企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策

史曉燕

摘 要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)在總體目標(biāo)下，通過(guò)價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的綜合性管理活動(dòng)，是對(duì)投資、融資、股利分配、營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)進(jìn)行的管理。本文從財(cái)務(wù)管理的重要性及意義入手，分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理? 問(wèn)題? 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）05（b）--02

1 企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理的重要性與現(xiàn)實(shí)意義

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是追求企業(yè)價(jià)值的最大化，在財(cái)務(wù)報(bào)表上具象化為可持續(xù)的增長(zhǎng)和盈利、強(qiáng)勁的現(xiàn)金流量和健康的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。可持續(xù)的增長(zhǎng)和盈利表現(xiàn)在收入、客戶、產(chǎn)品多維度的增長(zhǎng)，是為“開(kāi)源”;強(qiáng)勁的現(xiàn)金流量表現(xiàn)在成本費(fèi)用的控制及可以預(yù)見(jiàn)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)周期，是為“節(jié)流”;健康的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)效率的提升與改進(jìn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制。

通過(guò)優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，能夠合理配置各類資源;通過(guò)加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，能夠提高公司運(yùn)營(yíng)效率;通過(guò)有效的數(shù)據(jù)比較分析，能夠?yàn)楣芾韺記Q策提供有力支持;通過(guò)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，能夠規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理具有重要性與現(xiàn)實(shí)意義。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

2.1 全面預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行力度不足、預(yù)算考核不堅(jiān)決

企業(yè)在預(yù)算編制階段，由于對(duì)所處發(fā)展階段的判斷不準(zhǔn)確，缺乏對(duì)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，或者預(yù)算指標(biāo)由上級(jí)決定，指標(biāo)嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際情況，均會(huì)造成預(yù)算編制不準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致預(yù)算無(wú)用論，企業(yè)不編制預(yù)算或者將預(yù)算束之高閣，淪為應(yīng)付上級(jí)的工具;另外一種情況恰好相反，企業(yè)預(yù)算編制過(guò)于詳盡、束手束腳，導(dǎo)致業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)的喪失和資源浪費(fèi)，制約業(yè)務(wù)發(fā)展。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算機(jī)構(gòu)層級(jí)較低，權(quán)威性不足，業(yè)務(wù)覆蓋不完整，全員參與度欠缺;預(yù)算考核環(huán)節(jié)被弱化，降低了預(yù)算約束力極低，致使預(yù)算成為一紙空文。

2.2 企業(yè)自主研發(fā)支出劃分不明確

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)對(duì)自主研發(fā)支出進(jìn)行有條件的資本化，而研發(fā)支出的階段劃分，是判別研發(fā)支出費(fèi)用化還是資本化的關(guān)鍵信息，對(duì)此相關(guān)政策更多地表現(xiàn)為概括性描述，造成企業(yè)研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理千差萬(wàn)別。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，對(duì)相關(guān)研發(fā)項(xiàng)目的理解程度有限，判斷偏差較大，也導(dǎo)致自主研發(fā)支出不能合理劃分計(jì)入當(dāng)期損益和資本化的部分，出現(xiàn)多計(jì)損益，少計(jì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)減少，或者，少計(jì)損益，多計(jì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)增加的情形，導(dǎo)致企業(yè)不能準(zhǔn)確反映當(dāng)期利潤(rùn)，也不能準(zhǔn)確反映無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際狀況。

2.3 現(xiàn)金流管理效益低、風(fēng)險(xiǎn)高

資金是企業(yè)所擁有的最重要運(yùn)營(yíng)資源之一，通常會(huì)出現(xiàn)兩種狀況：一是資金閑置，企業(yè)對(duì)資金周期波動(dòng)預(yù)計(jì)不足，降低了資金使用效益;二是資金緊張，持續(xù)虧損，營(yíng)運(yùn)資金占用水平過(guò)高，短貸長(zhǎng)用，公司規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快，是造成企業(yè)資金緊張的主要原因。資金緊張會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期債務(wù)，致使公司面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至是資金鏈斷裂的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的過(guò)程中，可回收金額主觀判斷性較強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致減值準(zhǔn)備計(jì)提大相徑庭;再有，企業(yè)出于某些特殊需要，少提或多提資產(chǎn)減值損失，借以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。這些都給做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)阻礙，造成會(huì)計(jì)信息不實(shí)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)負(fù)面影響。

