事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作的要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)

吳婷

事業(yè)單位是國家職能部門的重要組成部分。在內(nèi)部管理中，許多事業(yè)單位都就財(cái)務(wù)審核工作給予了關(guān)注。文章分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作的要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，就事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作提出了幾點(diǎn)建議，希望能有助于事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作合法有序進(jìn)行。

財(cái)務(wù)審核工作是事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)。在國家財(cái)稅政策改革不斷深化的大背景下，事業(yè)單位內(nèi)控工作的重要性也日益凸顯。就事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)展開研究，也因此而具有了重要意義。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作要點(diǎn)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作要點(diǎn)主要有財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)資料管理、預(yù)算等。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審核工作也要圍繞這幾點(diǎn)展開、運(yùn)行。進(jìn)一步來說，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審核工作主要包括財(cái)務(wù)報(bào)銷核實(shí)，審核會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，審核資料的完整性和預(yù)算的合理性。其中，財(cái)務(wù)報(bào)銷核實(shí)，重點(diǎn)是看財(cái)務(wù)報(bào)銷是否合理。在財(cái)務(wù)報(bào)銷審核中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門和工作人員要根據(jù)規(guī)定，堅(jiān)持原則，查找異常開銷單據(jù)，確保會(huì)計(jì)票據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，并對不符合報(bào)銷規(guī)定的行為說不，做好規(guī)章制度解釋和宣傳工作，以爭取大家對財(cái)務(wù)審核工作的支持。審核會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性主要是立足于分級復(fù)核制度，就會(huì)計(jì)原始憑證、資料進(jìn)行審核，杜絕假發(fā)票、舊發(fā)票和私人代開發(fā)票入賬，確保報(bào)銷票據(jù)合乎規(guī)定，發(fā)票類別要符合稅法要求，并且發(fā)票附件能支撐費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性。按國家財(cái)務(wù)規(guī)章制度明文規(guī)定，支出報(bào)銷需要有依據(jù)并且提供依據(jù)。在財(cái)務(wù)審核工作中，要確保會(huì)計(jì)原始資料真實(shí)、完整。預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，事業(yè)單位的預(yù)決算系統(tǒng)都已經(jīng)相當(dāng)完備。財(cái)務(wù)審核工作要維護(hù)預(yù)算開支的嚴(yán)肅性，要重點(diǎn)查看事業(yè)單位的財(cái)務(wù)開支有無預(yù)算，預(yù)算是否超支。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作風(fēng)險(xiǎn)與問題

事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作涉及多個(gè)方面的內(nèi)容，其中，財(cái)務(wù)審核部門的人員結(jié)構(gòu)、工作人員的態(tài)度、單位工作體制和文化，都會(huì)給事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審核工作帶來直接影響。事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作風(fēng)險(xiǎn)，也大都來自于這幾個(gè)方面。如事業(yè)單位的財(cái)會(huì)崗位編制和人員構(gòu)成都比較穩(wěn)定，許多財(cái)會(huì)人員的年齡都較大，一些人在工作中都存在經(jīng)驗(yàn)主義作風(fēng)，缺少進(jìn)取精神和責(zé)任意識。一些人不僅固步自封，態(tài)度不端正，而且在財(cái)務(wù)審核工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)隨意、搪塞應(yīng)付的行為。如一些人在財(cái)務(wù)審核中唯領(lǐng)導(dǎo)馬首是瞻，只要領(lǐng)導(dǎo)同意，即便發(fā)現(xiàn)違規(guī)單據(jù)，也會(huì)睜一只眼閉一只眼，大事化小小事化了，這也使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作的嚴(yán)肅性受到影響。在國家體制改革大背景下，許多事業(yè)單位的預(yù)算編制系統(tǒng)還不夠完善。而在體制不完善的情況下，預(yù)算超支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被挪用等現(xiàn)象也無法避免，這些，也必將會(huì)給事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。單位文化建設(shè)，會(huì)影響單位整體氛圍。在制度文化建設(shè)成果不突出，人情文化盛行的情況下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作在推進(jìn)時(shí)會(huì)遇到“人情”、“權(quán)力”阻礙，會(huì)影響財(cái)務(wù)審核工作正常進(jìn)行。

整體上來講，事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度整體上不健全，事業(yè)單位財(cái)務(wù)存在以下三個(gè)問題：

一是預(yù)算編制方面的問題。主要表現(xiàn)在對預(yù)算編制重要性認(rèn)識不足，未將應(yīng)納入單位預(yù)算管理的預(yù)算外資金統(tǒng)一納入單位預(yù)算，預(yù)算支出隨意性也大，截留財(cái)政資金和其他收入，“?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。財(cái)務(wù)部門的考核也只停留在表面，審批制度不嚴(yán)格，財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的輔助決策和監(jiān)督控制功能沒有得到發(fā)揮。

