(yè)一般是以預繳的形式來繳納稅金的，如此會對企業(yè)資金流動產(chǎn)生影響，且在經(jīng)營中企業(yè)在繳納營業(yè)稅和其他稅種的時候會按照工程項目的進度狀況來，總額度往往會高于繳納的額度，所以企業(yè)預繳會導致流動資金減少，對企業(yè)的利潤、經(jīng)營效率等帶來影響，也會對企業(yè)經(jīng)營活動帶來影響。而在實施營改增之后，企業(yè)可以在完成經(jīng)營活動之后再繳納稅金，從而會降低這些不利影響。

三、企業(yè)應對“營改增”的措施

（一）要全面而正確地認識“營改增”對自身的影響

當前我國“營改增”政策的實施已經(jīng)取得了一定的成效，企業(yè)要想更好地對該政策進行運用，提升自身的競爭實力，就應當針對該政策在會計核算體系中構(gòu)建科學的評估體系，以更為全面深刻地分析該政策對會計核算工作的影響。同時，會計核算部門的人員還要對該政策進行深入了解和學習，明確其對企業(yè)經(jīng)營的影響，并依據(jù)具體的分析結(jié)果開展對應的工作，有效規(guī)劃部門工作。并且還要及時依據(jù)情況來調(diào)整會計核算項目的內(nèi)容與種類，確保自身的會計核算工作與“營改增”政策相符合。

（二）實行規(guī)范的會計核算

在營改增政策下，企業(yè)要想提升自身的會計核算水平，應當對自身現(xiàn)有的會計核算體系進行優(yōu)化和健全，以不斷提升會計核算的規(guī)范性，增強會計核算結(jié)果的準確性。具體來看，可以從如下幾個方面出發(fā)：第一，構(gòu)建健全的會計核算機制，借助于各種前沿信息工具，有效開展電子商務模式，不斷提升公司會計核算的效率和質(zhì)量。第二，將公司財務管理能力提升作為目標，構(gòu)建科學的會計核算系統(tǒng)。企業(yè)應當全面結(jié)合自身的實際情況構(gòu)建會計核算系統(tǒng)，可以引進與自身情況相適應的會計系統(tǒng)和軟件，也可以自主開發(fā)系統(tǒng)，確保系統(tǒng)與企業(yè)各個環(huán)節(jié)的運行相貼合。第三，財務人員是會計核算工作的主要開展者，其能力直接影響公司會計核算工作的開展效果，不同財務人員的能力不同、優(yōu)勢不同，所以企業(yè)領導要積極對財務人員進行深入了解和分析，明確不同人員的專業(yè)和優(yōu)勢，并對其進行分類，切實提升會計核算的規(guī)范性。

（三）對會計核算方案進行改革

營改增的實施是一項艱巨和漫長的工作，其相關的規(guī)定和政策會對企業(yè)會計核算工作帶來一定的改變。因此，企業(yè)應當做好會計核算制度的改革工作，緊跟新經(jīng)濟環(huán)境下會計核算的要求，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做好保障。第一，要規(guī)范企業(yè)增值稅發(fā)票開具工作，采用專人監(jiān)管的形式，提升該項工作的規(guī)范性。還要與供應商進行有效合作，避免營改增為企業(yè)帶來財務風險。第二，加強對企業(yè)會計核算人員的培養(yǎng)，使其熟悉各種規(guī)則制度，做好新稅法制度的宣傳和推廣，增強會計核算人員的理論基礎，對其稅務觀念進行強化，并組建專業(yè)化的財務管理團隊，不斷提升公司會計核算的效率和質(zhì)量。

（四）做好納稅籌劃工作

納稅籌劃是降低企業(yè)稅負的一個重要途徑，企業(yè)合理開展納稅籌劃工作，對于自身的長遠持續(xù)發(fā)展是較為有利的。我國在實施營改增政策的時候，為企業(yè)提供了很多優(yōu)惠政策，如果企業(yè)無法對這些政策進行運用，不能做好納稅籌劃工作，就會導致機會被浪費，影響自身的稅負。因此，企業(yè)應當合理開展納稅籌劃工作，對納稅人員進行全面培訓，使其深入了解和掌握我國的稅收政策，從多方面對稅收政策、優(yōu)惠政策等進行分析，并結(jié)合這些政策對自身的業(yè)務進行調(diào)整，以科學合理的方法來降低企業(yè)的稅負。具體來看，企業(yè)可以設立專門的稅收籌劃崗位，派財務知識和技能高、對國家財務制度、規(guī)章等了解全面的人員來開展這一工作。也可以聘請第三方機構(gòu)來為自身做納稅籌劃工作，以實現(xiàn)稅負的降低。

（五）籌劃設計固定資產(chǎn)納稅

固定資產(chǎn)籌劃工作的開展，對于提升會計核算準確性具有較大作用，也是企業(yè)會計工作規(guī)范化發(fā)展的要求。就企業(yè)來看，成本支出往往涉及多方面的內(nèi)容，在固定資產(chǎn)中，成本費用通常占較多的比例，要想提升企業(yè)會計核算的效果，就應當做好固定資產(chǎn)納稅籌劃，及時依據(jù)規(guī)范將專用設備中的投資額從應納稅項中扣除。同時，就固定資產(chǎn)采購費用而言，企業(yè)應當借助于外購的形式來實現(xiàn)，要對代墊費用進行貼補，以更好地降低稅額。

結(jié)語

“營改增”對企業(yè)經(jīng)營活動以及會計核算帶來了較大的影響，關系到企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)只有結(jié)合“營改增”政策對自身的業(yè)務進行調(diào)整，做好會計核算工作的完善，才能夠?qū)崿F(xiàn)長遠發(fā)展。本文詳細分析了“營改增”對企業(yè)業(yè)務活動以及會計核算的影響，并提出一系列企業(yè)應對“營改增”的策略，希望能夠為相關的企業(yè)提供一定的參考和借鑒。

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