對出版社財務(wù)風(fēng)險管控的幾點(diǎn)思考

崔建紅

【摘要】出版社在日常工作中，務(wù)必要高度重視財會人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)、堅持原則、務(wù)實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)風(fēng)范，恪守職業(yè)底線，為出版社健康發(fā)展保駕護(hù)航，筆者結(jié)合日常工作實(shí)例，就資金使用風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及應(yīng)對舉措做了簡要分析和闡述。

【關(guān)鍵詞】出版社? 財務(wù)管理? 風(fēng)險管控

出版社在生產(chǎn)經(jīng)營中會遇到選題策劃風(fēng)險、紙張采購風(fēng)險、庫存風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險、合同風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等，對這些風(fēng)險如果日常防控不及時或不到位，終將對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。在日常工作中，出版社應(yīng)提高日常財務(wù)管理中防范和化解資金使用風(fēng)險的能力，構(gòu)建以“財務(wù)管理”為核心的企業(yè)管理理念。

一、當(dāng)前出版社財務(wù)風(fēng)險管控普遍存在的問題

（一）風(fēng)險管控制度不夠健全

目前，大部分出版社沒有根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際出臺相應(yīng)的財務(wù)管理制度，或已出臺，但制度內(nèi)容不完善、不科學(xué)，不能對實(shí)際業(yè)務(wù)起到規(guī)范指導(dǎo)和風(fēng)險抗衡作用。

比如：會議費(fèi)支出是出版社常規(guī)業(yè)務(wù)，出版社每年都要根據(jù)實(shí)際需要召開選題大會、年度工作會、生產(chǎn)經(jīng)營會、項(xiàng)目研討會等會議，要產(chǎn)生會議費(fèi)支出，這就需要出版社參照國家標(biāo)準(zhǔn)或上級單位要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定相適應(yīng)的會議費(fèi)管理辦法，并在辦法中明確會議費(fèi)的支出內(nèi)容和支出標(biāo)準(zhǔn)，以及審批、報銷的流程、原則和要求等重要內(nèi)容，以此來規(guī)范和使用會議費(fèi)支出。如果出版社沒有出臺此辦法，或辦法中沒有明確上述重要內(nèi)容，或內(nèi)容不完整，就會導(dǎo)致會議費(fèi)資金使用無論是審批環(huán)節(jié)還是報銷環(huán)節(jié)均缺少制度依據(jù)去衡量和指導(dǎo)，所以經(jīng)常會出現(xiàn)無會議支出報告、會議預(yù)算、會議支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)、參會人員簽到記錄、會議結(jié)項(xiàng)報告、會議結(jié)算清單等重要資金支付依據(jù)，資金使用隱藏的風(fēng)險不能得到及時甄別和有效防范，給出版社帶來風(fēng)險隱患。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

在出版社日常管理中相關(guān)制度建設(shè)比較完備，但是制度的執(zhí)行力較差，知行不一，“兩張皮”現(xiàn)象嚴(yán)重，資金使用隱患不斷。

比如：出版社《業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法》中明確規(guī)定了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出原則、支出標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限、報銷流程及注意事項(xiàng)，制度很完善。但在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時卻經(jīng)常會出現(xiàn)“無招待事由、無招待標(biāo)準(zhǔn)、無招待人數(shù)”僅憑一張就餐發(fā)票報銷的情況，從上到下無人質(zhì)疑，無人按照制度要求去審核該筆招待費(fèi)支出是否合理，招待幾人、陪同幾人、人均標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)等，規(guī)章制度束之高閣，按照約定成俗的習(xí)慣，一路綠燈，殊不知這種有章不循、有令不行的資金使用方式嚴(yán)重違背了財務(wù)審批和報銷制度，極容易讓人鉆空子，給單位和個人帶來風(fēng)險隱患。

（三）資金安全缺乏有效合同來保障

出版社開展日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同來維護(hù)出版社自身利益，但在業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行中往往忽略這一重要環(huán)節(jié)，不簽合同或合同簽署條款不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)容不完整，給企業(yè)帶來風(fēng)險隱患。

