商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)在績(jī)效考核中的應(yīng)用分析

熊秀婧 中國(guó)銀行云南省分行

引言：管理會(huì)計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)力進(jìn)步、管理水平提高的結(jié)果，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中占有非常重要的地位，其中的績(jī)效考核工作，不僅關(guān)乎到銀行的經(jīng)營(yíng)管理方向，還影響著員工的工作效率和工作方法。有效的績(jī)效考核，不僅可以將銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)與員工的個(gè)人發(fā)展目標(biāo)結(jié)合在一起，還可以提高工作質(zhì)效，促進(jìn)員工積極性提升。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自身管理的需要，合理設(shè)置績(jī)效考核方案，加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)的過程管理，保障銀行的健康穩(wěn)健發(fā)展。

一、商業(yè)銀行績(jī)效考核的重要意義

績(jī)效考核是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的制度保障。商業(yè)銀行通常會(huì)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要把目標(biāo)分階段、分層次落實(shí)到基層機(jī)構(gòu)、部門和人員，績(jī)效考核正是對(duì)各機(jī)構(gòu)層級(jí)完成目標(biāo)情況的一個(gè)跟蹤、記錄和考評(píng)?？?jī)效考核不是簡(jiǎn)單的結(jié)果戰(zhàn)略，而是一個(gè)不斷制定計(jì)劃、執(zhí)行、改進(jìn)的循環(huán)過程，通過月度、季度、年度等周期性管控評(píng)價(jià)，體現(xiàn)一種動(dòng)態(tài)化、全面化的過程管理?？?jī)效考核制度在執(zhí)行、檢查、調(diào)整的過程當(dāng)中，為銀行發(fā)展提供出逐漸強(qiáng)化的動(dòng)力支持。因此，做好績(jī)效考核的實(shí)施質(zhì)量提升，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效益、管理水平具有重要價(jià)值?？?jī)效考核是經(jīng)營(yíng)決策的指揮棒。績(jī)效考核的指標(biāo)內(nèi)容是管理層對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)和人員的具體工作要求。通過考核激勵(lì)和約束機(jī)制，各單位在接受績(jī)效考核的管理評(píng)價(jià)時(shí)，便會(huì)充分了解到自身工作的優(yōu)勢(shì)和不足，進(jìn)而積極主動(dòng)、有針對(duì)性的進(jìn)行彌補(bǔ)提升，形成“以考核帶員工―以員工帶崗位―以崗位帶整體”的逐層優(yōu)化效應(yīng)。

績(jī)效考核是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理能力的綜合體現(xiàn)。通常績(jī)效考核的內(nèi)容和指標(biāo)覆蓋了客戶基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)效益、信用風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)管要求等多個(gè)方面，能在很大程度上反映出商業(yè)銀行整體的經(jīng)營(yíng)效益和風(fēng)險(xiǎn)狀況。

二、商業(yè)銀行績(jī)效考核管理存在的問題

銀行績(jī)效考核是銀行為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，運(yùn)用特定的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)的方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程做出的一種價(jià)值判斷。它是商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容，其考核對(duì)象為分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理者和員工等。目前我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行的績(jī)效考核管理已日趨完善，管理流程系統(tǒng)化、制度化，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理起到了積極促進(jìn)作用，但在實(shí)際實(shí)施過程中，也存在部分問題。

（一）存在考核指標(biāo)設(shè)置復(fù)雜，評(píng)價(jià)機(jī)制不完善的情況。績(jī)效考核管理的主要目的是在于增強(qiáng)組織的運(yùn)行效率、提高員工的職業(yè)技能、激發(fā)其工作熱情，確保工作的高效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，最終使組織和員工共同受益。但為了兼顧業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等各方面的要求，銀行通常設(shè)置較多數(shù)量的考核指標(biāo)，且計(jì)分規(guī)則復(fù)雜，評(píng)價(jià)機(jī)制不完善。例如，很多商業(yè)銀行考核的指標(biāo)甚至超過了50項(xiàng)，多數(shù)大項(xiàng)指標(biāo)下面又劃分不同的明細(xì)指標(biāo)，大大增加了考核計(jì)算和分析的難度，不僅浪費(fèi)人力資源，不便于直觀的反映員工的實(shí)際工作質(zhì)效，還可能出現(xiàn)員工之間惡性競(jìng)爭(zhēng)的情況，未能很好的發(fā)揮績(jī)效考核的指揮棒作用。

（二）存在考核重點(diǎn)不夠突出，盈利能力的考核不足的情況。商業(yè)銀行本身是以盈利為目的的，目前大多數(shù)銀行的考核方案，指標(biāo)覆蓋面較廣，分值權(quán)重的重點(diǎn)不突出，降低了考核對(duì)核心盈利能力的引導(dǎo)作用。部分員工的實(shí)際績(jī)效與上一級(jí)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況高度相關(guān)，員工個(gè)人的努力并不能直接決定他的收入，這對(duì)于員工的激勵(lì)也產(chǎn)生一定影響。

（三）存在單向化問題，缺乏與被考核者間的互動(dòng)性。從當(dāng)前來看，大多數(shù)商業(yè)銀行的考核指標(biāo)、考核規(guī)則都是由管理人員單方面進(jìn)行設(shè)置的。同時(shí)，績(jī)效考核的實(shí)施過程也相對(duì)封閉，并未實(shí)現(xiàn)良好的透明化、公開化，使得考核結(jié)果缺乏公信力。被考核者長(zhǎng)期處在被動(dòng)接受的角色地位當(dāng)中，降低了績(jī)效考核制度的人性化水平。當(dāng)被考核者對(duì)考核結(jié)果、考核方式存在異議時(shí)，其并未保有正規(guī)的申訴或建議渠道，無法與考核活動(dòng)的制定者、執(zhí)行者進(jìn)行平等化的溝通交流，進(jìn)而產(chǎn)生抵觸等消極情緒。由于缺乏雙向反饋機(jī)制，考核人員也很難對(duì)自身的工作水平做出清晰認(rèn)知，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯(cuò)誤，不利于商業(yè)銀行績(jī)效考核制度體系的優(yōu)化發(fā)展。