2.5 財(cái)務(wù)分析不能滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需求

企業(yè)財(cái)務(wù)分析偏重于滿足外部客戶需求，忽略了內(nèi)部管理者通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)管理的需要;財(cái)務(wù)人員組織能力、分析能力欠缺，業(yè)財(cái)融合不足，財(cái)務(wù)分析淪為就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的循環(huán)，無(wú)法提供具有指導(dǎo)意義的分析結(jié)果;關(guān)鍵KPI指標(biāo)確定不合理，未能構(gòu)建符合內(nèi)部管理需要的有效財(cái)務(wù)分析體系。

3 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3.1 以全面預(yù)算管理編制為核心，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與考核

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略細(xì)化、數(shù)字化的結(jié)果，是企業(yè)管理的有效工具，預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)充分考慮所處的發(fā)展階段，水無(wú)常形，事無(wú)定法，不同發(fā)展階段，預(yù)算編制的側(cè)重點(diǎn)不同：初創(chuàng)期，側(cè)重于資本預(yù)算，活來(lái)不易;市場(chǎng)快速擴(kuò)張期，側(cè)重于銷售預(yù)算，集中資源配置投資于市場(chǎng)開(kāi)發(fā);成熟期，側(cè)重于成本費(fèi)用預(yù)算，實(shí)施精細(xì)化管理，避免利潤(rùn)在不知不覺(jué)中被吃掉;衰退期，側(cè)重于現(xiàn)金流量預(yù)算，回籠資金，尋求新的發(fā)展機(jī)會(huì)。集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)，還應(yīng)與上級(jí)單位進(jìn)行充分溝通，達(dá)成有效地預(yù)算目標(biāo)。針對(duì)預(yù)算束縛業(yè)務(wù)的問(wèn)題，賦予預(yù)算一定的柔性，允許同一個(gè)預(yù)算單元內(nèi)子目進(jìn)行調(diào)整，這與預(yù)算剛性要求并不矛盾，總體剛而部分柔;預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，全面預(yù)算必須是一把手工程，企業(yè)一把手重視并且率先垂范，甚至成立專門的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，提供有力的組織保障，企業(yè)全員、全業(yè)務(wù)、全流程參與，加強(qiáng)過(guò)程控制，確保預(yù)算落地實(shí)施;預(yù)算考核環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，“無(wú)考核，不預(yù)算”。

3.2 合理劃分企業(yè)自主研發(fā)支出

企業(yè)自主研發(fā)支出費(fèi)用化還是資本化，關(guān)鍵在于研究階段與開(kāi)發(fā)階段的劃分，研究是利用有計(jì)劃、有系統(tǒng)的資料收集、分析和解釋方法，獲得新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)的過(guò)程，而研究階段具有計(jì)劃性、探索性、不確定性大的特點(diǎn)，它是建立在計(jì)劃與系統(tǒng)調(diào)研基礎(chǔ)之上，為進(jìn)一步的開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，在這一階段通常不會(huì)形成階段性成果;而開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等，開(kāi)發(fā)階段具有針對(duì)性，并且形成成果幾率較大。盡管，我們對(duì)研究階段與開(kāi)發(fā)階段作了如上界定，但是兩者之間仍然很難涇渭分明，所以企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，通過(guò)與研發(fā)人員保持充分溝通，確定項(xiàng)目所處階段，取得相關(guān)立項(xiàng)資料，建立研發(fā)項(xiàng)目臺(tái)賬，謹(jǐn)慎作出職業(yè)判斷，對(duì)自主研發(fā)支出進(jìn)行合理的劃分，確保表內(nèi)資產(chǎn)完整，當(dāng)期利潤(rùn)準(zhǔn)確。

