試析國有糧食企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)能力的提升

王晨

摘 要 我國的內(nèi)部審計是從20世紀(jì)80年代初開始的，糧食企業(yè)則從2002年開始實行，開展時間比較短，人們對內(nèi)審工作的認(rèn)識、理解比較膚淺，往往把內(nèi)審看成是簡單的查賬、找錯，因而在一定程度上影響了內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)作用的充分發(fā)揮。本文試從如何加強內(nèi)部審計人才建設(shè)、建立科學(xué)的內(nèi)部審計管理組織架構(gòu)及審計方法、提高審計專業(yè)化水平三方面提出相關(guān)建議，以期增強內(nèi)部審計人員的專業(yè)履職能力，保障和提升新形勢下傳統(tǒng)糧食企業(yè)的財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞 國有糧食企業(yè) 內(nèi)部審計人員 專業(yè)能力

我國作為人口大國，在國際地位和國際事務(wù)變化發(fā)展中起著越來越重要的作用。糧食行業(yè)承擔(dān)著國家人口的口糧供應(yīng)任務(wù)，但近年來糧食企業(yè)的財務(wù)管理職能反而越來越弱化，財務(wù)管理及監(jiān)督職能低下。有些糧食機構(gòu)甚至已經(jīng)撤銷了財務(wù)部門，有些糧食企業(yè)的財務(wù)部門與辦公室等其他部門合并，僅存獨立設(shè)置的財務(wù)部門也大多成了只管“報銷”和“報表”工作的“二報部門”，更別提對內(nèi)部審計工作的重視及對內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)和建設(shè)，這與“經(jīng)濟越發(fā)展，財務(wù)越重要”的世界經(jīng)濟格局和現(xiàn)代財務(wù)管理要求相違背。

一、財務(wù)管理組織架構(gòu)不合理，內(nèi)部審計建設(shè)存在問題

（一）內(nèi)部審計建設(shè)上存在的問題

第一，企業(yè)對內(nèi)部審計工作不重視，覺得內(nèi)審可有可無，未設(shè)置獨立的審計部門。有些企業(yè)雖設(shè)置審計部門，但隸屬于財務(wù)部門，審計工作不獨立，違反制衡性原則。內(nèi)部審計工作也成為財務(wù)工作的附庸，財務(wù)會計人員既是記賬的“運動員”，又是監(jiān)督的“裁判員”，其審計質(zhì)量可想而知。第二，內(nèi)部審計工作只是為了查找問題，起到了良好的糾錯作用，但一旦財務(wù)管理表面上不再存在出格違規(guī)的事情，就覺得內(nèi)部審計工作可能不再是財務(wù)管理的重點。第三，還有一種觀念是既然是內(nèi)部審計工作，就一定要審出一點事情才是內(nèi)部審計工作的成績，如果查不出就顯得內(nèi)部審計工作沒有水平。第四，政策性企業(yè)內(nèi)部審計問題主要還是體現(xiàn)在傳統(tǒng)的財政財務(wù)類收支核算上的問題，對政策類具體業(yè)務(wù)行為的審計監(jiān)督還不到位。

（二）內(nèi)部審計方法上存在的問題

第一，為完成年度內(nèi)部審計計劃而審計。為完成審計計劃的審計缺乏明晰的目標(biāo)，任務(wù)觀點強，起不到內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。第二，不注意其他部門和下屬單位的工作實際情況和溝通，想到審計，重復(fù)審計，給其他部門和下屬單位日常工作帶來額外的負(fù)擔(dān)。第三，審計工作不夠細(xì)致，在具體審計前未設(shè)置審計小組和具體審計計劃，具體的審計方式方法仍采用舊式、煩瑣的審計方法。

二、內(nèi)部審計人員的專業(yè)履職能力現(xiàn)狀和形成的主要原因

（一）傳統(tǒng)國有糧食企業(yè)財務(wù)管理觀念落后，知識結(jié)構(gòu)陳舊老化

大部分糧食企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平偏低，工作積極性不高。傳統(tǒng)國有糧食企業(yè)在體制內(nèi)待的時間較長。財務(wù)日常工作也以符合財政政策性補貼規(guī)定的具體統(tǒng)計核算為主，年終只要與財政審計清算即可。財務(wù)管理上要求偏低，認(rèn)為國有糧食企業(yè)政策性強，業(yè)務(wù)單一，不必多動腦筋，應(yīng)付就行。很多財務(wù)人員也滿足于日復(fù)一日的常規(guī)核算工作，久而久之思想保守僵化，不愿意在提升財務(wù)管理能力和監(jiān)督職能上開拓創(chuàng)新。

