企業(yè)財務內控管理在預算管理中的應用策略

張騁

摘 要：現下經濟發(fā)展迅速，我國企業(yè)在獲得更大發(fā)展空間的同時，也承受著更大的發(fā)展壓力。財務內控管理是企業(yè)管理工作開展的關鍵性環(huán)節(jié)，開展財務內控管理在企業(yè)預算管理中應用途徑的全面研究，將科學的管理方法全面應用于財務內控管理工作開展的進程中，可以為企業(yè)的全面良好發(fā)展奠定更加堅實的基礎。

關鍵詞：財務內控管理 ?企業(yè) ?應用途徑 ?思考研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）07（a）--02

進行財務內控管理在企業(yè)預算管理中的應用途徑的全面研究，有效提升企業(yè)財務內控管理工作開展的科學性，希望可以促使我國的企業(yè)獲得更加光明的發(fā)展前景。

1 財務內控管理在企業(yè)預算管理中的應用所需解決的財務問題

1.1 虛構經濟事實

這種情況是財務問題中性質最惡劣的，可以用“無中生有”來形容。涉案者往往是在沒有任何真實業(yè)務支撐的情況下，憑空捏造一個經濟事實。做得比較高明的，往往還會編造一套看起來相對靠譜的邏輯證據鏈，通過這樣的虛構從公司套取資金，從而造成企業(yè)的財務問題。

1.2 虛構原始憑證

相對于完全虛構事實，虛構原始憑證的情況要稍微好些。有些時候，確實是發(fā)生了實際的費用支出，并且員工也自行墊付了資金，但由于發(fā)票遺失或者忘記事前審批等其他情況，能夠支持其正常報銷的原始憑證缺失。這個時候，為了完成報銷，員工有可能虛構原始憑證，比如購買發(fā)票、偽造審批簽報等。盡管從動機上講，虛構原始憑證比完全虛構經濟事實少了一些惡劣性，但仍然是我們所認為的財務滲漏行為。

1.3 業(yè)務金額問題

另外還存在一些混搭性質的情況，并且比較隱蔽，我們姑且稱之為虛構業(yè)務金額。在這種情況下，往往會存在一個基礎的經濟事實，也就是說，確實有經濟開支發(fā)生了。比如員工確實出差了，但是在實際報銷的時候，員工把住宿金額放大，將住了5天改成10天，把每天500元變成每天1000元，這樣在一件存在事實基礎的事情上虛構了業(yè)務金額。這種混搭的行為也是我們所理解的財務滲漏行為。

2 財務內控管理在企業(yè)預算管理中的應用途徑研究

進行財務內控管理在企業(yè)預算管理中的應用途徑研究，結合當下我國企業(yè)的財務內控管理工作的具體開展情況，主要可以將研究內容總結為建立完善的財務組織架構、嘗試扁平化的組織形態(tài)、積極應用團隊結構的組織以及探索流程型的組織和柔性的財務組織文化五點，具體的研究內容可以總結為以下幾點。

2.1 建立完善的財務組織架構

傳統(tǒng)的財務組織通常是層次化的樹狀組織形式。通常在最頂層設有集團財務總監(jiān)，下設幾個專業(yè)部門，部門下再設相關科室，到了下屬的業(yè)務單元或者子公司，又有業(yè)務單元或者子公司的總部財務，同樣對口集團再設置相應的專業(yè)部門，再往下，到了分支機構，視機構大小，設置數量不等的財務相關部門，但具體崗位也是向上匹配的。這種組織配置方式就帶有典型的“剛性”。采用這種組織形式的好處是能夠在線條上快速地完成指令的下達，并在某個專業(yè)領域產生高效的上下協同。但采用這種模式最大的弊端是橫向協作困難，并對變革和創(chuàng)新產生比較大的組織阻力。形象地看，這種模式也被稱為“煙囪式”的財務組織架構。這種架構的有效建立，可以使得財務內控管理工作的開展更加具有效率性和全面性。

2.2 嘗試扁平化的組織形態(tài)

對于財務來說，往往在一個法人主體上會產生多個管理層級，比如鏈條“CFO財務各部門總經理—部門副總經理—室經理—員工”已經產生了五個管理層級。適度的扁平化可以考慮簡化一些層級，從而提升組織的運轉效率。每多一個管理層級，就會多一層縱向之間的鋼板夾層。從提升效率的角度出發(fā)，這種去鋼板的變革應當自下而上地進行，應當適度增加中高層的管理跨度從而有利于提高整個組織的管理柔性。

2.3 積極應用團隊結構的組織

在團隊結構的組織中靈活地設置暫時性或永久性的團隊，這樣的組織形態(tài)可以改善橫向關系，并且可以有效地解決橫、縱鋼板問題。團隊的設置可以是橫向組合，也可以是縱向組合，甚至可以是共同組合的形式，在團隊中可以納入一個或多個管理者來共同解決問題。團隊結構的好處是在面對重大問題時，可以讓部門的局部利益讓步于整體利益。團隊往往還結合著項目來進行工作，項目化團隊在柔性管理中有著重要的價值。

2.4 探索流程型的組織

對于財務工作來說，從流程角度出發(fā)也能夠帶來組織的柔性創(chuàng)新，并借助流程的穿透能力打破組織的剛性壁壘。流程型的組織在財務共享服務中心的應用中最為常見，但筆者仍然建議擴大流程型組織的適用范圍，比如將共享服務的流程向端到端進行拓展，將經營分析、預算管理、成本管理、稅務管理等非共享運營類流程引入流程型組織中。