二是私設(shè)小金庫方面的問題。超發(fā)獎(jiǎng)金和津貼以及超支業(yè)務(wù)費(fèi)的現(xiàn)象普遍，部分部門隱瞞資金、忽視了資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等職能，不注重資金的使用效益，缺乏科學(xué)的理財(cái)和成本意識，管理體制不健全。另外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱。如原始憑證各項(xiàng)內(nèi)容不全、以假充真，收付款憑證概念不清、審核不嚴(yán);財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全、根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的授意進(jìn)行“編報(bào)”、普遍沒有報(bào)表分析說明等。從而造成銀行賬戶開立混亂，票據(jù)管理不規(guī)范，致使事業(yè)單位多頭開戶的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，造成資金分散，財(cái)務(wù)管理過于簡單，給審計(jì)稽核和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來困難。

三是貨幣資金管理有漏洞。一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)管理意識，財(cái)務(wù)工作存在一定的隨意性和盲目性。尤其體現(xiàn)在固定資產(chǎn)上，管理權(quán)責(zé)不清，財(cái)產(chǎn)清查制度不健全，來未對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清理，取得的收益不上繳財(cái)政專戶。長期以資產(chǎn)使用效率低，缺乏制度化和程序化管理，導(dǎo)致腐敗發(fā)生，虛增資產(chǎn)價(jià)值。

三、關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作的建議

（一）完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理

依法治國是我國的基本國策。在依法治國背景下，事業(yè)單位也要堅(jiān)持依法治理的思想，完善單位管理制度。具體到財(cái)務(wù)審核工作方面，事業(yè)單位要重視財(cái)經(jīng)制度建設(shè)，參考國家財(cái)經(jīng)管理制度嚴(yán)格財(cái)務(wù)審核紀(jì)律，完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，健全內(nèi)部控制管理體系，為財(cái)務(wù)審核工作有序開展提供法律保障。然后，將財(cái)經(jīng)報(bào)銷制度落實(shí)到位，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理，嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)銷的完整性。這就要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際開展財(cái)務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和宣傳工作，讓單位內(nèi)部員工深入了解財(cái)務(wù)審核制度的重要性，提高內(nèi)部人員的法治意識和紀(jì)律觀念，為財(cái)務(wù)審核工作開展?fàn)I造良好的氛圍，以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)審核水平

財(cái)務(wù)審核人員的工作素養(yǎng)，是影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作質(zhì)量和效率的一個(gè)重要因素。鑒于此，在內(nèi)部管理中，事業(yè)單位要重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)審核人員，并在招聘時(shí)重點(diǎn)考察相關(guān)人員的工作態(tài)度、工作能力，爭取選拔具有財(cái)務(wù)審核能力、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作配備專業(yè)人才。然后，針對財(cái)務(wù)審核人員進(jìn)行培訓(xùn)，或者鼓勵(lì)相關(guān)人員接受繼續(xù)教育，促使他們通過培訓(xùn)轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，提高職業(yè)能力，掌握國家政策，熟悉事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核流程和要求。在此基礎(chǔ)上，要求他們根據(jù)財(cái)務(wù)審核制度，嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)材料、票據(jù)，用專業(yè)知識和認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度為事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作保駕護(hù)航。

（三）建立分級審核制度，分級分層開展工作

分級分層財(cái)務(wù)審核制度，是一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)審核制度。建立財(cái)務(wù)分級分層審核制度，是避免人情往來帶來的麻煩的有效措施，此外，財(cái)務(wù)分級分層審核，還可以減少工作人員的工作量和因個(gè)人疏忽而導(dǎo)致的損失。為此，事業(yè)單位要盡快建立健全財(cái)務(wù)分級分層審核制度，細(xì)化財(cái)務(wù)審核業(yè)務(wù)，就不同級別的財(cái)務(wù)審核職責(zé)和權(quán)限做出明確規(guī)范，將財(cái)務(wù)審核責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，要求每個(gè)人將職責(zé)內(nèi)的工作負(fù)責(zé)到底，通過層層把關(guān)提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。這樣從根本做起，將財(cái)務(wù)開支控制在可控范圍內(nèi)，有效控制預(yù)算指標(biāo)和財(cái)務(wù)支出，可以杜絕不合理不必要的開支，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）從思想上重視預(yù)算，確保預(yù)算的合理性

預(yù)算是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)和前提。事業(yè)單位只有從思想上重視預(yù)算，對各部門財(cái)務(wù)開支進(jìn)行精細(xì)化預(yù)算，并加強(qiáng)支出管理，才能確保財(cái)政資金使用合理。在財(cái)務(wù)審核中，事業(yè)單位也要以預(yù)算為重點(diǎn)，對預(yù)算明細(xì)進(jìn)行管理，明確財(cái)務(wù)支出資金的界限，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和控制，以確保預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算執(zhí)行的合理性。

總之，事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核與管理工作，事關(guān)事業(yè)單位和國家建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在內(nèi)部管理中，事業(yè)單位要重視財(cái)務(wù)審核工作，并抓住報(bào)銷制度和隊(duì)伍建設(shè)、預(yù)算管理等關(guān)鍵的點(diǎn)去開展工作。只有這樣，才能提高財(cái)務(wù)管理水平，為事業(yè)單位高效履行社會(huì)職能打好基礎(chǔ)。（作者單位：湖南鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院）