對企業(yè)會計內(nèi)部審計管理的探討

張鈺婧 中國人民大學

前言：隨著企業(yè)的發(fā)展，會計內(nèi)部審計工作的重要性得以突顯，越來越多的領(lǐng)導人員意識到加強會計內(nèi)部審計管理的重要性，并紛紛采取一系列有效的措施，以提高會計內(nèi)部審計管理水平，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。然而，對于企業(yè)而言，會計內(nèi)部審計管理是一項系統(tǒng)而復雜的工作內(nèi)容，要提高管理效率，并非一日之功，需要經(jīng)歷循序漸進的過程。所以，企業(yè)會計內(nèi)部審計管理實踐中，存在許多問題，可能阻礙企業(yè)會計內(nèi)審管理的發(fā)展進程，而采取有效策略勢在必行。

一、關(guān)于企業(yè)會計內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)控制度的重要組成部分，對企業(yè)生存與發(fā)展產(chǎn)生重要影響。從企業(yè)內(nèi)審工作的發(fā)展階段看，主要經(jīng)歷三個階段，分別為：以開展財務合規(guī)性審計為主的階段，對促進企業(yè)體制改革順利實施發(fā)揮積極的監(jiān)督性作用，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)；以財務合規(guī)性審計為基礎(chǔ)，融合效益審計的發(fā)展階段，有力引導著企業(yè)成為獨立的市場主體，其內(nèi)審范圍不斷擴大；由財務效益審計向內(nèi)部控制和風險管理審計并存方向轉(zhuǎn)變的階段。隨著企業(yè)改革進程的加快，會計內(nèi)部審計需進行重新定位，進而才能充分發(fā)揮自身價值，推進企業(yè)會計內(nèi)部審計工作的深入開展，對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮積極的作用[1]。

二、企業(yè)會計內(nèi)部審計管理的問題

（一）會計內(nèi)部審計管理制度不完善

目前，我國多數(shù)企業(yè)能夠意識到強化會計內(nèi)部審計管理制度的重要性，故開展一系列實踐活動。盡管如此，絕大多數(shù)企業(yè)的會計內(nèi)部審計管理制度仍然處于不完善的狀態(tài)，不利于企業(yè)發(fā)展。最為突出的問題是，企業(yè)會計審計和企業(yè)發(fā)展之間的目標差距很大。部分管理人員在工作實踐中，雖然切實履行自身的職責，彰顯企業(yè)的自律性特點，但更多企業(yè)管理層工作者，仍然未能對會計內(nèi)部審計工作予以大力支持，在一定程度上阻礙會計內(nèi)部審計管理工作的開展。此外，部分企業(yè)開展會計內(nèi)部審計管理工作時，存在辦事程序不符的問題，甚至與相關(guān)法律法規(guī)背道而馳?？傊瑫媰?nèi)部審計管理制度不完善，制約著會計內(nèi)部審計管理工作的實施。

（二）會計內(nèi)部審計方法較為傳統(tǒng)

社會在發(fā)展，時代在進步，倘若企業(yè)會計內(nèi)部審計工作方式仍然停留在傳統(tǒng)手工的層面，則限制企業(yè)發(fā)展的必然是技術(shù)因素?？v觀企業(yè)會計內(nèi)部審計方法，相對較為傳統(tǒng)，未能對信息技術(shù)、計算機技術(shù)加以深度應用，直接加大管理難度，且不利于企業(yè)的發(fā)展。首先，有的企業(yè)工作人員開展內(nèi)部審計管理工作時，采用認為手動操控方式，該方式大多以工作者的工作經(jīng)驗為依托，不僅效率低下，而且難以全面細致的深入管理。其次，會計審計工作與企業(yè)經(jīng)濟效益之間有著密切的聯(lián)系，部分企業(yè)的會計內(nèi)部審計工作流于形式化、表面化，未能充分發(fā)揮審計的作用，無形中降低經(jīng)濟效益，給企業(yè)造成不必要的損失[2]。