比如：出版社每年都會對滯銷圖書進(jìn)行或化漿、或特價、或捐贈等不同方式的處理，以盤活呆滯資金。就圖書化漿這種處理方式來講，需要與合作方簽署合同協(xié)議，在合同中明確此批圖書的處理方式、圖書紙漿噸數(shù)的折算方式、不同類型紙張所涉紙漿的計量單價（元/噸）、資金結(jié)算時間和結(jié)算方式、化漿證明及違約責(zé)任等必備要素。但在實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行時，有些出版社認(rèn)為這屬“三重一大”事項(xiàng)，經(jīng)過辦公會集體決議或職代會通過就可以了，忽視了簽署合同的重要性;或簽署了合同，但對上述必備要素未作明確約定，導(dǎo)致會計核算時因依據(jù)不足，收入無法確認(rèn)，最終雙方口頭約定一價格，資金入賬草草了之。沒有人顧及此批圖書是否真的做了化漿，是否還可能重新流入市場，資金回收價值是否公允，國有資產(chǎn)是否得到了極大維護(hù)等。這種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤炇鸱绞浇o出版社帶來很大的風(fēng)險隱患。

二、多措并舉為出版社健康發(fā)展保駕護(hù)航

縱觀上述導(dǎo)致日常資金使用風(fēng)險的各項(xiàng)因素，出版社在日常財務(wù)管理中要嚴(yán)加控制，采取各種有效措施將資金使用風(fēng)險降至最低，具體措施如下：

（1）建章立制，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。出版社要建章立制，根據(jù)企業(yè)自身需求科學(xué)制定各項(xiàng)財務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。一套行之有效的內(nèi)控制度應(yīng)具備以下3個條件：首先制度的制定要齊備和完善，能夠覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循、有據(jù)可依，指導(dǎo)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序開展;其次制度要切合實(shí)際，要具有可操作性，要一環(huán)一環(huán)科學(xué)規(guī)范各項(xiàng)資金審批程序和報銷流程，相互制衡，不留死角;再次制度要明確各級人員（經(jīng)辦人、審核人、審批人）的責(zé)任和義務(wù)以及處罰條例，強(qiáng)化各級人員有所為，有所不為的責(zé)任意識。符合上述條件的內(nèi)控制度才能真正得到有效落實(shí)，徹底改變“兩張皮”現(xiàn)象，起到規(guī)范日常業(yè)務(wù)，降低風(fēng)險隱患的作用。

（2）加強(qiáng)合同管控意識。出版社要樹立合同意識，以完善、有效的合同來明確合作雙方的權(quán)利和義務(wù)，最大程度捍衛(wèi)出版社自身利益。合同必備內(nèi)容一定要完善、明確，具有可執(zhí)行力。出版社要根據(jù)實(shí)際設(shè)立法務(wù)部門或法律人員對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，并建立合同審批制度，明確合同的簽批流程和責(zé)任，層層把關(guān)，使合同規(guī)范業(yè)務(wù)并制約風(fēng)險的抗衡能力發(fā)揮極致;同時加強(qiáng)合同檔案管理，明確合同檔案管理部門，確保每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的完整保管，便于相關(guān)部門依據(jù)合同約定辦理收付款業(yè)務(wù)，有效降低風(fēng)險。

（3）要提高會計人員職業(yè)技能。會計人員應(yīng)該熟練掌握《會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家各項(xiàng)稅收法規(guī)政策，熟悉新聞出版行業(yè)會計核算要求及本單位各項(xiàng)管理規(guī)定，這些都是做好財會工作必須具備的政策和理論依據(jù)。隨著財稅法規(guī)政策的不斷更新與完善，財會人員財稅知識的保質(zhì)期越來越短，需要不斷加強(qiáng)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，才能與時俱進(jìn)做好知識銜接工作;同時財會人員也要深入了解出版社各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，充分掌握各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營特點(diǎn)，才能在日常會計核算及財務(wù)管理中提高財務(wù)風(fēng)險的識別、防范及預(yù)警能力，有效降低運(yùn)營風(fēng)險。

（4）加強(qiáng)會計人員職業(yè)素養(yǎng)，提高職業(yè)判斷能力。會計人員的職業(yè)素養(yǎng)包括職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力，會計人員一定要打破“埋頭記賬”的傳統(tǒng)模式，“不聞不問”“你好我好”“天下太平”的賬房先生已不適合現(xiàn)代企業(yè)管理要求，現(xiàn)代企業(yè)要求會計人員要加強(qiáng)管理意識，日常工作要參與到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，將成本效益、資金使用效益和風(fēng)險效益貫穿其中，告訴大家哪些可為，哪些不可為，應(yīng)該怎樣去為，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管意識，徹底改變“傳統(tǒng)記賬型會計”的管理理念。良好的職業(yè)道德直接決定著財會工作的質(zhì)量，所以日常工作中一定要高度重視財會人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)、堅持原則、務(wù)實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)風(fēng)范，恪守職業(yè)底線，為出版社健康發(fā)展保駕護(hù)航。