企業(yè)全面預算管理困境與對策

咼素容

關鍵詞：全面預算管理 ?困境 ?對策

一、企業(yè)全面預算管理面臨的困境

交通運輸企業(yè)的全面預算管理需要企業(yè)實現全員參與、全方位管理與全過程控制，且其全面預算管理需具備權威性、適應性、全面性與機制性等特點。隨著相關政策文件的制定與推行，當前我國多數交通運輸企業(yè)加強了預算管理，并構建了相應的全面預算管理體系，但就其體系建設與執(zhí)行現狀來看，仍存在部分問題。

（一）預算基礎準備不充足

預算基礎工作作為企業(yè)實施全面預算管理的前期準備，其一定程度上決定著企業(yè)的預算落實成效。當前多數交通運輸企業(yè)雖建立了全面預算管理制度，但管理層受計劃經濟及重業(yè)務輕管理等思維的影響，忽視全面預算管理工作的開展，且部分企業(yè)管理層對全面預算管理缺乏正確認識，如錯誤認為預算管理是財務部門職責，相應的預算管理制度內容也傾向于財務管理方面，對企業(yè)業(yè)務活動的戰(zhàn)略指導性不足。而管理層這一錯誤認識也影響了業(yè)務部門對預算活動參與的積極性，致使財務部門獲取的業(yè)務及財務數據的真實完整性不足，影響了企業(yè)的預算編制質量。同時預算管理制度中未明確界定各部門的職責，授權審批流程不規(guī)范，資源協調機制不完善等，制約了企業(yè)全面預算的有效落實。

（二）全面預算編制不科學

預算編制是交通運輸企業(yè)落實全面預算管理的主要依據，全面預算管理中企業(yè)需依據自身發(fā)展規(guī)劃、市場環(huán)境等編訂年度預算目標，以確保預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略定位的一致性與協調性。但當前多數企業(yè)編制預算方案時，忽視戰(zhàn)略目標與市場的變動，僅通過增量預算法或零基預算法編制本年度預算目標，如部分企業(yè)僅通過增加上年度預算目標確定本年度的預算指標，但其未全面分析上年度預算執(zhí)行情況，導致部分不合理項目被延續(xù)，降低了企業(yè)資金使用效率。而部分企業(yè)忽視歷年預算數據，僅以本年度業(yè)務活動為主確定其預算目標及開支標準，對戰(zhàn)略目標及歷年預算目標的忽視，不僅增加了企業(yè)預算難度，同時也會影響企業(yè)長期發(fā)展目標的實現。

（三）全面預算執(zhí)行不到位

雖然多數交通運輸企業(yè)建立了預算管理制度，制定了工作細則，但由于管理制度中未明確界定各執(zhí)行部門職責，預算指標實際執(zhí)行中，多數企業(yè)人員未意識到自身在預算管理中的職責，對成本等預算標準的執(zhí)行不到位，再加上企業(yè)未結合各部門的業(yè)務活動及資源需求等，將年度預算目標分解為各部門的年度、季度和月份預算目標，且僅事后時候進行預算監(jiān)管，忽視事前與事中監(jiān)督的實施，降低了企業(yè)的預算執(zhí)行效率。

二、企業(yè)優(yōu)化全面預算管理的對策

（一）優(yōu)化預算基礎工作

在預算基礎工作中，H公司首先要樹立正確的全面預算管理理念。在這一環(huán)節(jié)中，公司領導層及管理層需通過學習相關文件內容等深入了解全面預算管理內容、要求等，樹立正確的預算管理理念。之后借鑒標桿企業(yè)預算制度，結合公司現狀、發(fā)展戰(zhàn)略、市場環(huán)境等制定全面預算管理制度，并依據崗位需求聘請專業(yè)人才，通過網絡、宣傳冊、崗前培訓等宣傳預算制度，以提高全體員工的全面預算理念，促使員工積極參與預算工作中，實現全員參與的全面預算管理。