（四）商業(yè)銀行績(jī)效考核結(jié)果的運(yùn)用存在片面性。大多數(shù)商業(yè)銀行僅將績(jī)效考核結(jié)果與員工薪資水平相掛鉤。一方面，會(huì)導(dǎo)致績(jī)效考核工作的實(shí)施過于功利化，逐漸淪為員工提升工資的工具，與其促進(jìn)銀行發(fā)展、激勵(lì)員工提升的原有價(jià)值相偏離；另一方面，也很難促成銀行內(nèi)部橫向競(jìng)爭(zhēng)氛圍與縱向發(fā)展體系的構(gòu)建，不利于員工的自主創(chuàng)新意識(shí)和主動(dòng)作為。

三、完善績(jī)效考核管理的建議

（一）優(yōu)化績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)置

績(jī)效考核最難的環(huán)節(jié)就在于指標(biāo)的設(shè)置，一個(gè)好的指標(biāo)必須是目標(biāo)明確，相互配合和促進(jìn)的，不能與其他指標(biāo)相抵觸，否則會(huì)抵消指標(biāo)的實(shí)效性。在進(jìn)行具體考核指標(biāo)的設(shè)置時(shí)，應(yīng)以銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃為核心，結(jié)合年度預(yù)算目標(biāo)，合理搭建績(jī)效考核框架。既要顧全大局，按照監(jiān)管部門的相關(guān)要求，綜合設(shè)置業(yè)務(wù)發(fā)展、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)經(jīng)營(yíng)等指標(biāo)，又要突出年度業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，通過設(shè)置不同的分值權(quán)重，將經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求突出出來。同時(shí)，可以合理設(shè)置部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)員工的營(yíng)銷能力、業(yè)務(wù)水平、服務(wù)態(tài)度以及其他拓展能力，進(jìn)行綜合素質(zhì)評(píng)定。

（二）加強(qiáng)績(jī)效考核的宣導(dǎo)和培訓(xùn)

績(jī)效考核是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的系統(tǒng)性工作，部分銀行在具體實(shí)施過程中存在宣傳不到位，基層機(jī)構(gòu)和人員未能真正理解考核內(nèi)容的情況，因此，績(jī)效考核方案設(shè)定以后，要通過多維度、多層次的宣導(dǎo)和培訓(xùn)，將要求落實(shí)到具體實(shí)施的基層員工，才能真正發(fā)揮考核的激勵(lì)引導(dǎo)作用。同時(shí)，要加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)的過程管理，對(duì)照工作目標(biāo)或績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)的考評(píng)方法，通過定期和不定期的分析評(píng)價(jià)，指導(dǎo)基層機(jī)構(gòu)和員工攻堅(jiān)的方向，激勵(lì)各組成部分充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、補(bǔ)足短板。

（三）強(qiáng)化考核結(jié)果的運(yùn)用

績(jī)效考核能否成功，很大程度上在于考核結(jié)果的合理運(yùn)用，商業(yè)銀行應(yīng)積極拓展運(yùn)用方式，如運(yùn)用于薪資調(diào)整、獎(jiǎng)金分配、人事調(diào)整、員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃、培訓(xùn)需求分析等。把考核結(jié)果作為評(píng)價(jià)管理層和員工貢獻(xiàn)的重要依據(jù)，做到獎(jiǎng)罰分明，才能有實(shí)效。在組織績(jī)效考核時(shí)，一定要確保公平、公開、公正，這樣評(píng)選出來的結(jié)果才能更具有公信力。

（四）夯實(shí)人才隊(duì)伍建設(shè)

員工素質(zhì)的高低，直接影響銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利能力，因此要不斷強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)的競(jìng)爭(zhēng)力，鼓勵(lì)員工更有創(chuàng)造性，更有積極性地參與到業(yè)務(wù)拓展的過程中來。加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和職業(yè)生涯的規(guī)劃，鼓勵(lì)全員營(yíng)銷、協(xié)同營(yíng)銷，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)合作，降低橫向競(jìng)爭(zhēng)。利用互聯(lián)網(wǎng)金融的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行金融營(yíng)銷方式升級(jí)，不斷提高員工的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，為銀行創(chuàng)造更大價(jià)值。

目前我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行的績(jī)效管理體制已經(jīng)趨向成熟，但仍存在一些問題，尤其是隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷升級(jí)與發(fā)展，銀行間的競(jìng)爭(zhēng)和銀行與其他金融企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激勵(lì)。為了實(shí)現(xiàn)最終的管理目標(biāo)，銀行就要結(jié)合經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)理念、管理手段進(jìn)行不斷優(yōu)化調(diào)整，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)水平的不斷提升。

結(jié)論：綜上所述，目前我國(guó)商業(yè)銀行的績(jī)效考核管理，還存在考核指標(biāo)設(shè)置不合理、評(píng)價(jià)機(jī)制不完善等問題。從本文分析可知，研究商業(yè)銀行績(jī)效考核管理會(huì)計(jì)的問題與對(duì)策，有利于我們從發(fā)展的角度看待目前的績(jī)效考核方式，進(jìn)一步優(yōu)化考核方法，因此，我們要加強(qiáng)系統(tǒng)性研究，建立健全激勵(lì)和約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，促進(jìn)規(guī)模、質(zhì)量、效益同步增長(zhǎng)。