推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的探索

康莉

摘 要 近年，國內(nèi)的行政事業(yè)單位處于深化改革期間，單位的領(lǐng)導(dǎo)要重點(diǎn)考慮如何才能夠增強(qiáng)單位內(nèi)部的內(nèi)控能力，去保證在轉(zhuǎn)型期間轉(zhuǎn)型的方向符合國家的要求。并且，在單位轉(zhuǎn)型之后，也可以增強(qiáng)單位對各運(yùn)營活動(dòng)的控制力度，優(yōu)化設(shè)計(jì)單位內(nèi)部內(nèi)控機(jī)制、內(nèi)控流程，對現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)，來提高人員設(shè)計(jì)內(nèi)控方案的質(zhì)量，也能夠引起單位職工對內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)注。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制建設(shè) 問題 對策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的現(xiàn)狀

近年，隨著國內(nèi)的行政事業(yè)單位的體制機(jī)制改革不斷深入，在單位運(yùn)營中，也出現(xiàn)了一些管理問題和內(nèi)控問題。如何去解決這些內(nèi)控問題是當(dāng)前單位改革的一個(gè)重要問題，單位為了增強(qiáng)內(nèi)部的控制力度，就要對現(xiàn)有單位的內(nèi)控問題進(jìn)行深度的分析研究，然后制定相應(yīng)的內(nèi)控措施，并優(yōu)化改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)控制度，提高單位的資源配置效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的問題分析

在當(dāng)前國內(nèi)行政事業(yè)單位運(yùn)營中，通常會(huì)存在單位內(nèi)部的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不健全，單位內(nèi)部的管理人員的風(fēng)控意識不強(qiáng)的問題。在運(yùn)營中，也會(huì)產(chǎn)生一些資產(chǎn)管理混亂的不良問題，以及在單位內(nèi)部缺乏相應(yīng)的溝通機(jī)制、溝通系統(tǒng)，單位內(nèi)部的經(jīng)營人員對內(nèi)控把握不夠全面，對內(nèi)控的制度建設(shè)不夠重視。有部分職工對內(nèi)控的執(zhí)行關(guān)注度不足，也未能夠按照內(nèi)控的有關(guān)制度內(nèi)容來開展工作[1]。

三、行政事業(yè)單位增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的對策

（一）在單位內(nèi)部創(chuàng)建內(nèi)控環(huán)境

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，要增強(qiáng)內(nèi)控的建設(shè)力度，首先，在單位運(yùn)營中，就要由高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)控的重視程度，給內(nèi)部的職工開展內(nèi)部的管理培訓(xùn)。然后，提高單位內(nèi)部職工對內(nèi)控執(zhí)行的重視和關(guān)注度，單位的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，去遵守內(nèi)控的有關(guān)制度。要求內(nèi)部的職工要按照單位的內(nèi)控制度來執(zhí)行工作，高層領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度，這就會(huì)直接影響到內(nèi)部職工對內(nèi)控建設(shè)的關(guān)注度。因而，就要高層領(lǐng)導(dǎo)人員在單位內(nèi)部，去創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)控管理氛圍，以及創(chuàng)建內(nèi)控文化，給內(nèi)部的職工制定年度的內(nèi)部培訓(xùn)方案，讓員工了解到內(nèi)部資金給單位運(yùn)行帶來的重要作用，也要讓員工參與到內(nèi)部方案的建設(shè)中，給內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)提供合理的意見。其次，在單位運(yùn)營中，內(nèi)部的職工要團(tuán)結(jié)一致，由高層領(lǐng)導(dǎo)人員將內(nèi)控的意識滲入到員工的思想中，讓員工去主動(dòng)地參與內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控的執(zhí)行、維護(hù)制度中，積極地遵守制度的各項(xiàng)條款，這樣才能夠?qū)?nèi)控落實(shí)到實(shí)處。將內(nèi)控的制度和內(nèi)控的管理方案和工作任務(wù)等落實(shí)到職工身上，才可以實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部內(nèi)控工作的有效開展。讓單位內(nèi)部每一個(gè)職工都作為內(nèi)控的執(zhí)行人員，在單位內(nèi)部形成一個(gè)廣泛的統(tǒng)一認(rèn)識。最后，在單位運(yùn)營中，還要在單位內(nèi)部培養(yǎng)大量的內(nèi)控人才，尤其是內(nèi)控方案設(shè)計(jì)人才。給內(nèi)部的管理人員開展內(nèi)控培訓(xùn)，在單位營造一個(gè)良好的管理環(huán)境，也要讓單位內(nèi)部的審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員了解國家出臺的各項(xiàng)法律法規(guī)，并學(xué)習(xí)國家針對行政事業(yè)單位制定的內(nèi)控機(jī)制政策等，這樣才可以保證內(nèi)控設(shè)計(jì)的比較規(guī)范。