2.5 柔性的財務組織文化

在財務組織的文化建設方面可以考慮引入柔性管理的思想，從而加強團隊文化的包容性和靈活性。組織文化大致可以分為團隊文化、偶發(fā)文化、市場文化和層級文化。對于傳統(tǒng)的財務組織來說，應更多地注重層級文化的建設。這種組織文化往往對穩(wěn)定性和控制性的要求顯著高于對靈活性的要求，這也是與財務組織長期以來的穩(wěn)健特征相符合的。但正如上文所述，我們有必要建立適當的組織文化柔性，而團隊文化、偶發(fā)文化和市場文化都更具有柔性的特征。可以在財務組織中適當地增加團隊文化、偶發(fā)文化、市場文化這三種文化的比重。當然，保持必要的層級文化也是符合財務內控管理特征。

3 財務內控管理在企業(yè)預算管理中應用途徑的改革研究

首先，大數據在風險管控方面相對傳統(tǒng)風險管理模式有更高的應用價值，這種價值體現在能夠看見傳統(tǒng)風險管理模式下所看不見的風險。其次，在金融業(yè)務領域，已經有非常廣泛的利用大數據進行風險管控的案例。而在財務領域，我們要怎樣利用大數據管控風險呢？設置規(guī)則來輔助進行直接、精準的風險攔截，這是人工智能更擅長的事情。我們希望利用大數據來實現一些相對模糊但是有控制價值的風險發(fā)現，以及能夠進行財務風險分級。在風險發(fā)現方面，大數據通過納入非結構化數據并進行相關性分析，能夠發(fā)現一些風險事件的可能特征，并根據這些特征進行潛在風險線索的事前預警或事后警示，在這應用場景下，這種提示本身并不存在必然的因果關系僅僅是大數據在進行相關性分析后的產物。另一種應用是各種風險事項的分級。這里的風險事項可能是一份報銷單據，也可能是一次信用評價。只要分析對象需要進行風險分別，都可以考慮使用大數據技術來實現。分級后的風險事項能夠采用不同程度的應對策略，從而做到高風險事項嚴格控制，低風險事項低成本應對處理。新時期進行信息時代財務內控管理在企業(yè)預算管理中的應用途徑的改革研究，主要可以將研究內容總結為依靠大數據提升預算中的預測和資源配置能力和依靠大數據提升經營分析的決策支持能力兩點，具體的研究內容可以總結歸納為以下方面。

3.1 依靠大數據提升預算中的預測和資源配置能力

對于預算來說，在其管理循環(huán)中非常重要的兩件事情是根據歷史和現狀，綜合企業(yè)自身、行業(yè)和競爭對手三個維度，對未來進行預測以及對資源進行有效的投放。而恰恰大數據可以在預測和資源配置這兩個方面發(fā)揮其自身優(yōu)勢，帶來傳統(tǒng)預算管理難以實現的應用價值。首先是預測的提升。傳統(tǒng)的財務預測主要是利用結構化數據，構建預測模型，對未來的財務結果進行預測。而使用大數據技術，預測的數據基礎可以擴大到非結構化數據，市場的新聞、事件、評論等都可以成為預算預測的數據基礎。特別是在引入大數據后，預測模型中的假設很可能發(fā)生意想不到的變化，這使得預算預測具有更高的可用性。

其次是資源配置的優(yōu)化。在傳統(tǒng)模式下，編制預算進行資源配置時，很多時候是財務的信息獲取完全依賴于業(yè)務部門。而大數據的出現，能夠讓財務人員有可能形成一定的判斷能力。如基于大數據能夠形成產品市場熱點、競爭對手的動態(tài)分析，將這些分析結果與產品部門的故事進行印證對于是否該繼續(xù)加大產品投入或者是否該改變產品的設計方向都有可能形成不一樣的判斷和結論。

3.2 依靠大數據提升經營分析的決策支持能力

經營分析的核心在于設定目標，進行管理目標的考核，并對考核結果展開深度分析，以幫助業(yè)務部門進一步優(yōu)化經營行為，獲得更好的績效結果。在這一循環(huán)中，數據貫穿其中并發(fā)揮著重要的價值。傳統(tǒng)的經營分析模式同樣面臨數據量不足、依賴結構化數據、關注因果關系等問題。大數據技術有助于提高經營分析的決策支持能力。首先，在傳統(tǒng)方式下主要是通過分析自身歷史數據、行業(yè)數據以及競爭對手數據，再結合自身戰(zhàn)略來設定目標。因此，目標是否合理在很大程度上依賴于參照系數據的可用性。大數據能夠幫助企業(yè)更好地認清自身情況，更加客觀地看清行業(yè)情況和競爭態(tài)勢。特別是后兩者，在傳統(tǒng)模式下數據依賴于信息獲取渠道，而大數據將整個社會、商業(yè)環(huán)境都轉化為企業(yè)的競情分析基礎。在這種情況下，目標的設定將更為在事后對目標達成情況的解讀上和傳統(tǒng)財務模式相比，大數據基于其更加客觀、合理。而在事后對目標達成情況的解讀和傳統(tǒng)財務模式相比，大數據基于其對相關性而不止于因果關系的挖掘，能夠找到更多靠傳統(tǒng)財務思維無法解讀到的目標結果相關動因。而針對這些新發(fā)現動因的管理，有可能幫助業(yè)務部門獲得更加有效的決策建議。

4 結語

進行財務內控管理在企業(yè)預算管理中應用途徑的全面研究，實現科學的財務內控管理理念與企業(yè)財務內控管理工作的有效結合，可以實現企業(yè)財務內控管理工作整體開展水平真正的有效提升，進而為企業(yè)的全面良好發(fā)展奠定更加堅實的基礎。

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