科研專項資金使用及管理問題探究

李常英

摘 要 我國科學(xué)事業(yè)快速發(fā)展，國家在科研項目上投入了大量的資金，以期提高我國綜合國力及科技競爭力。但隨著國家對科研專項資金投入數(shù)量的增加，在資金管理方面開始出現(xiàn)紕漏，同時專項資金是否做到?？顚Ｓ靡灿写疾??；诖耍疚闹饕槍蒲袑ｍ椯Y金的意義及行政事業(yè)單位對專項資金的規(guī)范管理、合理開支、部門協(xié)調(diào)、會計核算等進(jìn)行探討，以期行政事業(yè)單位能保持高度的社會責(zé)任感和強(qiáng)烈的使命感，認(rèn)真做好對國家科研專項資金的籌集、使用、管理工作，保證國家科研專項資金的安全性、規(guī)范性及有效性。

關(guān)鍵詞 科研專項資金 管理 對策

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)科研專項資金使用和管理的意義

隨著科學(xué)事業(yè)的發(fā)展，我國在科研方面每年都需要投入大量的資金，科研專項資金是支持和完成國家重大科研項目、保障國家重大科研項目順利組織和開展的基本資金和物質(zhì)條件。但在實際中，項目的預(yù)算與實際執(zhí)行往往不一致。針對此，如何將事業(yè)單位項目的預(yù)算與實際的工作更加緊密地結(jié)合起來，進(jìn)一步規(guī)范科研項目資金，制定和完善事業(yè)單位結(jié)余專項資金使用和管理辦法，確?？蒲匈Y金發(fā)揮成效，就顯得非常重要。

二、行政事業(yè)單位科研專項資金使用及管理存在的問題

（一）項目的資金預(yù)算和使用管理不規(guī)范

第一，部分事業(yè)單位在申報科研項目的時候，為了爭取更多的項目資金，沒有對其立項、預(yù)算和項目概算等問題進(jìn)行充分的論證。第二，在科研項目實施和立項的計劃書中，關(guān)于資金使用需求的預(yù)算缺乏全面性，預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，尤其是對勞務(wù)費沒有具體明確的標(biāo)準(zhǔn)，只有少部分的費用如技術(shù)培訓(xùn)費、會議費較細(xì)。第三，科研項目的管理不夠精細(xì)，過于粗放。科研項目的組織和管理部門和財務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)不是很到位，一個科研項目從立項開始到實施，最后到課題的驗收總結(jié)，沒有實現(xiàn)一站式服務(wù)。第四，在對課題的組織和管理的過程中，大部分科研單位的財務(wù)部門都未明確指定財務(wù)部門專人負(fù)責(zé)一個科研項目的組織和財務(wù)工作，未明確制定完善對科研項目專項資金的使用和管理辦法，未建立健全內(nèi)部的資金控制管理制度。

（二）開支的范圍不明確，科目設(shè)置不統(tǒng)一

第一，當(dāng)科研項目的資金到位后，項目的負(fù)責(zé)人要積極地組織人員開展該科研項目。在科研項目的預(yù)算書中有一項間接費用的支出，即激勵其他科研人員提高項目績效的支出，而科研人員往往不能加以有效利用。第二，科研的專項資金主要由直接的支出費用和間接的支出費用兩個部分組成。直接的支出費用主要包括科研設(shè)備的加工費、材料費、測試化驗加工費、勞務(wù)費等。一些課題組在驗收時容易讓人產(chǎn)生誤解。第三，不同部委下達(dá)項目的預(yù)算任務(wù)書，構(gòu)成方式差異較大。有的部委下達(dá)項目的任務(wù)書中，有些是按事業(yè)單位預(yù)算管理部門科目明細(xì)表來設(shè)置，有些則按財政和經(jīng)濟(jì)部門預(yù)算科目明細(xì)表來設(shè)置，科目上不統(tǒng)一，給項目預(yù)算數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、財務(wù)核算及財務(wù)分析工作帶來了很大的困難，耗費了大量的時間。

（三）財務(wù)部門與項目管理部門不協(xié)調(diào)，經(jīng)費管理不當(dāng)

