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    企業(yè)應(yīng)收賬款的問題與對策研究

    2020-07-13 06:34:08查曉嵐廣州工商學(xué)院會計系
    消費導(dǎo)刊 2020年29期
    關(guān)鍵詞:賬款信用管理工作

    查曉嵐 廣州工商學(xué)院會計系

    一、引言

    應(yīng)收賬款是指企業(yè)應(yīng)該收回而未能及時收回的款項,從屬于企業(yè)流動資產(chǎn),這類賬款主要因賒銷等活動而產(chǎn)生。在當(dāng)前,由于企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化,業(yè)內(nèi)競爭激烈程度加強,為了在嚴(yán)峻的發(fā)展環(huán)境下擴大業(yè)務(wù),企業(yè)不得不接受賒銷、分期付款等方式加以交易,從而也導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模增大。應(yīng)收賬款的存在,導(dǎo)致企業(yè)流動資金被占用,容易遭遇資金周轉(zhuǎn)困境,尤其是如果交易對象出現(xiàn)信用風(fēng)險,也極易導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款無法收回,形成壞賬損失。本文以企業(yè)為例,對應(yīng)收賬款管理進行研究,將有助于我們更好地分析企業(yè)在實際應(yīng)收賬款管理中存在的問題,找出這些問題產(chǎn)生的原因,并采取有效的措施來加以改進和彌補,這對于企業(yè)減少壞賬率,提高應(yīng)收賬款質(zhì)量有著積極的作用和意義。同時,開展本文研究將有助于我們更好地理解相關(guān)理論,并通過實證研究來完善現(xiàn)有的理論體系,具有一定的積極意義。

    二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

    (一)信用管理不客觀

    應(yīng)收賬款作為信用交易活動行程的未完成款項,其管理水平的高低,首先取決于公司內(nèi)部信用政策是否科學(xué)。一方面就公司目前的應(yīng)收賬款控制與管理工作的實際情況來看,信用風(fēng)險意識薄弱非常常見,公司內(nèi)部工作人員和領(lǐng)導(dǎo)為了擴大公司業(yè)務(wù)規(guī)模,增加公司的營業(yè)收入,在進行交易活動的過程中,對于客戶的信用沒有進行深入的評估,對于商業(yè)活動的潛在風(fēng)險的預(yù)判也不足,卻盲目使用賒銷的方式,對于公司的可持續(xù)發(fā)展也形成了極大的阻力。

    就企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)來看,目前并沒有單獨針對客戶信用管理建設(shè)直接的管理部門,僅僅是在財務(wù)部之下成立了一個客戶信用評審小組。小組成員都多個部門人員組成,例如財務(wù)部、運營部、營銷部等。由此可以發(fā)現(xiàn)該公司客戶信用管理小組成員都是屬于兼職,并沒有與之相關(guān)的管理專業(yè)知識或者經(jīng)驗。由于公司沒有將信用管理部門建設(shè)納入公司政策規(guī)劃之內(nèi),從而導(dǎo)致公司目前的信用管理活動長期只能由信用評審小組實施。與此同時,公司信用評審小組的工作人員均屬于兼職人員,其本職工作在公司的財務(wù)、營銷、運營等其它部門,跟多人在日常工作中并不能直接接觸到客戶,并且信用管理專業(yè)水平也有限,因而導(dǎo)致工作質(zhì)量不高。

    (二)合同管理不規(guī)范

    企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時間長,其反映出的是公司對于合同管理的不規(guī)范,沒有把合同的約束,包括還款時間、方式、違約處置等明確好,以至于出現(xiàn)一系列的后續(xù)問題。從實際管理情況來看,企業(yè)由于在行業(yè)內(nèi)部并不是“頭部”企業(yè),其需要面對的市場壓力較大,使得對于它對于客戶的依賴就更為突出。在這種情況下,為了贏得更多的客戶,公司就對合同簽署等環(huán)節(jié)進行了簡化,特別是一些長期合作的對象,就會采取口頭協(xié)議的方式來進行替代,這就容易出現(xiàn)賬款回收不及時或者質(zhì)量不高等隱患。雖然,合同作為當(dāng)今世界普遍應(yīng)用的一個合作證據(jù),但在競爭環(huán)境下,企業(yè)還是容易放松對此的控制。

    (三)管理考核機制不完善

    對于企業(yè)來說,應(yīng)收賬款管理中的一系列問題,包括周轉(zhuǎn)時間長、賬齡較短等,都與考核價值不完善,對具體業(yè)務(wù)人員缺乏有效約束的問題有著直接的關(guān)系。這一問題具體來看,主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