（二）企業(yè)文化建設(shè)及意識領(lǐng)域落后

意識形態(tài)領(lǐng)域管理薄弱、落后，沒有形成企業(yè)統(tǒng)一的積極向上的現(xiàn)代文化和企業(yè)價值觀;在人才建設(shè)方面往往以資格優(yōu)先，普遍存在同質(zhì)性的“站隊文化”，陳規(guī)陋習(xí)和論資排輩現(xiàn)象嚴(yán)重;體現(xiàn)在財務(wù)管理理念上往往形成“以前怎么樣，現(xiàn)在就怎么樣的”習(xí)慣性思維，不敢也不想開拓創(chuàng)新。

（三）財務(wù)人員包括內(nèi)部審計人員的工作積極性不高

一個良好的企業(yè)要有良好的企業(yè)文化和財務(wù)價值觀，否則便會出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象。傳統(tǒng)國有糧食企業(yè)發(fā)展總體表現(xiàn)為人才總量不足、結(jié)構(gòu)不合理、能力素質(zhì)不高等，在很大程度上影響并制約著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、針對企業(yè)原有的財務(wù)管理組織架構(gòu)提出建議

（一）針對傳統(tǒng)糧食企業(yè)審計建設(shè)的建議

第一，改革國有企業(yè)原有的組織架構(gòu)。設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部門，將分管內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)與分管會計機構(gòu)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)分開，才能保證內(nèi)審工作對財務(wù)會計工作情況進行獨立公正的評價評判。第二，內(nèi)部審計工作應(yīng)從風(fēng)險審計（問題導(dǎo)向，效果導(dǎo)向）逐漸向管理審計轉(zhuǎn)變。審計成效和整改率，配合度、規(guī)范意識，風(fēng)控意識結(jié)合，以審計整改為契機，查找管理漏洞和完善經(jīng)營管理機制，持續(xù)改善管理，促進組織目標(biāo)實現(xiàn)。第三，內(nèi)部審計的目的不僅僅是一定要發(fā)現(xiàn)問題而改進，最終目的是財務(wù)管理的規(guī)范高效。對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作符合或超額完成內(nèi)部控制指標(biāo)的，也可建議納入年終績效考核作為相應(yīng)員工物質(zhì)或精神上的獎勵。第四，審計人才德才兼?zhèn)洌瑢徲嫴僮饕?guī)范也需與德治匹配。提高站位格局，不僅停留在傳統(tǒng)的財政財務(wù)類收支的具體核算上，對擴展到對政策類行為的審計管理監(jiān)督，企業(yè)也應(yīng)做好應(yīng)對，對風(fēng)險事項預(yù)先提醒防范，對有利于節(jié)約財政資金的業(yè)務(wù)處理行為積極鼓勵。這也是作為現(xiàn)代政策性企業(yè)審計人員下一步學(xué)習(xí)的財務(wù)管理新課題。

（二）針對內(nèi)部審計方法上存在的問題，提出相關(guān)的建議

第一，具體內(nèi)部審計工作可借鑒全面加重點原則，除了每年的年報審計外，財政補貼清算審計等常規(guī)審計，內(nèi)審人員平時更應(yīng)注重財務(wù)日常管理工作，如對文件、項目和財務(wù)賬套等的關(guān)注和日常指導(dǎo)監(jiān)督，在熟悉會計日常工作上增加審計指導(dǎo)咨詢功能，財務(wù)審計的目的也是同時提高經(jīng)濟效益的審計。第二，在提高審計效率和內(nèi)部審計方法方面，因為會計人員本身具有固定繁雜的日常核算工作，內(nèi)審人員在具體處理內(nèi)審工作時，既要保證審計的獨立性，也要充分尊重會計人員的基礎(chǔ)工作。年初即制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計計劃，在內(nèi)容和時間等方面與各部門事先充分溝通，“集中力量干實事”，最大限度地爭取各部門包括會計核算部門對內(nèi)審工作的理解支持，對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題也更容易讓各相關(guān)部門接受，以實事求是的精神積極主動地配合及糾正。內(nèi)審部門在提高企業(yè)財務(wù)管理整體質(zhì)量水平的同時，也應(yīng)注意增進部門間協(xié)調(diào)力及單位整體凝聚力來提高科學(xué)內(nèi)審的效率。

