文學(xué)作品出版權(quán)價(jià)值評(píng)估芻議

昝書芹 楊仲瑤 鄭淑雯 范越

1 背景

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及出版市場(chǎng)的不斷開(kāi)放，居民文化需求日益增長(zhǎng)，出版形式也在不斷變化，給文學(xué)作品出版企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)利益。如何合理地對(duì)出版權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，對(duì)解決版權(quán)問(wèn)題有著重要的意義。同時(shí)，文學(xué)作品的出版權(quán)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要無(wú)形資產(chǎn)，合理地進(jìn)行出版權(quán)交易對(duì)著作權(quán)產(chǎn)業(yè)以及相關(guān)行業(yè)的發(fā)展都具有極大的促進(jìn)作用。但是，在我國(guó)出版企業(yè)的合并分立處理中，文學(xué)作品出版權(quán)的價(jià)值往往沒(méi)有客觀反映出來(lái)。

本課題旨在完善出版企業(yè)的出版權(quán)評(píng)估方法與稿酬支付方式，分析目前存在的評(píng)估方法中存在的一些問(wèn)題，從文學(xué)作品的出版權(quán)價(jià)值特性出發(fā)結(jié)合理論對(duì)文學(xué)作品出版權(quán)的計(jì)量與管理提出可行性建議，希望今后可以為出版企業(yè)處理文學(xué)作品出版權(quán)價(jià)值評(píng)估及提供可供參考資料。

2 出版權(quán)的價(jià)值評(píng)估

出版權(quán)，是指出版單位通過(guò)和作者訂立合同，在預(yù)定的期限或地域內(nèi)，獲得出版作者作品的一種專有權(quán)利;也指圖書的出版者依據(jù)圖書出版合同享有的在一定期限內(nèi)獨(dú)占出版他人作品的權(quán)利，屬于著作權(quán)許可使用的方式之一。

出版權(quán)具有兩種形式，一種是出版單位與著作者共同擁有的出版權(quán)，出版物發(fā)行所有收益共同分享，這種出版權(quán)是作者的著作權(quán)與出版單位的出版權(quán)的組合版權(quán)。而另一種是出版單位從作者手中一次性購(gòu)買其作品的著作權(quán)，并向政府出版管理部門申請(qǐng)取得該作品的出版發(fā)行權(quán)，發(fā)行收益不與作者共享，這種被出版單位獨(dú)立擁有的出版權(quán)稱為獨(dú)立出版權(quán)。

（一）價(jià)值評(píng)估方法

1.評(píng)估方法

目前出版權(quán)交易的價(jià)值評(píng)估方法主要有三種，分別是成本法、市場(chǎng)法和收益法。

成本法又叫重置成本法，是指按照在當(dāng)前市場(chǎng)條件下重新購(gòu)置出版權(quán)或創(chuàng)造同樣的資產(chǎn)所耗費(fèi)的成本來(lái)確定出版權(quán)價(jià)值的方法。這種評(píng)估方法是以成本為基礎(chǔ)，既考慮到了現(xiàn)行的重置價(jià)格，也考慮到了版權(quán)作品存在的各種貶值與損耗因素，按照成本定價(jià)，有其一定的合理性{1}。

市場(chǎng)法也稱市場(chǎng)比較法，是將出版權(quán)的價(jià)值參考最近市場(chǎng)交易中可比出版權(quán)的價(jià)格來(lái)確定，通過(guò)比較被評(píng)估版權(quán)作品與可比出版權(quán)的相同處與不同處比如交易日期等，確定需調(diào)整的系數(shù)，從而較準(zhǔn)確的計(jì)算出被評(píng)估出版權(quán)價(jià)值的一種評(píng)估方法。這種方法采用比較、類比的方法尋找類似項(xiàng)目，并同其進(jìn)行比較，操作較為便捷，尤其是當(dāng)兩件版權(quán)作品各個(gè)方面條件相當(dāng)?shù)臅r(shí)候。

收益法又稱收益現(xiàn)值法，指的是通過(guò)估算被評(píng)估版權(quán)作品在剩余使用期內(nèi)的預(yù)期收益，并采用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折算成當(dāng)前的貨幣量，累加求和得出版權(quán)價(jià)值的評(píng)估方法。從理論上來(lái)講，收益現(xiàn)值法著眼于商業(yè)價(jià)值，它符合無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的源泉在于其能夠創(chuàng)造的未來(lái)收益，也適合當(dāng)前以投資和轉(zhuǎn)讓為目的的版權(quán)作品價(jià)值評(píng)估，具有一定的合理性。眾所周知，

為第t年第凈收益，r為折現(xiàn)率，t為收益可以持續(xù)的年限，n為版權(quán)有效年限。而折現(xiàn)率的實(shí)質(zhì)是投資的報(bào)酬率，折現(xiàn)率的內(nèi)容包括：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和通貨膨脹率，其基本公式為：折現(xiàn)率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+通貨膨脹率。對(duì)于其確定可使用的方法有資本資產(chǎn)定價(jià)模型等。

2.評(píng)估方法現(xiàn)狀統(tǒng)計(jì)