（三）領(lǐng)導對會計內(nèi)部審計管理的認識能力不足

在企業(yè)中，領(lǐng)導人員的意識發(fā)揮較大作用?；谄髽I(yè)會計內(nèi)部審計管理工作，許多企業(yè)的領(lǐng)導人員并未給予高度重視，導致內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性、有效性大打折扣。通常，企業(yè)會計內(nèi)部審計工作由高層管理者直接領(lǐng)導而實施，但組織人員配置由其直接任免。所以，會計審計部門相對不夠獨立，難以確保內(nèi)審管理工作的順利實施。

（四）會計審計管理者的綜合素質(zhì)水平低

會計內(nèi)部審計管理是一項系統(tǒng)的工作內(nèi)容，其中涉及到諸多方面的知識，如若管理者的綜合素質(zhì)水平低，則日常業(yè)務得不到有效開展，降低管理水平的同時，不利于企業(yè)發(fā)展。目前，我國多數(shù)企業(yè)會計審計管理者的綜合素質(zhì)水平偏低，知識能力不足，降低會計內(nèi)部審計管理質(zhì)量。

三、加強企業(yè)會計內(nèi)部審計管理的策略

（一）完善會計內(nèi)部審計管理制度

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要得以生存和發(fā)展，必須重視對會計內(nèi)部審計管理制度的調(diào)整與完善，以適應市場經(jīng)濟環(huán)境的生存需要，引導企業(yè)更好發(fā)展。首先，建議設(shè)立會計審計協(xié)會組織，根據(jù)企業(yè)實際情況而配備合理的管理模式，積極培養(yǎng)協(xié)會的自律性管理意識，增強管理成效。其次，關(guān)于會計內(nèi)部審計業(yè)務，企業(yè)方面進行內(nèi)部監(jiān)督管理，實現(xiàn)管理集中化，規(guī)避不必要的利益沖突問題。再次，把好會計審計工作人員的入職關(guān)，挑選高素質(zhì)的管理者，使之能夠為會計內(nèi)部審計管理工作獻計獻策，提高管理水平。最后，完善審計工作責任的問責制度。要加強會計內(nèi)部審計管理，有必要創(chuàng)建和完善問責制度，不僅能夠?qū)徲嬋藛T玩忽職守等行為加以懲治，而且有助于增強審計人員的責任意識，全面提高審計工作質(zhì)量。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制

所謂的內(nèi)部控制，是企業(yè)自我調(diào)整、約束、控制等一系列活動的總稱，有利于為企業(yè)發(fā)展提供規(guī)范性引導。內(nèi)部控制廣泛應用于企業(yè)各項日常工作中，針對經(jīng)濟活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動、管理等方面內(nèi)容，尤其獨特的內(nèi)部控制法則。基于瞬息萬變的市場環(huán)境，企業(yè)要屹立于不敗之地，必須對內(nèi)部控制加以不斷創(chuàng)新，以適應企業(yè)的發(fā)展需要。因此，在企業(yè)會計內(nèi)部審計管理工作開展中，相關(guān)人員應重視加強企業(yè)內(nèi)部控制，不斷完善內(nèi)控體系。通常，優(yōu)秀的內(nèi)控系統(tǒng)含有檢查復核功能，如若企業(yè)內(nèi)部控制體系得以加強，有利于提高會計內(nèi)部審計工作的準確性，便于管理，同時也能最大限度的規(guī)避人為失誤而造成的損失影響，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利的生存環(huán)境[3]。

（三）加強對會計內(nèi)部審計的認識

要充分發(fā)揮會計內(nèi)部審計管理工作的優(yōu)勢，必須加強對會計內(nèi)部審計的認識，使領(lǐng)導人員對管理工作予以支持。首先，樹立科學的現(xiàn)代管理理念，充分肯定會計內(nèi)部審計管理的企業(yè)地位，并創(chuàng)建合理的發(fā)展模式，推進會計內(nèi)部審計管理工作有條不紊的深入開展。其次，引導企業(yè)領(lǐng)導者對會計內(nèi)部審計管理工作有正確的認識，正視內(nèi)審管理，為企業(yè)健康發(fā)展助力。最后，會計內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務開展中發(fā)揮著重要的監(jiān)督性作用，所以，相關(guān)人員應明確會計審計管理的重要性，并重視加強事前、事中、事后的檢查與監(jiān)督，以提升會計內(nèi)部審計管理工作質(zhì)量。

