大數(shù)據(jù)背景下人工智能應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域的研究

李歡

2016年AlphaGo戰(zhàn)勝了圍棋世界冠軍李世石，就已經(jīng)宣告了人工智能在某些方面已經(jīng)比人類更聰明了，但人工智能的發(fā)展并不是一帆風(fēng)順的。從1956年開(kāi)始，很多國(guó)家，尤其是美國(guó)，就滿懷希望地投了很多錢來(lái)發(fā)展人工智能。但結(jié)果卻非常地不盡人意，所有的嘗試都處于停滯不前的狀態(tài)。直到最近幾年，這項(xiàng)技術(shù)才有所突破。AlphaGo之所以聰明，是因?yàn)樗捎昧艘环N復(fù)雜的深度人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)反復(fù)的訓(xùn)練，來(lái)調(diào)整參數(shù)，優(yōu)化參數(shù)，而這個(gè)過(guò)程中充滿了大量的隨機(jī)性。所以，科學(xué)家唯一能做的，就是給人工智能提供大數(shù)據(jù)。它可以自我學(xué)習(xí)、自我優(yōu)化、自我迭代，從而變得更加強(qiáng)大。人工智能，就是在擁抱了復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)這個(gè)視角和大數(shù)據(jù)這個(gè)工具之后，才重新煥發(fā)了生機(jī)，實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。

一、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)信息化的環(huán)境分析

（一）外部環(huán)境

在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計(jì)樣本可以進(jìn)一步擴(kuò)展，并可以從審計(jì)抽樣全面審計(jì)轉(zhuǎn)換。隨著全球信息化水平的不斷提高，越來(lái)越多企業(yè)出售的產(chǎn)品都已經(jīng)不再是具體的實(shí)物或者服務(wù)，而是大量的數(shù)據(jù)。而人工智是大數(shù)據(jù)的最理想應(yīng)用。

“互聯(lián)網(wǎng)+”正在崛起到國(guó)家戰(zhàn)略層面，作為企業(yè)日常管理的重要組成部分。“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”，既是“互聯(lián)網(wǎng)+”支持部門的國(guó)家戰(zhàn)略，又是一個(gè)新方向信息管理也是在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，必將帶來(lái)新的商機(jī)。

（二）內(nèi)部環(huán)境

在大數(shù)據(jù)+人工智能時(shí)代，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也認(rèn)識(shí)到建立信息化審計(jì)的重要性，將基于信息的審計(jì)建設(shè)納入其工作計(jì)劃，并提供建設(shè)所需的必要資金和人員。隨著公司業(yè)務(wù)類型的不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷提升，業(yè)務(wù)范圍的逐步擴(kuò)大，公司也需要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的探索。我們可以可以通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)了解被審計(jì)對(duì)象，在決策的過(guò)程中不斷獲得反饋并進(jìn)行優(yōu)化。現(xiàn)在，企業(yè)已逐步利用信息技術(shù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，也需要考慮信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響。

二、大數(shù)據(jù)背景下人工智能應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域的存在的問(wèn)題

（一）存在溝通局限性

審計(jì)工作高度依賴審計(jì)人員的職業(yè)判斷。審計(jì)人員需要在特定環(huán)境下，結(jié)合自身的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)做出判斷。在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員需要積極主動(dòng)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，并結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)論證判斷的準(zhǔn)確性。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員可以通過(guò)少量數(shù)據(jù)結(jié)合職業(yè)判斷出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后再通過(guò)溝通證實(shí)。這種情況體現(xiàn)了工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力的重要性，是人工智能無(wú)法具備的能力。因此，審計(jì)工作的重要內(nèi)容是人與人之間的交流溝通。在出具最終審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)人員還需要征得審計(jì)單位的意見(jiàn)，共同交流報(bào)告中的具體細(xì)節(jié)。而使用人工智能進(jìn)行審計(jì)，是無(wú)法順暢的與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通，無(wú)法完成上述工作的。

（二）人工智能無(wú)法獨(dú)立思考

2016年人工智能機(jī)器人AlphaGo的備受矚目，其主要原因是AlphaGo贏得了與圍棋世界冠軍李世石的比賽，從此以后人工智能逐普及，并演變成了投資界新的風(fēng)口，成為工業(yè)4.0時(shí)代的革命性技術(shù)之一。AlphaGo獲勝的主要原因是，編程人員在編寫(xiě)AlphaGo的程序時(shí)為其輸入了海量的圍棋對(duì)弈棋譜，并使其能夠自己跟自己模擬下棋結(jié)果并加以分析，但這種判斷僅限于固定規(guī)則下的棋譜思維模式，并不是由其完成的獨(dú)立思考，如果將圍棋規(guī)則人為調(diào)整，AlphaGo就無(wú)法迅速調(diào)整。對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員的職業(yè)判斷會(huì)直接影響審計(jì)結(jié)果，如果將人工智能直接應(yīng)用于審計(jì)工作并得出結(jié)果，那么審計(jì)結(jié)果將會(huì)出現(xiàn)重大差錯(cuò)。而且審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，通常會(huì)面臨較為復(fù)雜的情況，需要將各種場(chǎng)景結(jié)合起來(lái)判斷，對(duì)于一些并沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)答案的問(wèn)題，需要審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷，選擇是否需要進(jìn)行延伸和擴(kuò)散審計(jì)。當(dāng)人工智能遇到這種情況時(shí)，由于其主要的判斷程序沒(méi)有歷史數(shù)據(jù)，其將無(wú)法做出有效的判斷，只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的處理。