（二）增強(qiáng)單位職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識

在單位的運(yùn)營中，內(nèi)控內(nèi)容涉及的面比較廣，其中要求單位內(nèi)部職工要增強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，將風(fēng)險(xiǎn)控制滲透到每一項(xiàng)單位的運(yùn)營活動(dòng)中。由于行政事業(yè)單位偏向于公益性，它會(huì)向社會(huì)公眾提供大量公益服務(wù)，參與到民生管理工作中來，所以單位內(nèi)部的工作人員就要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度去開展服務(wù)工作，在此基礎(chǔ)上，要提高自身的法律意識和自律能力，要求內(nèi)部的職工敢作敢當(dāng)、承擔(dān)責(zé)任，將國家的利益置于自身利益至上，這樣才能夠在工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)堅(jiān)定立場。此外，在單位內(nèi)部也要去建立一個(gè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，在單位內(nèi)部開展社會(huì)公益服務(wù)活動(dòng)期間，就要單位著重分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因，以及制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，給單位帶來較大的損失，也要建立新的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、控制體系[2]。

在單位內(nèi)部，可以建立管理責(zé)任制，應(yīng)用責(zé)任制來將單位內(nèi)部所有的工作事項(xiàng)落實(shí)到具體的人員身上。如果出現(xiàn)了工作事故，這時(shí)就可以迅速地通過管理責(zé)任制，將責(zé)任定位到具體的人員身上。并且應(yīng)用責(zé)任制也會(huì)大幅度地提高單位內(nèi)部職工對于工作的重視程度，責(zé)任制也會(huì)有效地防范單位內(nèi)部出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以及貪污腐敗犯罪的問題。應(yīng)用責(zé)任制可以有效地保證單位內(nèi)部的國有資產(chǎn)不會(huì)遭受損失，也可以維護(hù)黨組織在單位內(nèi)部的良好形象。在單位內(nèi)部，要去開展審計(jì)監(jiān)察，利用審計(jì)監(jiān)督的作用，去監(jiān)督單位內(nèi)部每一項(xiàng)的業(yè)務(wù)運(yùn)營活動(dòng)。由審計(jì)人員開展單位內(nèi)部的內(nèi)控監(jiān)督審查，才能夠在單位內(nèi)部，去把控好每一項(xiàng)工作活動(dòng)控制點(diǎn)，形成內(nèi)部控制與外部控制的融合統(tǒng)一。

（三）應(yīng)用全面預(yù)算管理

為了發(fā)揮全面預(yù)算應(yīng)有作用，就要單位在內(nèi)部建立好全面預(yù)算管理機(jī)制，以及增強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的控制。根據(jù)單位內(nèi)部實(shí)際的運(yùn)營狀況以及單位業(yè)務(wù)波動(dòng)發(fā)展的現(xiàn)狀，來給內(nèi)部的各活動(dòng)分配合適的預(yù)算資金，并編制預(yù)算方案。引導(dǎo)全員都參與到預(yù)算方案的編制中，以應(yīng)用合適的預(yù)算編制方法，來編制方案。此外，還要在單位的運(yùn)營活動(dòng)中去制定預(yù)算計(jì)劃，確保預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際的運(yùn)用工作相接近。并將單位內(nèi)部的預(yù)算方案進(jìn)行細(xì)化，給各部門設(shè)置不同的預(yù)算控制目標(biāo)，然后在單位內(nèi)部的每一個(gè)發(fā)展階段和項(xiàng)目運(yùn)行中，去設(shè)置預(yù)算指標(biāo)。根據(jù)單位所處的地方財(cái)政狀況和社會(huì)事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，科學(xué)地制定單位運(yùn)營工作中的相關(guān)預(yù)算控制目標(biāo)。