第一，目前事業(yè)單位由上級財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理科研項目的支出，項目由負(fù)責(zé)科研的部門組織開展并負(fù)責(zé)管理，在項目預(yù)算編制的過程中，財務(wù)部門與事業(yè)單位項目的管理部門由于缺乏良好的合作、及時的溝通，雙方在項目管理和對經(jīng)費的使用上不協(xié)調(diào)。第二，項目在立項時無論事業(yè)單位能否通過部門的審批，前期可能發(fā)生的項目管理費用支出都會被各部門習(xí)慣性地作為支出，占用了科研項目的經(jīng)費，不需要考慮科研項目年度財政預(yù)算的經(jīng)費。

（四）財務(wù)會計核算不規(guī)范

科研項目在年度計劃開展的過程中，部分科研項目單位沒有高度重視該項目的財務(wù)會計工作，沒有按照國家相關(guān)的制度規(guī)定開展財務(wù)會計核算工作。并且一些科研項目單位沒有對該項目設(shè)立單獨的財務(wù)賬、按照對科研項目預(yù)算收入支出的情況進(jìn)行核算，導(dǎo)致難以準(zhǔn)確地反映出預(yù)期項目的進(jìn)度及階段性資金實際使用情況，最終導(dǎo)致項目出現(xiàn)資金浪費、擠占、截留甚至非法挪用的嚴(yán)重問題。

（五）項目資金管理執(zhí)行過程中缺乏有效的評價機(jī)制

監(jiān)督項目的負(fù)責(zé)人在審核每筆階段性資金的支付時，必須嚴(yán)格把關(guān)，所有的經(jīng)費支出都必須嚴(yán)格按照相關(guān)的法規(guī)和程序。應(yīng)設(shè)立一個負(fù)責(zé)績效監(jiān)督的部門，對原始專項資金報銷憑證的內(nèi)容真實性、合法性以及對外撥付專項資金的實際使用管理情況進(jìn)行監(jiān)督，包括相關(guān)部門是否嚴(yán)格按立項批復(fù)進(jìn)度的要求合理使用原始專項資金。但是當(dāng)前部分事業(yè)單位缺乏該方面的體系程序和評價機(jī)制。

（六）項目資金管理缺乏有效的機(jī)制監(jiān)督

項目的負(fù)責(zé)人在申請設(shè)立原始專項資金的同時，應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格申報項目預(yù)期的績效及管理成果。專項資金申報材料中的指標(biāo)必須量化，即設(shè)置一個可衡量的績效測定數(shù)據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，以反映專項資金的實際使用管理效率。但是當(dāng)前部分事業(yè)單位并未設(shè)置相關(guān)部門和監(jiān)督機(jī)制，使得資金管理流于形式。

三、優(yōu)化科研專項資金管理的策略

（一）規(guī)范科研項目資金使用和管理

事業(yè)單位科研專項資金的使用應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地納入事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)的統(tǒng)一管理，實施事業(yè)單位?？顚Ｓ?、單獨核算的制度和方法。事業(yè)單位科研專項資金不能直接使用在與科研項目無關(guān)的其他支出上，不得隨意挪用和轉(zhuǎn)移。從事各類科研工作的行政事業(yè)單位和個人應(yīng)嚴(yán)格按照事業(yè)單位課題專項的要求和國家項目發(fā)展計劃設(shè)置事業(yè)單位課題專項。還可以設(shè)計和建立事業(yè)單位財政資金管理一體化的科研項目財務(wù)管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，獨立地反映各個項目或課題的科研專項資金的使用情況，各個項目的課題組主要負(fù)責(zé)人和研究員可通過系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫及時地了解課題專項經(jīng)費的核算情況及核算進(jìn)度，實現(xiàn)對項目資金的核算使用全過程的管理。

（二）明確各項支出

各項支出會計科目的核算與其他通用事業(yè)項目支出中與預(yù)算相關(guān)的科目一致。為了激發(fā)調(diào)動科研人員的積極性，在項目負(fù)責(zé)人支出的間接費用中有一項是績效負(fù)責(zé)人支出，相關(guān)項目管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真研究制定對該項支出切實可行的績效負(fù)責(zé)人支出和考評項目管理的辦法，一方面激發(fā)優(yōu)秀的科研人員積極申報科研課題，另一方面激勵優(yōu)秀的科研人員早日出科研成果，切實為廣大職工和群眾增產(chǎn)增收。項目會計核算單位財務(wù)人員應(yīng)在嚴(yán)格遵守有關(guān)國家會計的法律法規(guī)和制度的同時，根據(jù)本項目核算單位的會計業(yè)務(wù)工作實際特點，規(guī)范會計核算各項目申報書與支出的內(nèi)容，在具體項目中填報決算書和會計年報時應(yīng)根據(jù)會計分析準(zhǔn)確填列會計各項目申報書與支出的直接費用和間接核算費用。