    公司對于應(yīng)收賬款臺賬的管理考核沒有引起足夠的重視,主要現(xiàn)象是公司的臺賬模式不夠先進,在信息化高速發(fā)展的背景之下,仍然采用人工管理考核形式,跟不上時代的發(fā)展需求,公司信息化建設(shè)落后,工作效率不高,影響了應(yīng)收賬款財務(wù)信息的完整性。其次,公司在簽訂的合同時候,為了達(dá)成增加業(yè)務(wù)量的目的,往往會降低對合同的考核標(biāo)準(zhǔn),忽略合同中存在一些的漏洞,從而導(dǎo)致債務(wù)人對于合同的履責(zé)情況較差,經(jīng)常出現(xiàn)拖欠付款的現(xiàn)象。不僅給公司的資金流通帶來一定風(fēng)險,也引起了較大的信用風(fēng)險,增加壞賬率。

    公司對于應(yīng)收賬款的明細(xì)表和報表沒有形成完善的管理考核制度,一方面不能將信息溝通納入到管理制度中來,導(dǎo)致各部門疏于溝通,無法形成管理合力,統(tǒng)一管理。另一方面致使不同部門使用的報表不統(tǒng)一,上報的材料也不一樣,造成財務(wù)部門在進行應(yīng)收賬款的信息統(tǒng)計時容易出現(xiàn)差錯,也造成工作效率的低下。管理制度不完善是企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題,也是限制該公司應(yīng)收賬款管理水平提高的重要因素。

    (四)專業(yè)人員綜合素質(zhì)低

    應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量好壞,與管理人員的水平也有直接的聯(lián)系。企業(yè)之所以應(yīng)收賬款管理存在問題,也與公司專業(yè)管理人員綜合素質(zhì)不高有關(guān)。很多企業(yè)擁有大專及以上學(xué)歷的人員還達(dá)不到總?cè)藬?shù)的一半,剩余的全部都是大專以下學(xué)歷。此外,公司整體工作人員的平均年齡偏高,達(dá)到35歲。平均年齡偏高,標(biāo)志著公司內(nèi)部人員就業(yè)時間長,擁有更多的工作經(jīng)驗。但是工作人員年齡偏高也會導(dǎo)致公司缺乏新型管理意識和理念,導(dǎo)致對于應(yīng)收賬款管理這種在我國興起不久的管理概念了解不多,從而不能樹立正確的管理意識和有效進行管理工作。

    三、提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的對策建議

    (一)加強公司信用管理

    企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題,這些問題也并非是憑空產(chǎn)生的,而是與公司管理政策以及管理工作執(zhí)行有關(guān)。就企業(yè)目前制定的政策架構(gòu)來看,公司的管理政策本身還需要改進。首先,公司要針對信用管理單獨制定成文的政策規(guī)定,所有的信用管理都是依據(jù)相關(guān)部門工作人員以及公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)驗進行,或者是依據(jù)相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定進行展開。這樣可以使多部門組成的信用評審小組在工作時,能夠?qū)⒔y(tǒng)一的政策規(guī)定,作為工作依據(jù),不同部門的工作人員都依據(jù)部門規(guī)則和主觀經(jīng)驗進行信用管理,使管理活動得到協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

    首要,最好要成立一個專門客戶信用評審工作室,成員都多個部門人員組成,例如財務(wù)部、運營部、營銷部等,將人員固定下來。其次,就公司信用管理執(zhí)行方式而言,一方面,在信用評價之前,信用評審工作室要全面掌握客戶企業(yè)的基本信息,能夠獲取的資料僅僅是客戶企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等,對于客戶企業(yè)的財務(wù)狀況、戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭情況等則處于不知情的狀態(tài)。另一方面要在信用評價和擬定條件的過程中,制定相應(yīng)的制度為后續(xù)活動提供現(xiàn)實依據(jù)和指導(dǎo),讓企業(yè)授信與客戶企業(yè)的實際情況更加匹配,使之不容易發(fā)生信用風(fēng)險。