根據(jù)wind數(shù)據(jù)庫(kù)的163份上市公司資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，分析其使用的評(píng)估方法，結(jié)論如下圖所示：

由上圖可知，我國(guó)上市公司在評(píng)估的過(guò)程中，收益法是使用頻率最高的一種評(píng)估方法，占總樣本評(píng)估方法的百分比為80.4%{2}，使用頻率第二高的是成本法，其所占比例為18.4%，最后市場(chǎng)法使用最少，僅有2個(gè)樣本在評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)用到了市場(chǎng)法。

（二）當(dāng)前出版權(quán)價(jià)值在企業(yè)中的常規(guī)反映

當(dāng)前我國(guó)正常經(jīng)營(yíng)的出版企業(yè)，對(duì)于獲得的文學(xué)作品出版權(quán)并沒(méi)有進(jìn)行客觀的反映，而僅僅是以稿酬的方式表現(xiàn)在圖書產(chǎn)品成本中，這嚴(yán)重低估了出版社無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

1.稿酬支付方式

為了保護(hù)作者的利益，《著作權(quán)法》規(guī)定著作權(quán)人有權(quán)按照約定或法律的規(guī)定而獲得報(bào)酬。合理報(bào)酬一般需具備三個(gè)條件：第一，至少不低于作者創(chuàng)作的支出和其他支出。第二，至少不低于行業(yè)內(nèi)普遍報(bào)酬數(shù)額。第三，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況相適應(yīng)，不可偏離較多。同時(shí)根據(jù)法規(guī)規(guī)定，付酬標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)有約定付酬和法定付酬兩種。

約定付酬是指按照意思自治原則，著作權(quán)人和作品使用人進(jìn)行約定，付酬的多少由當(dāng)事人的意愿決定。當(dāng)事人可以在國(guó)家有關(guān)部門制定的付酬標(biāo)準(zhǔn)的幅度內(nèi)約定具體的付酬標(biāo)準(zhǔn)，也可以根據(jù)作品的質(zhì)量、反映效果、使用的次數(shù)、作品公之于眾的時(shí)間長(zhǎng)短、作品在使用過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等因素自行約定付酬標(biāo)準(zhǔn)。

法定付酬是指在沒(méi)有約定使用作品的付酬標(biāo)準(zhǔn)或約定不明的情況下，當(dāng)事人應(yīng)按照國(guó)務(wù)院著作權(quán)行政管理部門會(huì)同有關(guān)部門制定的付酬標(biāo)準(zhǔn)支付報(bào)酬。以紙介質(zhì)出版方式使用文字作品，法定付酬可以選擇版稅、基本稿酬加印數(shù)稿酬或者一次性付酬等方式，如下表所示：

2.稿酬的會(huì)計(jì)處理

一般情況下，出版權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬務(wù)處理分為轉(zhuǎn)讓方以及受讓方，需要按兩種情況分別處理。如下表所示：

3 出版權(quán)價(jià)值評(píng)估的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）評(píng)估方法的弊端

出版權(quán)交易的評(píng)估方法大致分為三種，但目前并沒(méi)有哪種方法是完全適配，或多或少都有一些不同的弊端。

成本法又叫重置成本法，按照成本定價(jià)估值，因此這種方法的計(jì)算比較復(fù)雜，工作強(qiáng)度高。在存在出版權(quán)貶值的情況下，評(píng)估的準(zhǔn)確性將會(huì)受到很大的影響，而且由于通貨膨脹等原因，難以真實(shí)反應(yīng)該項(xiàng)目的真實(shí)價(jià)值;在遇到組合版權(quán)的情況，成本法難以準(zhǔn)確區(qū)分單項(xiàng)與整體，當(dāng)需要分項(xiàng)處理時(shí)，單項(xiàng)出版權(quán)價(jià)值難以評(píng)估。

市場(chǎng)法的使用頻率不高，原因是市場(chǎng)法的運(yùn)用基礎(chǔ)是有公開(kāi)及活躍的市場(chǎng)，且缺少數(shù)據(jù)的情況下難以實(shí)際應(yīng)用。不同地區(qū)的市場(chǎng)環(huán)境不同，因此在不同地區(qū)評(píng)估結(jié)果也有差異，而且在市場(chǎng)評(píng)估時(shí)，容易受到評(píng)估人員主觀意愿的影響，進(jìn)而影響準(zhǔn)確性。

雖然收益法的使用頻率很高，但它只是現(xiàn)有方法中最適合的，同樣存在問(wèn)題。收益法著眼于商業(yè)價(jià)值，所以它是對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)年度的有關(guān)現(xiàn)金流進(jìn)行評(píng)估，預(yù)估最少需要未來(lái)5年的財(cái)務(wù)計(jì)劃數(shù)據(jù)。一般情況下我們使用折現(xiàn)率來(lái)計(jì)算現(xiàn)值或終值，折現(xiàn)率時(shí)投資者期望的最低投資收益率，這個(gè)折現(xiàn)率所考慮的因素非常多，例如違約風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹、不可預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源廣且雜，甚至受到政策的影響。在獲悉這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要投入大量的人力物力分析，甚至有時(shí)得出的結(jié)論也不一定準(zhǔn)確，預(yù)估時(shí)也會(huì)受到調(diào)研人員主觀判斷的影響。折現(xiàn)率的確定方法有三種，發(fā)生不同方法計(jì)算得出的折現(xiàn)率不同的情況，完全有可能發(fā)生。但就目前而言，收益法可以體現(xiàn)未來(lái)經(jīng)營(yíng)效果，是主要的評(píng)估方法。