目前的人工智能雖然能夠進(jìn)行簡(jiǎn)單的人機(jī)交互，但前提是需要相關(guān)人員預(yù)先進(jìn)行程序設(shè)計(jì)，人工智能并不具備獨(dú)立思考能力和自主的意識(shí)，仍然是被人控制。因此來(lái)說(shuō)，在短時(shí)間內(nèi)，人工智能是無(wú)法取代審計(jì)人員的。

（三）人工智能對(duì)數(shù)據(jù)的依賴程度較高

現(xiàn)階段所有的人工智能最大的弱點(diǎn)強(qiáng)烈依賴數(shù)據(jù)，而且都是歷史數(shù)據(jù)，他們只能對(duì)利用歷史數(shù)據(jù)對(duì)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，所以它們沒(méi)辦法進(jìn)行預(yù)測(cè)。所以這種人工智的應(yīng)用非常有限。它最適合覺(jué)的、簡(jiǎn)單的、不變的應(yīng)聲場(chǎng)景，不能擴(kuò)大范圍，如果擴(kuò)大范圍就會(huì)面臨各種問(wèn)題，比如：“自動(dòng)駕駛汽車”。過(guò)去，由于人工智能的處理器速度慢，數(shù)據(jù)量小，以及網(wǎng)絡(luò)的限制導(dǎo)致它的利用程度有限。如今，人們擁有他們所需要的一切：快速的處理器、海量數(shù)據(jù)和全球互通的網(wǎng)絡(luò)，但大數(shù)據(jù)都集中在一些寡頭壟斷的巨頭企業(yè)手中，進(jìn)入門檻較高。

我們現(xiàn)在不用擔(dān)心被人工智能取代，原因是，未來(lái)真正的部分優(yōu)勢(shì)是創(chuàng)造力，創(chuàng)造力最大的特點(diǎn)是偶然性，永遠(yuǎn)無(wú)法被預(yù)測(cè)。人工智能也許能替代大部分傳統(tǒng)的東西，但它無(wú)法預(yù)測(cè)下一個(gè)創(chuàng)新在哪。

三、大數(shù)據(jù)背景下人工智能運(yùn)用于審計(jì)實(shí)務(wù)的思考

（一）對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的影響

目前，人工智能的運(yùn)用在審計(jì)工作中已經(jīng)開(kāi)始滲透到各個(gè)方面，其智能功能在解決審計(jì)工作的具體工作方面具有很大的優(yōu)勢(shì)，但目前解決問(wèn)題的能力仍有限。大多數(shù)的計(jì)算和數(shù)據(jù)整理工作，人工智能已經(jīng)可以做了，但是這類工作仍然需要社會(huì)的交互，所以很難完全自動(dòng)化。因此，最好的結(jié)果就是簡(jiǎn)單重復(fù)的工作由人工智能來(lái)做，跟客戶進(jìn)行溝通交易的部分需要審計(jì)人員去做，人和人工智能形成共生關(guān)系。

當(dāng)然，人工智能的引入應(yīng)該會(huì)帶來(lái)審計(jì)實(shí)踐的重大變化。雖然很多公司推出的“智能機(jī)器人”可以全面監(jiān)控公司的所有業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，但它可以實(shí)現(xiàn)從樣本審計(jì)到全面審計(jì)的審計(jì)實(shí)踐，也可以從審查后轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)跟蹤調(diào)查。由于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間成本及審計(jì)人員的精力有限，可以利用人工智能可以跟蹤公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的全部過(guò)程，規(guī)范公司運(yùn)營(yíng)，并減少違規(guī)。目前，在審計(jì)工作中使用人工智能只初級(jí)階段，只能協(xié)助審計(jì)人員做點(diǎn)基礎(chǔ)層面的工作。因此，現(xiàn)在的審計(jì)工作方式?jīng)]有太大變化，但隨著技術(shù)的進(jìn)步，審計(jì)工作的重點(diǎn)和模式必然會(huì)發(fā)生很大變化，人工智能技術(shù)必然是未來(lái)的主流技術(shù)。

（二）對(duì)審計(jì)人員的影響

隨著人工智能的出現(xiàn)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要具備全面的信息技術(shù)運(yùn)用能力和職業(yè)判斷力。審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題不斷變化，所以審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的職業(yè)判斷非常重要。審計(jì)工作的最終決定和理性問(wèn)題需要人為判斷的，審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間要保持順暢的溝通，暫時(shí)不可能被人工智能取代。

擅長(zhǎng)協(xié)作的人，永遠(yuǎn)不會(huì)被人工智取代。在溝通方面，審計(jì)人員應(yīng)注重理解和溝通問(wèn)題，業(yè)務(wù)合作和關(guān)系建立。精準(zhǔn)地評(píng)估被審計(jì)單位整體層面的重大風(fēng)險(xiǎn)，從大數(shù)據(jù)中找到重點(diǎn)，并做出準(zhǔn)確決策。深入了解企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境，并利用人工智能來(lái)更好地支持職業(yè)判斷。事實(shí)上，技術(shù)的進(jìn)步是創(chuàng)造了機(jī)會(huì)而不是威脅。隨著人工智能技術(shù)發(fā)展，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)新技術(shù)保持開(kāi)放的學(xué)習(xí)態(tài)度，掌握必要的技能，多利用自己的創(chuàng)造力和相像力進(jìn)行交互思維，合理利用大數(shù)據(jù)和人工智能，并與之共同迭代升級(jí)。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)工作正處于向智能會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的階段，審計(jì)工作隨之共同發(fā)展。審計(jì)人員要抓住時(shí)代發(fā)展的機(jī)遇，有效利用人工智能的特點(diǎn)，積極轉(zhuǎn)型，提高業(yè)務(wù)技能，邁向新的時(shí)代。（作者單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院）