基于現(xiàn)代系統(tǒng)思考的事業(yè)單位內(nèi)部控制創(chuàng)新研究

李海梅

財務內(nèi)部管理，是指單位為了實現(xiàn)財務管理控制的目的，通過制定一系列管理手段和管理制度，對財務項目進行科學安排、規(guī)范和評價的綜合程序。事業(yè)單位中的內(nèi)部控制作用，主要分為兩個方面，一個是可以監(jiān)督與推動事業(yè)單位依法辦事和高效管理，另一方面可以促進事業(yè)單位更加全面和快速發(fā)展。近幾年來，很多事業(yè)單位作風存在突出問題，主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理機制不健全和監(jiān)督機制不合理。目前解決這些問題的關鍵之處就是，應用現(xiàn)代化管理機制，思考事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系所存在的問題以及解決問題的對策。

一、當前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少健全的事業(yè)單位制度

通過大量的實地調(diào)查表明，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位都么有認識到內(nèi)部控制管理的重要性，因此很多事業(yè)單位并沒有構建完善的管理制度來規(guī)范財務內(nèi)部管理工作的程序。財務內(nèi)控制度是保證事業(yè)單位管理廉潔的基礎，建立財務管理控制體系，可以有效管理事業(yè)單位日常工作流程，包括對各項活動的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，能夠及時控制工作過程中可能出現(xiàn)的問題。財務內(nèi)控制度，可以明確各個職能職責，也可以規(guī)范各單位的財務行為，可以有效地扼制腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）缺乏風險意識

很多事業(yè)單位的管理人員認為自身工作是非生產(chǎn)經(jīng)營活動，實際日常工作也存在一定的安全隱患。由于執(zhí)行財務管理工作人員自身沒有樹立良好的風險意識，就不會感受到財務內(nèi)部管理工作的風險隱患。甚至有些工作人員懈怠工作，對工作不認真所造成的后果并不放在心上，在日常工作中沒有加強對財務工作的認可，無法做到回訪自身工作，在工作進程中不遵守規(guī)則和制度，最終會導致有些不懷好意的人趁虛而入。

（三）資產(chǎn)管理不嚴格，內(nèi)部控制不嚴謹

資金安排不夠，資金支出與 預算脫節(jié)，科學預算編制不夠科學準確，存在自行調(diào)整超預算支出和資金用途的情況，最終造成資金使用效益低下或浪費，預算控制沒有達到預期效果。資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)不能實時更新 ，資產(chǎn)管理水平較低，賬外資產(chǎn)缺乏監(jiān)控，資產(chǎn)入庫出庫手續(xù)不全，而且沒有對日常支出進行定期盤點，造成財務系統(tǒng)核對和資產(chǎn)鏈條斷裂。

（四）缺乏健全的監(jiān)督機制

完善的監(jiān)督體制是事業(yè)單位內(nèi)部管理機制的重要部分，也是保證內(nèi)部控制有效開展的基礎，而有效監(jiān)督需要專業(yè)的監(jiān)督人員、獨立的監(jiān)督機構和完善的監(jiān)督機制。目前存在問題包括：對監(jiān)督結(jié)果缺乏有效應用、未成立獨立的監(jiān)督機構、 未建立有效的監(jiān)督機制。很多事業(yè)單位對監(jiān)督工作缺乏全面性，很多都是只針對財務問題，監(jiān)督形式也呈現(xiàn)單一化，不能適應現(xiàn)有的發(fā)展和滿足監(jiān)督的目的，阻礙了內(nèi)部控制工作的順利開展。

二、事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的對策與建議

（一）建立完善的內(nèi)控管理制度

由于現(xiàn)代化經(jīng)濟快速發(fā)揮發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部管理必須進入高效運轉(zhuǎn)時期，但是目前很多事業(yè)單位在制定管理制度時，都是講重點關注在流程上，并沒有根據(jù)單位自身的實際情況進行分析。內(nèi)部管理體系是一個系統(tǒng)工程，并不是僅僅制定幾條管理規(guī)范制度就可以做好的，需要根據(jù)單位的實際情況對各部門和各個程序進行預算管理，需要制定完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系也需要領導層對其進行重視，結(jié)合其他機構和部門的配合，否則整個管理體系也是形同虛殼。事業(yè)單位也要根據(jù)政府政策和公眾需求及時作出調(diào)整，做到工作的立足點和突破點，權利將內(nèi)部控制管理工作做好，從而可以促進事業(yè)單位向更好的方向發(fā)展。