（二）稿酬支付方式反映的局限性

現(xiàn)如今，我國(guó)出版社大多采用版稅制。相較于基本稿酬加印數(shù)制，版稅制把出版社和作者放在同一水平線上，由雙方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法雖然不能完全消除雙方的矛盾，但對(duì)于兩者的合作起到了一定的促進(jìn)作用，不僅能夠確保作者拿到稿酬后仍能處理售后事宜，而且能讓出版社積極進(jìn)行出版物的推銷，加強(qiáng)出版社的競(jìng)爭(zhēng)力，因此越來(lái)越多的出版社逐漸接受并使用版稅制。版稅制情況下，雖然稿酬作為成本與收益進(jìn)行了匹配，但是匹配之后對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響并沒(méi)有反映出來(lái)，這也是出版社價(jià)值評(píng)估的過(guò)程中不容忽視的問(wèn)題。

但是無(wú)論采用版稅制，還是固定稿酬反映的出版權(quán)，都沒(méi)有體現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)未來(lái)收益的影響。相對(duì)于版稅制將收入與成本直接配比而言，固定稿酬的出版權(quán)僅僅反映了出版企業(yè)付出的成本，但是這些著作權(quán)可能為出版企業(yè)帶來(lái)的預(yù)期收益和損失，并沒(méi)有客觀反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。這一問(wèn)題在出版企業(yè)分立合并時(shí)，變得尤為突出。因此，有必要對(duì)這一類的出版權(quán)價(jià)值進(jìn)行充分合理的評(píng)估確定。

4 建議與對(duì)策

（一）合理反映價(jià)值

在進(jìn)行文學(xué)作品出版權(quán)價(jià)值評(píng)估時(shí)，出版社需要靈活選擇標(biāo)準(zhǔn)，綜合運(yùn)用方法，要取其精華，去其糟粕，學(xué)會(huì)揚(yáng)長(zhǎng)避短，無(wú)論選用什么方法，都應(yīng)遵循科學(xué)性，可行性的原則。另一方面，文學(xué)作品出版權(quán)在市場(chǎng)交易中涉及到轉(zhuǎn)讓，質(zhì)押出資等，相關(guān)交易要獲取的參數(shù)及價(jià)值評(píng)估方法的選擇區(qū)別較大，基于傳統(tǒng)評(píng)估模式，充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)，新媒體技術(shù)的普及和創(chuàng)新，了解出版企業(yè)文學(xué)作品的商業(yè)運(yùn)作模式，利用大數(shù)據(jù)的分析成果，優(yōu)化出版權(quán)評(píng)估方法具有可行性。

這樣的評(píng)估過(guò)程在涉及出版企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)時(shí)，變得尤為重要。與正常的圖書出版經(jīng)營(yíng)不同，合并分立時(shí)，出版權(quán)價(jià)值需要作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行定價(jià)，作為成本計(jì)價(jià)的方式顯然已經(jīng)不能適應(yīng)這種情況的需要。

（二）構(gòu)建第三方評(píng)價(jià)機(jī)制

構(gòu)建第三方評(píng)加機(jī)制，可以解決兩個(gè)出版權(quán)相關(guān)問(wèn)題。一個(gè)是版稅確定，一個(gè)是出版權(quán)價(jià)值的評(píng)估。

采用版稅制面臨著雙方不能一致確認(rèn)出版物的銷售數(shù)據(jù)的矛盾。為解決這種矛盾，可以建立第三方評(píng)價(jià)機(jī)制。第三方評(píng)價(jià)機(jī)制，可以使得出版企業(yè)與作者建立起信任關(guān)系，促進(jìn)雙方愉快合作。第三方評(píng)價(jià)機(jī)制，可以使作家專心于創(chuàng)作，讓相對(duì)獨(dú)立、專業(yè)的第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)去合理確定銷售數(shù)據(jù)，保障創(chuàng)作者的合法收益。

第三方評(píng)價(jià)機(jī)制，同樣是出版社歡迎的，這樣可以避免與作家之間不必要的摩擦，專心于圖書設(shè)計(jì)、出版和市場(chǎng)推廣。而且可以提高作者參與圖書閱讀推廣和營(yíng)銷發(fā)行工作的熱情。

第三方評(píng)價(jià)機(jī)制，同樣可以為出版社分立合并時(shí)，出版權(quán)價(jià)值的合理反映提供專業(yè)服務(wù)，避免出版權(quán)無(wú)形資產(chǎn)反映不科學(xué)不合理的現(xiàn)象發(fā)生。

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基金項(xiàng)目：2019年嘉興學(xué)院文學(xué)作品出版權(quán)價(jià)值評(píng)估研究（CD8517193085）.