淺談我國內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及對策

申愛芳 河南省鄭州市滎陽市審計(jì)局

一、我國內(nèi)部審計(jì)工作存在的困難和問題

（一）對內(nèi)審工作重視程度不夠。部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)審只是簡單的財(cái)務(wù)審計(jì)，不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，沒有開展內(nèi)部審計(jì)的必要，有的甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病、找麻煩的機(jī)構(gòu)，從心理上排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的觀念。

（二）機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性差，監(jiān)控作用難發(fā)揮。一是有些單位沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)且沒有專職的內(nèi)審人員，而是和財(cái)務(wù)人員兩塊牌子一班人馬，二是有些單位雖建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)審人員由紀(jì)檢人員或財(cái)務(wù)人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)審工作流于形式，監(jiān)控作用不能有效的發(fā)揮。

（三）業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。目前內(nèi)審人員主要由財(cái)務(wù)人員或其他人員兼職，具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程等專業(yè)技能背景的專職內(nèi)審人員有限，專業(yè)素質(zhì)不高，宏觀分析能力較弱，特別是大數(shù)據(jù)審計(jì)思維等能力不足，嚴(yán)重影響審計(jì)工作水平和審計(jì)效率、效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化程度較低。多數(shù)單位對內(nèi)部審計(jì)工作重要性認(rèn)識不夠，沒有建立相關(guān)規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)工作的開展缺少相關(guān)依據(jù)，造成內(nèi)部審計(jì)工作操作不規(guī)范，影響審計(jì)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)審工作意見和建議

（一）完善機(jī)制，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視。一是對于未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位，政府出臺相關(guān)政策文件，督促抓緊設(shè)立機(jī)構(gòu)，補(bǔ)充相應(yīng)人員。二是健全完善內(nèi)審工作首長負(fù)責(zé)制。三是落實(shí)內(nèi)審工作與其他工作同部署、同檢查、同考核的要求。四是內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人固定列席主任辦公會議，賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)履職盡責(zé)權(quán)限。

（二）保證單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。一是完善有利于保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的體制機(jī)制。明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作。建立健全內(nèi)部審計(jì)問題整改機(jī)制，單位主要負(fù)責(zé)人為問題整改第一責(zé)任人。二是糾正內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理崗位混淆問題，確保內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理等不相容職責(zé)的相互分離。三是健全內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)納入單位預(yù)算予以保障。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審的制度化建設(shè)。一是政府部門結(jié)合區(qū)域?qū)嵡? 出臺有關(guān)內(nèi)審規(guī)章制度，二是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及地方內(nèi)審相關(guān)規(guī)章制度, 制定審計(jì)管理辦法及操作規(guī)程，由單位審定公布后施行，使內(nèi)審工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到審時有方案、審中有記錄、審后有報(bào)告、落實(shí)有結(jié)果、結(jié)束有檔案的新高度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。對于規(guī)模、資金量大的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備符合工作需要的專職內(nèi)部審計(jì)人員。其他部門（單位）根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職或者兼職內(nèi)部審計(jì)人員，可通過確定一個內(nèi)設(shè)非財(cái)務(wù)部門明確職責(zé)的方式承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)。

（五）配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員、強(qiáng)化素質(zhì)教育。一是單位要注重對人才的引進(jìn)，選拔一些綜合素質(zhì)較高的人才，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。二是加強(qiáng)崗前培訓(xùn)，聘請資深人員開展講座，對單位內(nèi)審人員考核等。三是對在崗的內(nèi)審人員，要為其安排繼續(xù)教育。

（六）審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督，一是加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的進(jìn)行分類指導(dǎo)和培訓(xùn)工作。吸納內(nèi)部審計(jì)人員參與國家審計(jì)項(xiàng)目，通過“以審代培”方式提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。二是對屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督范圍的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃報(bào)送、審計(jì)成果備案、審計(jì)工作報(bào)告體系，定期現(xiàn)場檢查，提升指導(dǎo)、監(jiān)督效果。三是建立完善對內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督評價機(jī)制。將有關(guān)部門、單位內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作開展情況以及審計(jì)質(zhì)量和效果作為重點(diǎn)內(nèi)容，納入審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)評價范圍。對內(nèi)部審計(jì)制度缺失、工作水平不高的單位增加審計(jì)次數(shù)，縮短審計(jì)周期。對內(nèi)部審計(jì)制度健全、工作水平較高的單位，可以減少審計(jì)次數(shù)，延長審計(jì)周期。

（七）加強(qiáng)合作，促進(jìn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)資源共享。一是在開展大型審計(jì)項(xiàng)目前，讓該單位內(nèi)部審計(jì)先行組織內(nèi)部審計(jì)力量開展內(nèi)部審計(jì)，查摸問題，及時整改，為國家審計(jì)有重點(diǎn)地開展審計(jì)工作做好鋪墊；國家審計(jì)實(shí)施過程中，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)開展情況進(jìn)行抽審，并對內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行指導(dǎo)對接，助力內(nèi)部審計(jì)工作水平提升，同時對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有價值的問題互通想法、做法、思路，借助項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)資源互用。二是將內(nèi)部審計(jì)人員編入相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組中，關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，共同延伸審查下屬單位及本級部分業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位的情況。三是全過程運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)信息資源，如在審計(jì)調(diào)查了解階段，獲取內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，從中挖掘未盡疑點(diǎn)及未落到實(shí)處的問題，幫助其解決未盡事宜，在審計(jì)實(shí)施階段，及時與內(nèi)部審計(jì)人員溝通了解主要事項(xiàng)的業(yè)務(wù)流程、參與事項(xiàng)的人員角色，實(shí)時溝通信息資源，實(shí)現(xiàn)成果互享。

（八）審計(jì)機(jī)關(guān)以典型引領(lǐng)示范，建立和完善相應(yīng)的激勵機(jī)制。按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)可在內(nèi)審系統(tǒng)組織開展優(yōu)秀評選活動，對內(nèi)部審計(jì)工作成績突出的單位和個人，予以表彰，并建議政府將內(nèi)審工作的評選結(jié)果作為單位年終考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)。

結(jié)語：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對建立健全完善的審計(jì)機(jī)制將起到至關(guān)重要的作用，是促進(jìn)黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位更有效地抵御風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，我們要站在國家治理的角度去拓展內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，探索提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效路徑，努力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展。