（四）增強(qiáng)單位內(nèi)部的信息溝通

在單位運(yùn)營期間，將內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作、業(yè)務(wù)工作等進(jìn)行整合，在內(nèi)部建立一個(gè)信息管理平臺，讓各部門員工在信息平臺上進(jìn)行溝通。高層領(lǐng)導(dǎo)人員可以應(yīng)用信息平臺去管控好單位內(nèi)部的各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)，了解運(yùn)營工作產(chǎn)生的問題，確保在信息平臺上，信息比較透明公開，以提高數(shù)據(jù)傳輸?shù)男?，增?qiáng)各部門之間溝通及時(shí)性。

（五）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平

在單位內(nèi)部，財(cái)務(wù)人員扮演著重要角色，并且，財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平會(huì)影響單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力的提升，這時(shí)就要單位內(nèi)部的高層人員給內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作者開展一系列的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平。尤其是要給財(cái)務(wù)人員開展法律的培訓(xùn)和職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，進(jìn)而提升人員的專業(yè)素養(yǎng)。讓財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控建設(shè)中，發(fā)揮較大的作用，提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力[3]。

（六）增強(qiáng)內(nèi)控的評價(jià)監(jiān)督

在單位內(nèi)部開展內(nèi)控的監(jiān)督和檢查是保障內(nèi)控執(zhí)行的一個(gè)重要基礎(chǔ)，因此，單位應(yīng)該在內(nèi)部去組建內(nèi)控的監(jiān)督部門或者內(nèi)控的監(jiān)督崗位，來開展專項(xiàng)監(jiān)控和日常的監(jiān)督。在檢查內(nèi)控執(zhí)行過程中，要重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中的漏洞問題，檢查內(nèi)控執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，然后優(yōu)化設(shè)計(jì)單位的內(nèi)控機(jī)制。在內(nèi)部，也要開展內(nèi)控的自我評價(jià)，確保內(nèi)控比較全面，也確保內(nèi)控制度與單位的經(jīng)營活動(dòng)有一定的適應(yīng)性。優(yōu)化完善單位的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制，需要全體員工都參與進(jìn)來，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門的力量是不能夠達(dá)到相應(yīng)的效果。在單位內(nèi)部，各部門之間要去自查問題，自我檢查內(nèi)控執(zhí)行中的不良問題。此外，在單位內(nèi)部還要組建審計(jì)部門，與外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，來共同開展單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控監(jiān)督。

四、結(jié)語

在行政事業(yè)單位的運(yùn)營中，單位要增強(qiáng)內(nèi)部內(nèi)控的監(jiān)督力度，優(yōu)化設(shè)計(jì)現(xiàn)有的內(nèi)控管理機(jī)制。給內(nèi)部的職工開展內(nèi)控管理培訓(xùn)，提高員工內(nèi)控管理能力，單位內(nèi)部的運(yùn)營人員要根據(jù)內(nèi)部的運(yùn)營狀況，來設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，提高現(xiàn)有人員對內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行的重視程度。由高層領(lǐng)導(dǎo)人員給予內(nèi)控執(zhí)行一定的人才支持、資金支持和政策支持，在當(dāng)前行政事業(yè)單位改革的契機(jī)和改革的政策背景，去轉(zhuǎn)變單位的內(nèi)控管理方式，增強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，以及優(yōu)化設(shè)計(jì)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理機(jī)制。為員工建立好高效的溝通渠道，單位的人事部門也要給內(nèi)部的職工開展內(nèi)控的管理培訓(xùn)，讓職工認(rèn)識到內(nèi)控給單位帶來的重要影響，以及要求內(nèi)部的職工嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的有關(guān)條款，來開展工作。高層領(lǐng)導(dǎo)人員要帶頭去遵守內(nèi)控制度，這樣才能夠促使員工將內(nèi)控制度落實(shí)到位。

（作者單位為曲阜市魯城街道辦事處）

參考文獻(xiàn)

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