（三）嚴(yán)格審核項目申報書與預(yù)算支出，提高預(yù)算實效性

嚴(yán)格審核會計各項目的申報書與項目預(yù)算的支出，提高項目預(yù)算的實效性。對此，科研項目管理部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要高度重視項目預(yù)算工作，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人與財務(wù)人員應(yīng)積極掌握最新的科研項目預(yù)算管理方面的相關(guān)政策，認(rèn)真地解讀最新的項目管理指南及對預(yù)算編制的說明，并充分開展預(yù)算控制研討與溝通，立項時應(yīng)事先邀請相關(guān)的專家把好立項關(guān)。各科研課題項目負(fù)責(zé)人在決定申報科研項目前，應(yīng)當(dāng)及時組織專家和相關(guān)人員對申報項目的可行性進(jìn)行科學(xué)合理的評估，特別要注意的是對經(jīng)費支出一定要及時進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，對一些基礎(chǔ)性經(jīng)費如財務(wù)績效管理等支出，不能及時實施的，建議暫時不編制預(yù)算，否則會導(dǎo)致一些經(jīng)費績效支出下達(dá)后不能及時使用，容易造成項目結(jié)余資金的浪費。

（四）加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，健全財務(wù)管理體制

單位經(jīng)費核算是否規(guī)范，關(guān)鍵要看單位財務(wù)人員的預(yù)核算能力和綜合素質(zhì)。如一些科研項目單位財務(wù)人員的工作態(tài)度不端正，責(zé)任感不強(qiáng)，存在財務(wù)管理不規(guī)范的突出問題。對此，單位財務(wù)部門應(yīng)積極通過線上線下培訓(xùn)相結(jié)合的方式，培養(yǎng)和提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)服務(wù)能力，增強(qiáng)單位財務(wù)人員的責(zé)任意識和財務(wù)管理規(guī)范意識。同時要加強(qiáng)與財務(wù)部門與項目建設(shè)部門的溝通協(xié)調(diào)及與其他各部門的溝通。要嚴(yán)格管控單位的科研專項資金，建立健全對科研項目資金的管控機(jī)制，科學(xué)有效地使用科研項目的專項資金，避免出現(xiàn)科研項目資金被嚴(yán)重浪費、占用等特殊情況。

（五）加強(qiáng)對項目資金預(yù)算管理和執(zhí)行情況的監(jiān)督

科研項目單位要加強(qiáng)對資金使用預(yù)算管理和財務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。科研項目管理部門要有限度地加強(qiáng)對本單位科研人員預(yù)算編制情況和研發(fā)情況的監(jiān)督工作，同時要做好中前期的管理，加強(qiáng)對科研項目建設(shè)和開展的技術(shù)支撐和服務(wù)保障工作，合理配置單位的研發(fā)和技術(shù)資源，為科研項目的工作開展提供實驗場所、科研設(shè)備和儀器等必要的基礎(chǔ)設(shè)施保障，及時監(jiān)督科研人員按時間進(jìn)度完成項目。此外，做好事后的驗收監(jiān)督管理，加強(qiáng)對項目驗收及成果的管理。財政部門要加強(qiáng)對專項資金的動態(tài)跟蹤以及日常檢查監(jiān)督，并且與科研項目預(yù)算相結(jié)合，對專項資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。

（六）建立健全項目績效評價機(jī)制

主要是考核專項資金使用情況及效率，對比項目的成本及社會效益，分析項目帶來的社會價值并且給出科學(xué)的評價。在績效評價的過程中，可以規(guī)范資金使用過程，提高資金利用率，進(jìn)而增強(qiáng)各部門對專項資金的節(jié)約意識。

四、結(jié)語

為了保證國家科研項目能夠按期保質(zhì)保量順利完成，必須進(jìn)一步增強(qiáng)財務(wù)人員及科研項目管理部門負(fù)責(zé)人的財務(wù)法律意識，完善及規(guī)范項目管理制度、機(jī)制的建設(shè)，建立健全科研項目管理績效考評機(jī)制，加強(qiáng)對項目管控及主體責(zé)任的界定，重視對財務(wù)項目的管理工作，切實采取有效的風(fēng)險控制措施，以保證國家科研專項資金在籌集和使用管理的過程中的安全性、規(guī)范性及有效性。

（作者單位為新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第一師農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所）

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