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(一)內(nèi)部審計(jì)的定義。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)單位內(nèi)部及下屬單位的一種獨(dú)立檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,它既用于對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度充分性和有效性檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),又可用于對(duì)單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整的監(jiān)督和評(píng)價(jià),本質(zhì)是為增加中小企業(yè)的價(jià)值并改善企業(yè)的經(jīng)營管理情況。
(二)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。1.在單位內(nèi)部設(shè)置的一個(gè)部門或機(jī)構(gòu),人員和領(lǐng)導(dǎo)都是單位自行決定、任命;2.工作的主要內(nèi)容是對(duì)本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支合法性及各項(xiàng)制度是否落實(shí)到位的一種事后監(jiān)督;3.要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)結(jié)果為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù),主要以建設(shè)性意見為主。
(三)內(nèi)部審計(jì)工作目前在我國中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主要作用
1.有效防范中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。在中小企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過單位內(nèi)部審計(jì)有效防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)人員通過各種方式、方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行定量、定性分析,綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性大小及影響的范圍、程度,找出存在風(fēng)險(xiǎn)的漏洞及在不斷發(fā)現(xiàn)問題中找出化解風(fēng)險(xiǎn)的辦法和措施并提出整改的意見。
2.對(duì)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性,它既不是決策部門又不是執(zhí)行部門,介入兩者之間,是相對(duì)獨(dú)立客觀性的內(nèi)部部門,該部門在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前根據(jù)本中小企業(yè)的具體情況制定有效風(fēng)險(xiǎn)防范措施。內(nèi)部審計(jì)由于針對(duì)性強(qiáng)、直觀并且清晰,能夠給中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做出決策提供參考。
(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善。有些中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一、完善的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)審人員工作職責(zé)不清晰,同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制也不健全,從而難以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性。中小企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)本是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部部門,其獨(dú)立性較差,內(nèi)審人員是被審部門的重要組成部分,實(shí)質(zhì)是為本企業(yè)利益服務(wù),容易產(chǎn)生依附性,內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度將受到領(lǐng)導(dǎo)的影響,工作質(zhì)量及最終結(jié)果直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。
(二)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高?,F(xiàn)代中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備豐富的專業(yè)知識(shí)技能及專業(yè)審計(jì)水平,要培養(yǎng)熟悉中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律的能力,了解資本市場(chǎng)與投資、融資規(guī)則等,同時(shí)更應(yīng)注重與各部門人員的溝通技巧。但是在實(shí)際情況中,國內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏基本的投資知識(shí)與審計(jì)判別能力,對(duì)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)知識(shí)更新程度不高,沒有及時(shí)學(xué)習(xí)最新的審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,很難適應(yīng)目前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。
(一)建立完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系。進(jìn)一步完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,建立健全中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是保護(hù)資產(chǎn)流失及完整性的重要手段之一,也是防范舞弊行為發(fā)生的重要手段,同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部管理,確保中小企業(yè)各項(xiàng)工作順利開展及各項(xiàng)工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供重要依據(jù)和措施。明確的審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)部門的工作效率和執(zhí)行力起到關(guān)鍵作用,因此,為保障企業(yè)的審計(jì)工作的順利進(jìn)行,首先中小企業(yè)應(yīng)該建立起完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系,將企業(yè)財(cái)務(wù)人員和各級(jí)專業(yè)工作人員納入到審計(jì)考核中,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部整個(gè)范圍的有效監(jiān)管。其次,應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)歸納到企業(yè)管理的制度化、規(guī)范化的軌道,明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)權(quán)利、行為規(guī)范等,使審計(jì)工作事半功倍。最后,應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立客觀地開展工作,建立內(nèi)部審計(jì)處理賞罰分明的制度,建立審計(jì)人員的考核激勵(lì)制度。
(二)提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平。眾所周知,只有擁有高素質(zhì)的審計(jì)工作人員,才能推動(dòng)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。而目前內(nèi)部審計(jì)人員大部分主要來自財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè),結(jié)構(gòu)單一且素質(zhì)參差不齊,在風(fēng)險(xiǎn)管理、中小企業(yè)質(zhì)量和經(jīng)營管理等方面的工作上有很大欠缺。更加糟糕的是,日益復(fù)雜的任務(wù)令這些員工感到力不從心,避重就輕,反應(yīng)的也只是表面問題。內(nèi)部審計(jì)工作的開展主要看人才,要想改善這種狀況要加強(qiáng)人才培養(yǎng)。首先,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該不斷提高自身業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德素質(zhì),利用業(yè)余時(shí)間不斷提高自身文化層次,及時(shí)了解最新財(cái)政政策及變革準(zhǔn)則,不斷學(xué)習(xí)最新的審計(jì)方法與財(cái)務(wù)理念。企業(yè)要不斷鼓勵(lì)現(xiàn)有在職審計(jì)人員參加各類學(xué)歷專業(yè)學(xué)習(xí),擴(kuò)充知識(shí)領(lǐng)域,提高學(xué)歷和技術(shù)職稱水平,培養(yǎng)出高素質(zhì)的內(nèi)審人才。其次,審計(jì)人員對(duì)其他部門尤其是應(yīng)該了解經(jīng)常需要被審計(jì)的部門的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)知識(shí)。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)人員工作考核標(biāo)準(zhǔn),建立內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)激勵(lì)制度。根據(jù)企業(yè)制定的考核標(biāo)準(zhǔn),量化內(nèi)部審計(jì)人員考核任務(wù),按照內(nèi)部審計(jì)人員任務(wù)完成情況,對(duì)比單位考核標(biāo)準(zhǔn)確定考核結(jié)果,最后根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)罰分明,據(jù)此考察審計(jì)人員專業(yè)水平與工作能力。
結(jié)束語:綜上所述,在當(dāng)今時(shí)代,我國現(xiàn)代中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著一些問題,中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展,應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度,不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)、增強(qiáng)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力,保障企業(yè)在未來發(fā)展立于不敗之地。為了適應(yīng)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)樹立“服務(wù)主導(dǎo)型”目標(biāo),即以咨詢?cè)u(píng)價(jià)等服務(wù)為重點(diǎn),使被審計(jì)部門不怕審計(jì),接受審計(jì),也使中小企業(yè)能少走彎路。經(jīng)過一系列的努力,真正實(shí)現(xiàn)動(dòng)靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的目標(biāo),改變內(nèi)部審計(jì)單一模式,為中小企業(yè)發(fā)展提供增值保障,充分體現(xiàn)其在新形勢(shì)下的作用。