談如何實現(xiàn)內(nèi)控與財務(wù)稽核有機結(jié)合

廖茜 國網(wǎng)河南省電力公司信陽供電公司

一、前言

市場經(jīng)濟體制的建立導(dǎo)致了各行各業(yè)的深入改革。為可以應(yīng)對激烈的市場競爭，加強到了對企業(yè)的管理，一些企業(yè)也建立了內(nèi)部控制和財務(wù)稽核制度，使得企業(yè)管理可以更加的科學(xué)規(guī)范。然而，內(nèi)部控制與財務(wù)稽核的分離對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一些負面的影響。為此，為可以充分的發(fā)揮出了兩者之間的作用，促進企業(yè)內(nèi)部管理體系的完善，有必要盡快的實現(xiàn)內(nèi)部控制和財務(wù)稽核的整合。

二、在工作中不和諧的表現(xiàn)

（一）內(nèi)控檢查結(jié)果不一致。為可以更好地了解到了企業(yè)內(nèi)部的一個發(fā)展，能夠真正的了解到了公司的經(jīng)濟數(shù)據(jù)。這些年來，我們國家的大型企業(yè)已經(jīng)按照內(nèi)部控制的要求，進行了兩次大規(guī)模的自查和企業(yè)獨立審查。然而，依據(jù)相關(guān)的一些調(diào)查，這種自我檢查的效果并不是很明顯。主要的原因如下：首先，因為時間、地點以及人員等的一些客觀因素，企業(yè)往往都會停留在初步審查的階段，沒有對自查行為進行一個實質(zhì)性調(diào)查和相關(guān)流程、方法以及內(nèi)容的分析，不難發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在企業(yè)的缺陷和漏洞。其次，企業(yè)追求了太多的測試結(jié)果，然后忽視了測試的最終目的。這樣做的結(jié)果只能讓企業(yè)比較和查看分數(shù)。這種相對不良行為的存在導(dǎo)致了現(xiàn)實、欺詐和虛假數(shù)據(jù)等的一些現(xiàn)象；最后，企業(yè)檢查員的素質(zhì)不夠高。他們在檢查的過程里缺乏了一定的靈活性和專業(yè)性。同時，他們不熟悉企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有掌握到評價的一個標準，然后影響到了檢驗的質(zhì)量。

（二）財務(wù)稽核體系不健全。現(xiàn)在二級單位對財務(wù)稽核工作的主要文件、會計賬簿和報表進行了一個詳細的稽核。它要求賬戶卡、實際賬戶、賬戶表格以及報表相互一致。同時還審查了會計、基礎(chǔ)會計以及財務(wù)收支數(shù)據(jù)方面的合理性。雖然有規(guī)范的財務(wù)管理來規(guī)避到了一些財務(wù)風(fēng)險的問題，但范圍仍然還是不夠廣，沒辦法實現(xiàn)全方位、多角度的綜合監(jiān)控。

（三）財務(wù)稽核隊伍素質(zhì)不高。企業(yè)財務(wù)稽核是一項較為全面的工作，涉及的學(xué)科范圍很廣，為此財務(wù)人員需要具備了比較強的專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)。然而，現(xiàn)在大多數(shù)的財務(wù)人員素質(zhì)不高，專業(yè)技能相對的比較落后。他們不能掌握知識、資金以及相關(guān)的理論，也不能在實踐里靈活的控制和應(yīng)用。此外，大多數(shù)的稽核人員責任心不夠強，急于完成準確、細致的會計核算，缺乏了工作熱情方面的數(shù)據(jù)，存在了較為嚴重的松散搪塞。

三、實現(xiàn)財務(wù)稽核有機結(jié)合的對策

（一）完善財務(wù)稽核制度。在企業(yè)的日常稽核過程里，財務(wù)稽核必須界定和控制不同類型的稽核內(nèi)容和稽核權(quán)限，并在統(tǒng)一授權(quán)的前提下實施規(guī)范化管理。稽核系統(tǒng)以及稽核添加、審批以及控制等節(jié)點系統(tǒng)的建立和完善，不僅可以有效的提高到了工作的效率，還能最大限度地降低到稽核的風(fēng)險。同時，在財務(wù)稽核的過程里，把內(nèi)部控制檢查項目納入到財務(wù)稽核里，使內(nèi)部控制與稽核相結(jié)合到一起。