其次構建預算管理組織架構，在企業(yè)內部構建股東大會、董事會、監(jiān)事會等治理結構，并在董事會下設預算管理委員會、審計委員會等機構，由其負責預算管理及內部審計監(jiān)督工作，并明確董事會及預算管理委員會在預算管理中的決策職能;設定專門的預算管理機構，組長由公司財務負責人兼任，成員由各關鍵職能部門負責人兼任，明確要求其管理企業(yè)預算管理的日常事務;各關鍵職能部門為執(zhí)行機構，其負責執(zhí)行預算管理，且各執(zhí)行機構中需設置專門的預算管理人員，由其負責本部門的預算編制及執(zhí)行事宜;之后設立預算管理模型，包括收入模塊、成本費用模塊、專項工程模塊、資產購入模塊、人力資源模塊、現金流模塊等。

最后健全預算管理機制，明確規(guī)定各職能部門的職責權限，規(guī)范預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算調整及預算考核等環(huán)節(jié)的管理機制，制定相應的激勵政策。例如，確定公司的預算編制流程及防范，預算執(zhí)行中完善過程控制機制，設置關鍵控制點，確定預算分析中的內容及分析方法，制定授權審批機制，規(guī)范預算的審批流程及調整程序，設定預算考核計分標準等。

（二）科學實施預算編制

全面預算管理中，H公司要集合發(fā)展規(guī)劃、市場環(huán)境及管理現狀等制定預算目標，以確保預算目標與戰(zhàn)略目標的協調一致性。同時制定預算定額標準，以確保預算編制質量。在具體實施中，公司需進一步優(yōu)化資產規(guī)模、產品價格、計量及工作人員的基礎數據庫，通過精準完整的數據確保預算編制質量，并通過數據審核全面預算可行性，實現公司支出預算的標準化;健全交通運輸基礎設施建設項目預算定額，在全面收集、分析歷史數據、同行業(yè)對標企業(yè)數據，編訂公司建設項目定額，確保同一地域、同一規(guī)模及性質的項目預算標準的一致性;加強企業(yè)信息化平臺建設，借助云技術和大數據技術構建信息平臺，促進財務核算系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、資金結算系統(tǒng)、報表管理系統(tǒng)的無縫銜接，實現信息流、資金流與業(yè)務流數據的實時共享，保證預算編制的質量。同時公司還需科學選擇合適的預算編制方法，如將增量預算法與零基預算法相結合，在全面分析上年度預算數據及執(zhí)行情況基礎上，結合本年度業(yè)務活動確定預算目標。

（三）增強預算執(zhí)行監(jiān)督

預算目標一旦確定便不可隨意更改，各預算執(zhí)行部門需將預算目標作為工作指標，嚴格執(zhí)行預算目標。這一環(huán)節(jié)，各預算執(zhí)行部門需結合部門資源需求、業(yè)務活動等將預算目標分解為部門的年度、季度及月份預算目標，并制定有效的實施方案，明確各部門的預算責任，定期比較實際收支與預算目標的差異，以及時發(fā)現并解決預算偏差問題。若市場環(huán)境、國家政策等發(fā)生較大變動導致預算目標指導性不足時，各部門需及時遞交預算調整申請，闡明預算調整原因等，經審核通過后調整預算目標。

（四）完善預算考核體系

預算考核中，H公司還需依據預算目標設定考核標準，并將財務指標與非財務指標相結合構建績效考核多重標準，包括收入指標、利潤指標、市場占用率、客戶滿意度、預算編制有效性、預算執(zhí)行效率、預算調整規(guī)范性等，確保全面預算管理的有效落實。

三、結束語

當前我國交通運輸企業(yè)正面臨基礎設施建設的重要時期，企業(yè)需加強全面預算管理，維持自身的健康發(fā)展。但當前多數企業(yè)的全面預算管理建設及落實均存在不足之處。對此，新時期企業(yè)需優(yōu)化基礎工作，科學開展預算編制。增強預算執(zhí)行力度，完善預算考核體系，以促進企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻

[1]廖云歡.客運企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討[J].時代金融，2018.

[2]王珺.交通運輸企業(yè)全面預算管理制度體系建設研究[J].時代金融，2017.