（二）不斷完善相關的風險制度建設

為了保證事業(yè)能在工作進程中保持穩(wěn)定發(fā)展，就必須要求工作人員在樹立一定的風險意識，保證單位員工能保持一定的風險意識從而促進工作的正常開展。針對這種現(xiàn)狀，事業(yè)單位就必須要不斷完善建立相關的風險控制和風險評估機制。首先，要建立專門的風險評估部門來針對單位實際情況做系統(tǒng)評估，再結(jié)合風險評估結(jié)果，對風險內(nèi)容進行完善，適當改變風險評估方式，并且及時掌握和更新單位外部發(fā)展的實際情況，從而可以促進事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作的順利開展。

（三）強化預算管理，規(guī)范財務管理和資產(chǎn)管理

要想規(guī)范財務管理和資產(chǎn)管理工作，就必須提高預算編制水平，做到財務管理工作合理可行，各項工作和程序都要符合日常業(yè)務需求，重要工作程序的開展必須要經(jīng)過審核通過后才能開始執(zhí)行，在執(zhí)行過程中要保證制度的嚴格執(zhí)行，如有臨時資金需求，也應該及時備案并提交申請。 建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)，及時更新財務數(shù)據(jù)，對財務管理事務收入和支出進行定期盤點，做到賬實一致，不可以出現(xiàn)賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象。 提高財務管理水平，除了要引進專業(yè)的財務技術人員以外，還要對各個崗位進行權責分明，要求各財務管理人員規(guī)范保管和使用印章、票據(jù)等重要物品， 各類收支必須全部入賬，根據(jù)各個單位實際情況建立合理的經(jīng)費審批程序，根據(jù)財務預算支出明確開支范圍和標準，在審核和使用經(jīng)費時，要嚴格控制各項經(jīng)費開支。 在事業(yè)單位引進專業(yè)的高技術人才，并將其培養(yǎng)成高素質(zhì)的財務團隊，對財務管理人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能進行培訓提升，從而有效開展財務管理工作。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機制

要想加強事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)審計工作，就必須要形成完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。在事業(yè)單位日常管理進程中，除了要將各項工作落實到實際以外，還應該將各項工作結(jié)合起來，確保事業(yè)單位能在群眾工作中發(fā)揮最大效應。事業(yè)單位本身的公共職能就是保證群眾工作能夠真正落實到位，為群眾服務。 事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的審計監(jiān)督制度，不僅是加強自身內(nèi)部建設管理，而且還能將事業(yè)單位的效應發(fā)揮到最大。健全的財務管理內(nèi)部審計工作，應該重點放在對財務制度的執(zhí)行、、固定資產(chǎn)的管理、采購業(yè)務和銷售業(yè)務、資金的使用和盤點、以及重大活動的審議審批等內(nèi)部工作是否符合標準，針對日常工作中出現(xiàn)的問題制定對應的解決方案，定期對工作進行排查，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，在發(fā)現(xiàn)漏洞和風險時能夠及時整改。審計工作也要求要結(jié)合內(nèi)部和外部因素，只有將兩者有機結(jié)合才能可以有效加強內(nèi)部控制監(jiān)督，保證事業(yè)單位財務管理工作的正常運行。

三、結(jié)語

隨著現(xiàn)代化技術的快速發(fā)展，社會公眾意識在不斷提高，事業(yè)單位職能也更加明確，所以其面臨的問題和挑戰(zhàn)也開始增加?，F(xiàn)代化技術進程的發(fā)展，要求事業(yè)單位必須做出相應的調(diào)整，特別是在財務管理方面。事業(yè)單位必須進一步建立完善的內(nèi)控管理制度、不斷完善相關的風險制度建設、強化預算管理，規(guī)范財務管理和資產(chǎn)管理和完善內(nèi)部監(jiān)督機制。其中完善內(nèi)部控制體系是關鍵，只有建立完善的內(nèi)部控制體系，才能從根本上提升事業(yè)單位管理水平。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新，不僅是推動我國事業(yè)單位改革與發(fā)展的基本要求，也是對社會公眾授予權利的應然職責。（作者單位：吉林市廣播電視發(fā)射臺）