水利水電工程全面預(yù)算管理研究

劉永曉

摘要：全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等總體的預(yù)測(cè)與管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)人員、資金、資源等的計(jì)劃分配，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并控制企業(yè)費(fèi)用支出和利潤(rùn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)科學(xué)的全面預(yù)算管理模式是企業(yè)保持良好經(jīng)濟(jì)效益，獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇。

關(guān)鍵詞：水利水電企業(yè);預(yù)算管理;存在問(wèn)題;應(yīng)對(duì)措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F406?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

引言

企業(yè)全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的“全面”是：全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤。所謂預(yù)算管理的全員參與，說(shuō)的是預(yù)算的管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是由企業(yè)所有部門(mén)和員工積極參與，并在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立全方位的成本效益管理意識(shí)。全面預(yù)算管理的全面覆蓋則是：企業(yè)的預(yù)算管理不能僅僅關(guān)注日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還應(yīng)關(guān)注投資、融資活動(dòng)等，預(yù)算管理應(yīng)涵蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而全面預(yù)算管理的“全過(guò)程”，則體現(xiàn)在企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后都應(yīng)納入預(yù)算管理。

1水利水電企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.1缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)

當(dāng)前水利水電市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，不斷追求企業(yè)效益最大化，始終是水利水電施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者努力拼博的結(jié)果。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，的確存在一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，對(duì)全面預(yù)算管理的重要性缺乏深刻理解，更談不上把全面預(yù)算管理融合到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中，盲目地追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，忽略企業(yè)全面預(yù)算管理及其體系制度的有效落實(shí)，出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、績(jī)效考核、成本控制、資金流動(dòng)等流于形式，停留在表面問(wèn)題屢屢發(fā)生。如此下去，很難把行之有效的全面預(yù)算管理體系制度運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中去，必須導(dǎo)致企業(yè)管理偏離正確軌道，其根源就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者嚴(yán)重缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)。

1.2預(yù)算編制不合理

水利水電工程施工建設(shè)一般是由專(zhuān)業(yè)的建設(shè)單位或者是具有國(guó)家資質(zhì)的社會(huì)造價(jià)企業(yè)完成。但是實(shí)際上，我國(guó)在這一方面的人才培養(yǎng)處于劣勢(shì)，專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量較少，同時(shí)另外一部分編制人員缺乏實(shí)際的編制工作經(jīng)驗(yàn)，難以根據(jù)工程的實(shí)際情況進(jìn)行編制，導(dǎo)致編制內(nèi)容出現(xiàn)錯(cuò)漏。除此之外，還有一些編制人員在確定造價(jià)過(guò)程中沒(méi)有根據(jù)程序和定額要求執(zhí)行，工程造價(jià)不合理。

1.3預(yù)算管理的方式落后

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展與進(jìn)步促進(jìn)了管理模式的升級(jí)。信息技術(shù)的應(yīng)用也逐漸改變了傳統(tǒng)的管理方式。但是就目前而言，水利水電工程預(yù)算管理模式中傳統(tǒng)模式占據(jù)了很大比例，為了減少工程預(yù)算，一些水利水電企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的管理戰(zhàn)術(shù)，對(duì)于先進(jìn)的管理模式視而不見(jiàn)。資金預(yù)算過(guò)程中涉及各項(xiàng)復(fù)雜的數(shù)據(jù)計(jì)算，傳統(tǒng)預(yù)算管理工作難以有效開(kāi)展。

2水利水電企業(yè)全面預(yù)算管理控制措施

2.1完善全面預(yù)算管理體系

為了在水利水電施工企業(yè)順利實(shí)施全面預(yù)算管理，必須加大全面預(yù)算管理體系的完善力度。全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中一項(xiàng)重中之重的體系制度，在實(shí)際操作過(guò)程中，直接涉及到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算評(píng)估、預(yù)算考核等繁多而復(fù)雜的預(yù)算管理體系。水利水電施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者要親自組織相關(guān)部門(mén)及人員，堅(jiān)持從本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀出發(fā)，認(rèn)真研究、完善具有前瞻性、可操作性的全面預(yù)算管理體系制度，并在實(shí)踐中不斷充分、不斷完善，使預(yù)算管理好使、管用。比如企業(yè)在落實(shí)預(yù)算編制后，根據(jù)責(zé)任劃分、管理流程，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，把指標(biāo)分解到每個(gè)部門(mén)和人員，依據(jù)考核結(jié)果予以獎(jiǎng)懲，保證全面預(yù)算管理質(zhì)量不斷提升。