3.3 加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，提高資金使用效益，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的資金回籠通常會(huì)呈現(xiàn)一定的周期性，針對(duì)暫時(shí)的資金閑置，企業(yè)可以采取購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，開(kāi)具承兌匯票等方式，提高資金的使用效益。而對(duì)于資金緊張，要有提前預(yù)判，以便于可以募集資金化解燃眉之急，更為關(guān)鍵的是需要針對(duì)導(dǎo)致資金緊張的原因進(jìn)行深層分析。通常導(dǎo)致企業(yè)資金緊張的原因包括：首先是虧損，暫時(shí)的虧損雖然不至于影響企業(yè)的生存，但是，長(zhǎng)期的虧損必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金的枯竭，企業(yè)需要查明原因，盡快扭虧為盈，這是保障企業(yè)資金流的根本;其次為營(yíng)運(yùn)資金占用水平較高，這里需要重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款及存貨的占用水平，存貨占用高，表明企業(yè)對(duì)市場(chǎng)與客戶把握不準(zhǔn)確，應(yīng)收賬款占用水平高，則是企業(yè)的信用政策與客戶管理出了問(wèn)題，企業(yè)需要通過(guò)合理評(píng)估安全庫(kù)存及最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨量，降低存貨占用水平，通過(guò)充分的事前調(diào)研，謹(jǐn)慎賦予客戶信用評(píng)級(jí)，及時(shí)催收逾期應(yīng)收賬款，來(lái)降低應(yīng)收賬款的占用水平，從而達(dá)到降低營(yíng)運(yùn)資金占用水平的目標(biāo);最后，規(guī)避“企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快，短貸長(zhǎng)用”的陷阱，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有從屬性，總體戰(zhàn)略制定出現(xiàn)失誤時(shí)，企業(yè)往往面臨生存危機(jī)，因此，企業(yè)需要完善重大投資內(nèi)部控制制度，有效實(shí)施項(xiàng)目立項(xiàng)、盡職調(diào)查、可行性評(píng)估、階段性達(dá)成目標(biāo)及撤出機(jī)制，控制重大資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 準(zhǔn)確計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提目的在于使企業(yè)更穩(wěn)健地確認(rèn)當(dāng)期損益，更真實(shí)公允地反映當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況，任何準(zhǔn)則的實(shí)施，都離不開(kāi)會(huì)計(jì)人員的具體操作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)成長(zhǎng)環(huán)境，幫助會(huì)計(jì)人員提升自我職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)知識(shí)水平，以作出公允的職業(yè)判斷;加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行從會(huì)計(jì)人員測(cè)算、內(nèi)審人員確認(rèn)、按照減值額度大小分別報(bào)請(qǐng)經(jīng)營(yíng)管理層、董事會(huì)批準(zhǔn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提審批程序，最終由第三方獨(dú)立審計(jì)予以確認(rèn);資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)資料真實(shí)，減值測(cè)試程序完整，固定資產(chǎn)、存貨實(shí)施實(shí)地盤點(diǎn)，市場(chǎng)價(jià)格調(diào)研充分;長(zhǎng)期股權(quán)投資以被投資單位經(jīng)審計(jì)認(rèn)定的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn);短期投資基于公允價(jià)值可回收金額判斷準(zhǔn)確;應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法應(yīng)具有連續(xù)性，重大損失應(yīng)當(dāng)采取個(gè)別認(rèn)定方法，由于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及壞賬準(zhǔn)備具有可轉(zhuǎn)回性，會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)，企業(yè)還應(yīng)予以特別關(guān)注。

3.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，滿足企業(yè)內(nèi)部管理需求

首先，轉(zhuǎn)變管理理念，重視內(nèi)部管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求?；诨ヂ?lián)網(wǎng)的發(fā)展，各類財(cái)務(wù)軟件如雨后春筍般在企業(yè)中被迅速應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員不再被捆綁在事務(wù)性工作之中，可以快速提取準(zhǔn)確的、海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些為財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效分析，提供了基礎(chǔ)性支持，也為財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)管理提供了時(shí)間和空間。其次，加強(qiáng)組織建設(shè)，提升財(cái)務(wù)分析的能力。財(cái)務(wù)分析是“CFO工程”，由財(cái)務(wù)牽頭，建立業(yè)、財(cái)聯(lián)席分析機(jī)制，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依托，運(yùn)用各類分析方法，快速識(shí)別異常數(shù)據(jù)，這需要財(cái)務(wù)人員具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基本功，和業(yè)務(wù)人員共同找出數(shù)據(jù)背后可能存在的業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素，從而完成從財(cái)務(wù)分析定位問(wèn)題到經(jīng)營(yíng)分析解決問(wèn)題的升華，有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析通常閃耀著企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)集體智慧的光芒。最后，確認(rèn)適合企業(yè)的關(guān)鍵KPI指標(biāo)，構(gòu)建財(cái)務(wù)分析體系。通常，資金、收入、凈利潤(rùn)、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款及日常費(fèi)用是很多企業(yè)管理者心目中的KPI指標(biāo)，財(cái)務(wù)人員可以圍繞此類指標(biāo)建立財(cái)務(wù)分析體系，滿足企業(yè)內(nèi)部管理需求。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理從屬于企業(yè)戰(zhàn)略管理，是企業(yè)管理的重要組成部分，古人云：“不謀全局者，不足以謀一域，不謀萬(wàn)世者，不足以謀一時(shí)”，因此，需要從全局角度、長(zhǎng)遠(yuǎn)角度去把握財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，成就股東、成就員工，惠及合作伙伴。

參考文獻(xiàn)

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