    (二)強化合同規(guī)范管理

    簽訂合同保證交易雙方利益和權(quán)益得以實施的重要手段,也是雙方的交易得到法律保護的重要依據(jù)。因此,為了提高應(yīng)收賬款控制和管理水平,公司在進行信用交易活動的過程中,對于合同的簽訂也不可馬虎。首先,盡量做到每筆交易業(yè)務(wù)都能簽訂合同,不可為了一時的業(yè)務(wù)擴大,而與客戶達(dá)成所謂的口頭協(xié)議,也不能因為程序繁瑣,而不簽訂合同,要知道口頭協(xié)議是不受法律保護的。只有這樣,才能避免因客戶失信而發(fā)生應(yīng)收賬款難以收回的情況。其次,合同簽訂應(yīng)該仔細(xì)。在簽訂合同的過程中,要將每個細(xì)節(jié)都充分考慮到,進行反復(fù)的檢查合同條約內(nèi)容,做到不出一點紕漏,同時避免陷入合同陷阱。如果審查過程中出了問題,合同雙方要進行及時的溝通,保證問題得以解決。最后,妥善保管合同。合同簽訂之后不一定會馬上用得上,甚至可能永遠(yuǎn)也用不上,但是公司為了保障應(yīng)收賬款管理工作后續(xù)的順利進行,就必須在合同簽訂后對其進行妥善的保管,必要時可以做好相關(guān)的備份,以備在后續(xù)的工作中需要使用時能夠找到,保護公司的合法權(quán)益。

    (三)完善應(yīng)收賬款考核機制

    企業(yè)應(yīng)綜合考慮,健全應(yīng)收賬款管理考核機制,引導(dǎo)和規(guī)范應(yīng)收賬款管理工作有序進行。為了達(dá)到這一目的,公司首先應(yīng)該重視信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),整合公司內(nèi)部的技術(shù)力量或者邀請外部技術(shù)人員,為其搭建一個應(yīng)收賬款信息化管理平臺,及時更新款項變動信息和客戶信息,利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)應(yīng)收賬款的動態(tài)化管理。其次,要將應(yīng)收賬款合同管理確定到具體的工作人員身上,要求其有效跟蹤公司債務(wù)合同落實情況,嚴(yán)格審核應(yīng)收賬款風(fēng)險。同時建立約束機制,明確應(yīng)收賬款管理工作失職的追責(zé)方法和內(nèi)容,讓工作人員警惕避免出現(xiàn)失職行為,以提高管理質(zhì)量。最后,需要促進管理信息流通,將信息流通要求以規(guī)則條文的方法明確下來,命令要求財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計等各個相關(guān)部門必須針對應(yīng)收賬款的控制和管理工作加強溝通,做到綜合管理,避免個別環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理脫節(jié),影響整體管理質(zhì)量。

    (四)提升專業(yè)人員綜合水平

    首先要從管理層著眼,增強他們對于該業(yè)務(wù)的風(fēng)險認(rèn)識,從而在賬款的形成把握上有一個更好的掌控,防止過度放寬帶來的損失。其次,對于會計等直接參與賬款處理的人員,應(yīng)強化其技能方面的能力,進而在合同細(xì)節(jié)以及法律維護方面有更好的條件。第三,日常工作中對市場上存在的風(fēng)險和潛在的風(fēng)險做好備案和應(yīng)對預(yù)案,以便當(dāng)風(fēng)險發(fā)生不可避免時,可以及時的采取措施,將公司的損失降到最低。除此之外,提高管理人員的專業(yè)能力也非常必要,公司可以考慮引入幾名應(yīng)收賬款管理專業(yè)人員,成立專門的應(yīng)收賬款管理部門,進行專業(yè)化工作?;蛘哚槍ο嚓P(guān)工作人員制定培訓(xùn)機制,專業(yè)培訓(xùn)工作人員的應(yīng)收賬款管理技能,不斷增強專業(yè)管理人員的綜合工作能力,保障管理工作有效進行。

    四、結(jié)論

    綜上所述,應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)由于賒銷等交易活動產(chǎn)生的應(yīng)該收回卻還未收回的款項,是流動資產(chǎn)的組成部分。對于企業(yè)而言,應(yīng)收賬款對于內(nèi)部資金流動有重要影響,在應(yīng)收賬款總額不斷增長的情況之下,如果不能保證按期收回應(yīng)收賬款,極易導(dǎo)致壞賬率上升,甚至發(fā)生流動風(fēng)險。目前很多企業(yè)應(yīng)收賬款管理目前還存在諸多問題,主要表現(xiàn)為信用管理不客觀、合同管理不規(guī)范、管理考核機制不完善、管理標(biāo)準(zhǔn)和思想不統(tǒng)一。之所以造成這樣的情況,與公司管理政策不科學(xué)、信用政策不嚴(yán)格、工作人員水平低有關(guān),可以通過加強信用及合同管理、完善應(yīng)收賬款考核機制、做好應(yīng)收賬款分析和回收、提升專業(yè)人員綜合水平等措施加以完善和解決。

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