四、如何提高傳統(tǒng)國有糧食企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)履職能力

（一）加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部審計制度

一套完善有效的內(nèi)部控制制度，其中應(yīng)當(dāng)涵蓋重要的內(nèi)控內(nèi)容，根據(jù)國家相關(guān)審計法規(guī)、準(zhǔn)則，制定出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度。制度中要對內(nèi)審機構(gòu)充分授權(quán)，對內(nèi)審工作的職責(zé)、范圍、報告的制定要求，上報等作出明確的規(guī)定。

（二）企業(yè)加強企業(yè)文化建設(shè)必不可少

一個企業(yè)的發(fā)展并不取決于財務(wù)報表上的利潤和指標(biāo)分析。好的企業(yè)要重視發(fā)揮自己企業(yè)獨有的價值觀念和文化建設(shè)，上行下效，摒棄傳統(tǒng)國企沉悶落后的辦公室政治環(huán)境。例如，阿里的每個高管都必須具有與企業(yè)相吻合的價值觀，京東靠4張表格管理18萬人，靠的是不同管理理念下的企業(yè)文化及與之相匹配的管理制度。傳統(tǒng)國企需要從上而下營造積極向上的現(xiàn)代企業(yè)文化氛圍，創(chuàng)造公道正派能夠在陽光下賽馬的環(huán)境。

（三）堅持以人為本，提高內(nèi)審人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)審人員是內(nèi)部審計工作的具體執(zhí)行者，其工作人員的素質(zhì)高低也直接影響著審計的質(zhì)量和審計的效果。內(nèi)部審計是一項涉及面很廣的專業(yè)活動，不僅要求內(nèi)審人員必須具備會計、審計、分析等方面的專業(yè)知識，而且還必須熟悉糧食企業(yè)方針政策和企業(yè)的經(jīng)營管理。但由于國有糧食企業(yè)大部分地處較偏遠的地區(qū)，審計人員的整體素質(zhì)偏低，審計手段也比較落后，按現(xiàn)代內(nèi)部審計工作要求還有很大的差距。因此，必須加強審計隊伍的人員建設(shè)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。同時還要加強職業(yè)道德教育，使審計人員職業(yè)道德規(guī)范成為自身的思想觀念，并對自己進行改正，提高審計職業(yè)道德自律能力。

（四）加強內(nèi)部審計工作規(guī)范化、制度化、法制化的建設(shè)

加強內(nèi)部審計工作的規(guī)范，是內(nèi)審工作發(fā)展的主要方向。要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及政策，結(jié)合糧食企業(yè)本身的實際情況，制定出有關(guān)定性和定量的分類考核指標(biāo)體系，并在實踐中得到有序發(fā)展。這樣才有利于規(guī)范公司內(nèi)審人員的行為，保證內(nèi)審工作的質(zhì)量，促進內(nèi)審工作健康、有序發(fā)展。

五、結(jié)語

糧食企業(yè)在國家政策倡導(dǎo)與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中已經(jīng)逐漸認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。因此，企業(yè)要從自身出發(fā)，依據(jù)國家政策規(guī)定和實際經(jīng)營情況，建立完善的內(nèi)部控制體系，加強對糧食倉儲、購銷、出入庫等內(nèi)容的控制作用，做好風(fēng)險防范措施，健全企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)管理流程，促進企業(yè)社會效益與經(jīng)濟效益同步實現(xiàn)。總之，在經(jīng)濟發(fā)展迅速的現(xiàn)代社會，糧食企業(yè)面臨很多挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計可以作為一種有效的監(jiān)督管理，企業(yè)的上級監(jiān)管部門也應(yīng)給予足夠重視，做好督促和領(lǐng)導(dǎo)工作，要敢于打破追求安逸滿足的傳統(tǒng)觀念和歷史優(yōu)越感，更需開拓創(chuàng)新與時俱進，融入大時代下的現(xiàn)代財務(wù)管理，讓傳統(tǒng)行業(yè)煥發(fā)現(xiàn)代管理的青春。

（作者單位為浙江省儲備糧管理有限公司）

參考文獻

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