2.2實(shí)施考核，加強(qiáng)監(jiān)控

監(jiān)管執(zhí)行過(guò)程不能與目標(biāo)相背離，將目標(biāo)“做到、做細(xì)、做小、做實(shí)”。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的考核是保證預(yù)算質(zhì)量，提升預(yù)算崗位先進(jìn)性的有效途徑。就目前而言，預(yù)算管理崗位作為全面預(yù)算管理的一個(gè)基本管理單元，對(duì)預(yù)算管理的規(guī)范化、全面化、標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)生直接影響。因此，在預(yù)算管理崗位的設(shè)定中應(yīng)該明確預(yù)算管理人員的工作任務(wù)、預(yù)算管理者的崗位職責(zé)，落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算編制制度，促進(jìn)預(yù)算工作的順利開(kāi)展。除此之外，還應(yīng)制定科學(xué)的預(yù)算激勵(lì)機(jī)制，將考核與激勵(lì)并舉，才能體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的以人為本。對(duì)此，企業(yè)可以將全面預(yù)算管理與員工績(jī)效評(píng)價(jià)體系結(jié)合，表?yè)P(yáng)或者獎(jiǎng)勵(lì)完成效果好的部門(mén)或者員工，針對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行不到位的部門(mén)，適當(dāng)給予批評(píng)或扣罰績(jī)效工資的處分，整肅消極怠工的不良風(fēng)氣，對(duì)其他部門(mén)起到警示作用，切實(shí)提高各部門(mén)的責(zé)任意識(shí)。

2.3全面預(yù)算的調(diào)整

水利水電施工企業(yè)各項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，原則上不做調(diào)整，但如果發(fā)生了不可預(yù)期的重大變化，導(dǎo)致原有的預(yù)算已不再合理，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，但企業(yè)應(yīng)在管理制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜，具體的預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循以下要求：（1）預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整需要經(jīng)上級(jí)管理單位或原預(yù)算審批單位批準(zhǔn)。預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整范圍應(yīng)限定在主要材料如鋼材、水泥、砂石等的漲跌，重大工程影響、不可抗力原因及公司批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)所引起的成本變化。（2）項(xiàng)目的單項(xiàng)重大成本調(diào)整一般由項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)后，通過(guò)集體會(huì)簽或?qū)ｍ?xiàng)會(huì)議的形式提出，經(jīng)上級(jí)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)審核后報(bào)公司審批。

2.4增設(shè)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

為了保證全面預(yù)算管理在水利水電施工企業(yè)有力運(yùn)行，必須加大全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的增設(shè)力度。在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅要在思想認(rèn)識(shí)上抓教育，在體系制度上抓完善，更要根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理范圍、企業(yè)管理層次，企業(yè)管理特點(diǎn)等現(xiàn)狀，按照“精干高效、面向基層“的原則，實(shí)行”逐級(jí)委派、逐級(jí)負(fù)責(zé)“的垂直管理模式，增設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和人員定編。比如，在一個(gè)大型水利水電施工企業(yè)設(shè)立全面預(yù)算管理中心（資金管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)），對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)委派專(zhuān)員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。同時(shí)，為了防止部門(mén)之間推諉扯皮，建立和完善部門(mén)之間互相制約、信息共享等管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理有始有終、有效有果。

2.5做好編制工作，完善制度體系

水利水電企業(yè)的全面預(yù)算編制工作由施工項(xiàng)目部負(fù)責(zé)，在編制之前，企業(yè)的施工項(xiàng)目部門(mén)需要對(duì)全面預(yù)算的要求和必要性進(jìn)行深入的了解，相關(guān)預(yù)算人員也需要和項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行深度溝通和交流，保證得到項(xiàng)目經(jīng)理的支持。進(jìn)行全面預(yù)算編制之前，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與總會(huì)計(jì)師和管理領(lǐng)導(dǎo)者共同組建召開(kāi)全體員工動(dòng)員會(huì)，通過(guò)會(huì)上學(xué)習(xí)全面預(yù)算相關(guān)理論知識(shí)，并且根據(jù)企業(yè)具體情況和項(xiàng)目情況進(jìn)行討論，保證企業(yè)整體員工都能熟悉全面預(yù)算管理工作的相關(guān)內(nèi)容，為其后期的開(kāi)展做好準(zhǔn)備。動(dòng)員大會(huì)開(kāi)始之后，編制部門(mén)的相關(guān)人員需要根據(jù)會(huì)議精神進(jìn)行預(yù)算初稿的編制，編制完成后由企業(yè)的經(jīng)濟(jì)部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理。

2.6加快信息化建設(shè)，提升管理水平全

面預(yù)算管理工作的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率是其工作水平提升的基礎(chǔ)，為了加快企業(yè)進(jìn)程，提高各部門(mén)之間的聯(lián)系緊密程度，其經(jīng)營(yíng)者需要加快全面預(yù)算的信息化建設(shè)，構(gòu)建信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，保障全面預(yù)算工作在運(yùn)行的過(guò)程中得到動(dòng)態(tài)監(jiān)督，提高水利企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。在這一環(huán)節(jié)，信息平臺(tái)是其支撐，能夠?qū)⒏鞑块T(mén)緊密聯(lián)系到一起。此外，信息化的數(shù)據(jù)分析要比手工分析更加高效，因此，投資或購(gòu)建預(yù)算系統(tǒng)軟件，將信息技術(shù)融入預(yù)算管理工作中是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，水利水電施工企業(yè)必須把全面預(yù)算管理擺在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的首要位置，運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制工作中，提高企業(yè)整體管理水平，預(yù)防、減少風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者身份證號(hào)碼：131122199106013470）