（四）提高會計審計管理者的綜合素質(zhì)

會計內(nèi)部審計管理人員的綜合素質(zhì)水平直接決定著管理工作效率，由于當前企業(yè)中會計內(nèi)部審計管理者的綜合素質(zhì)水平低，直接降低管理質(zhì)量，難以為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)設(shè)有利的環(huán)境，且會計內(nèi)部審計管理工作的優(yōu)勢得不到充分發(fā)揮。對此，企業(yè)方面應注重采取有效措施而提高會計審計管理者的綜合素質(zhì)。首先，對會計審計管理者加強針對性的培訓活動，在增強其管理意識的基礎(chǔ)上，使之學習先進的管理理念，進而結(jié)合企業(yè)會計內(nèi)部審計管理工作實際而創(chuàng)新管理模式，實現(xiàn)管理效益的最大化。其次，企業(yè)為會計內(nèi)部審計管理者提供學習交流的平臺，建議其與優(yōu)秀企業(yè)管理人員之間相互交流經(jīng)驗，學習和引進先進的會計內(nèi)部審計管理經(jīng)驗，并制定適合企業(yè)發(fā)展需要的管理制度與方式等，推動企業(yè)會計審計管理工作的深入開展。最后，引導會計內(nèi)部審計管理者樹立終身學習意識，不斷完善自身的管理知識系統(tǒng)與積累管理經(jīng)驗，靈活運用于工作實踐中，提高管理效率[4]。

（五）加強企業(yè)會計內(nèi)部審計風險管理

隨著企業(yè)發(fā)展進程的加快，會計內(nèi)部審計工作越來越發(fā)揮重要作用，但在工作實踐中，可能面臨著內(nèi)部審計風險問題，主要包括固有風險、控制風險、檢查風險等。所以，為規(guī)避內(nèi)審風險，有必要強化會計內(nèi)部審計風險管理和信息化管理。

首先，完善會計風險評估機制，加強風險管理。一方面，加強風險識別，企業(yè)發(fā)展中，極易產(chǎn)生資產(chǎn)流失、資源浪費等風險問題。對于會計內(nèi)部審計管理者而言，必須做到早期識別，以采取有效措施加以規(guī)避風險，防止其對企業(yè)造成不可挽回的巨大損失。另一方面，加強風險評估，即在風險識別后，對風險加以評估，進而制定更為合理的風險規(guī)避策略。通過對會計內(nèi)部審計風險體系的完善，有助于全面提高風險管理水平。其次，加強信息化管理。其一，提高企業(yè)員工的信息化素養(yǎng)，使之能夠高效運用信息化軟件而開展會計內(nèi)部審計工作；其二，引進先進的信息化技術(shù)與設(shè)備，為內(nèi)審管理工作的順利實施提供信息技術(shù)方面的支持；其三，創(chuàng)建企業(yè)會計內(nèi)部審計信息資源庫，加強內(nèi)審信息的共享性；其四，實現(xiàn)信息化管理，以引進和培養(yǎng)高素質(zhì)人才為基礎(chǔ)，推進企業(yè)會計內(nèi)部審計的信息化管理進程[5]。

結(jié)論：就企業(yè)發(fā)展看，加強會計內(nèi)部審計管理工作的重要性不言而喻。鑒于當前企業(yè)會計內(nèi)部審計管理中的問題相對較多，相關(guān)人員必須采取行之有效的策略加以解決，以促進企業(yè)健康發(fā)展。首先，完善會計內(nèi)部審計管理制度，為會計內(nèi)審管理工作的順利實施提供保障；其次，加強企業(yè)內(nèi)部控制；再次，加強對會計內(nèi)部審計的認識，使領(lǐng)導人員對會計內(nèi)審管理工作予以大力支持；復次，提高會計審計管理者的綜合素質(zhì)，以提高管理水平；最后，加強企業(yè)會計內(nèi)部審計風險管理，規(guī)避風險，實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部審計管理效益的最大化。