（二）實現(xiàn)內(nèi)控檢查日?；?。日常內(nèi)部控制稽核的實施，通過對內(nèi)部控制制度的分析和研究，形成了一個標準化的模板，并在此基礎(chǔ)上編制了一個固定的審批格式，這樣才可以增強到對經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性的識別。對日常的稽核里然后發(fā)現(xiàn)的問題，在日常內(nèi)部控制檢查中應(yīng)該要及時的進行專項稽核，日常內(nèi)部控制檢查應(yīng)該要通過日?；伺c專項稽核相結(jié)合來實現(xiàn)，才能夠解決到了內(nèi)部控制的檢查里沒辦法實現(xiàn)真正質(zhì)量檢查的問題。它是由財務(wù)部對日常會計工作及時進行審查、自查以及糾正。這也是企業(yè)的財務(wù)制度，其可以提高到了會計的質(zhì)量，保證到企業(yè)財務(wù)信息的及時性規(guī)范性以及有效管理。在稽核的時候，一定要制定好稽核的主要計劃，檢查好企業(yè)的財務(wù)制度，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，這樣才可以促進到企業(yè)的改進和進步。

（三）增強財務(wù)稽核相結(jié)合的觀念。為可以有效的實現(xiàn)到了內(nèi)部控制與財務(wù)稽核之間的結(jié)合，一定要在員工里推廣到這一理念。在提高到員工專業(yè)技能和基本素質(zhì)的基礎(chǔ)上，加大到了內(nèi)部控制和稽核理論在理論研究里的整合，積極的鼓勵到內(nèi)部控制和稽核的實施，這樣才可以提供到堅實的人才來確保到兩者的結(jié)合。

（四）提高事業(yè)單位財務(wù)基礎(chǔ)工作水平。建立完善的規(guī)章制度，根據(jù)環(huán)境和工作變化進行持續(xù)改進，使制度更好地落地，不流于形式。提高財務(wù)基礎(chǔ)工作水平，促進稽核工作效率的提升。合理設(shè)置稽核崗位職責，在單位內(nèi)部建立統(tǒng)一的制度和標準。稽核人員要做到日常工作有據(jù)可依、有的放矢。在全集團范圍內(nèi)組建專家隊伍，對稽核崗位流程、要點及風(fēng)險管控點進行研究探討，制訂統(tǒng)一的制度和標準。全面提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高職業(yè)敏感度，提升各崗位協(xié)調(diào)工作能力，形成緊密協(xié)作的團隊意識，各司其職，提高財務(wù)稽核鏈條中每個崗位的工作質(zhì)量。全面提升財務(wù)信息化工作水平，將固化的基礎(chǔ)工作流程嵌入到信息化系統(tǒng)中，將需要人工復(fù)核重復(fù)度高的繁雜工作利用信息化手段進行管控，減少人工稽核的差錯率和繁重的工作量，解放人力投入到更需要人才的管理工作中。

結(jié)束語：依據(jù)現(xiàn)在企業(yè)管理的體制，內(nèi)部控制和財務(wù)稽核手段的應(yīng)用對企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的影響，為此有必要實現(xiàn)其的基本功能，以便最大限度地通過創(chuàng)新不斷的取得了突破。在現(xiàn)代企業(yè)的制度中，應(yīng)該要更加的重視到內(nèi)部控制、財務(wù)稽核以及企業(yè)財務(wù)稽核之間的持續(xù)整合，實現(xiàn)了企業(yè)融資規(guī)模新概念和綜合監(jiān)控之間有機的一個結(jié)合，從而使得財務(wù)稽核朝著健康的方向發(fā)展。