一種基于大數(shù)據(jù)的審計信息化方法

趙 敏

（南方電網(wǎng)有限責任公司超高壓輸電公司廣州局，廣州 510000）

1 電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

近年來，隨著我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，從高增長向高質(zhì)量發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的管理也不斷提升，企業(yè)的內(nèi)部審計也最初的“治已病”向“防范內(nèi)部風險，促進內(nèi)部管理提升”的治“未病”方向發(fā)展。同大數(shù)據(jù)審計相比，以往審計方法存在著以下幾點不足：

（1）抽樣風險。抽樣是指從全部被審計項目的樣本中，按照不同的抽樣方法，抽取一定的項目作為樣本，并將樣本的審計結(jié)果作為整體審計的結(jié)果。其風險在于，對抽樣樣本進行審計得出的結(jié)論可能存在與對整體審計得出的結(jié)論風險不一致的可能。盡管采用不同的抽樣方法，在條件范圍內(nèi)盡可能多的抽取樣本，增加樣本數(shù)量等，可以降低抽樣的局限性，但從理論上講，非全樣審計，就會有抽樣風險的存在，這是抽樣審計不可回避的，客觀對審計結(jié)果的準確性造成影響。以某某局為例：2014-2019年，大修、技改項目425個，運維項目375個，科技項目314個。6年，通過內(nèi)、外部審計共發(fā)現(xiàn)問題178個。

（2）內(nèi)部數(shù)據(jù)采集困難。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)專業(yè)分工錯綜復雜，不同專業(yè)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、類型、字段等均有較大差異，使得數(shù)據(jù)采集及使用存在很大阻礙。目前電網(wǎng)系統(tǒng)各業(yè)務使用的應用系統(tǒng)多為各個專業(yè)需求部門獨立建設，但在分析電網(wǎng)專業(yè)業(yè)務時，更需要統(tǒng)一對各個系統(tǒng)進行查看，嚴重影響了數(shù)據(jù)使用效率，數(shù)據(jù)口徑角度存在差別，系統(tǒng)之間映射關系復雜，導致審計人員數(shù)據(jù)獲取效率低及數(shù)據(jù)分析結(jié)果差。

（3）受時間地點限制。傳統(tǒng)審計方法主要采用現(xiàn)場查賬、抽查過程佐證材料、現(xiàn)場核對實物等手段，需花費時間長，抽查樣本少、可能存在人員疲勞導致的疏漏。電網(wǎng)企業(yè)的分、子公司分布在不同省市，目前審計的主要形式多采取就地審計方式開展，審計組成員大多需要要前往外地進行取證。長期外地工作及往返居住地與工作地消耗大量的人力物力，同時，在到達被審計地點后，開始熟悉被審計地環(huán)境，還會因熟悉時間不夠充分導致審計質(zhì)量、效率低下。

2 電網(wǎng)企業(yè)基于大數(shù)據(jù)審計模型的構(gòu)建

大數(shù)據(jù)下的審計主要指利用被審計單位的數(shù)據(jù)資源、公共網(wǎng)絡及其他途徑獲得的數(shù)據(jù)資源，根據(jù)數(shù)據(jù)與被審公司所審業(yè)務的相關性，通過大數(shù)據(jù)對以往審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)據(jù)采集，建立數(shù)據(jù)分析模型，運用海量數(shù)據(jù)處理語言，例如python 語言，驗證其經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性。

2.1 大數(shù)據(jù)和云計算的基本原理

大數(shù)據(jù)與云計算的關系密不可分。大數(shù)據(jù)是從現(xiàn)實世界中各種渠道獲得海量數(shù)據(jù)信息進行快速的收集、提取、整理，其目的從中獲取有價值的信息，并通過合理的分析模型進行建模，不僅對已經(jīng)發(fā)生的事物進行分析，還可以應用與未來趨勢的分析中。而云計算為大數(shù)據(jù)的分析提供算力支持，通過分布式計算海量數(shù)據(jù)處理，通過虛擬化技術(shù)來高效的配置計算資源。對于電網(wǎng)企業(yè)來講，隨著業(yè)務產(chǎn)生數(shù)據(jù)量不斷增多，種類不斷細化，來源不斷豐富，數(shù)據(jù)間關系不斷復雜化。在海量數(shù)據(jù)面前，利用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部管理工作進行分析和審核，將改變以往內(nèi)審體系和工作規(guī)程。

2.2 信息化環(huán)境下數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)審計線索

進行數(shù)據(jù)分析有三種方式：一是開發(fā)數(shù)據(jù)分析軟件；二是利用商業(yè)化審計軟件；三是使用成熟的數(shù)據(jù)分析工具，第三種方式是較為經(jīng)濟便捷的，值得推廣使用。常用的各種分析工具有 SPSS（statistic）、SPSS（Modeler）、SAS、Eviews、R 語 言、SQL、MATALAB。SAS 的功能十分強大，用于處理大型數(shù)據(jù)及復雜運算。SQLServer 在審計方面具有將各種不同的數(shù)據(jù)源和數(shù)據(jù)格式集成到本地數(shù)據(jù)庫集中管理和使用，相當于建立局域?qū)徲嫈?shù)據(jù)中心。MATLAB 具有方便的數(shù)據(jù)可視化功能，展示向量和矩陣用圖形，包括二維和三維的可視化、圖象處理、動畫和表達式作圖，用于科學計算和工程繪圖。

2.3 大數(shù)據(jù)環(huán)境下電網(wǎng)企業(yè)審計模型構(gòu)建

首先，要建立可以作為審計判斷和比較標準的審計數(shù)據(jù)庫。審計依據(jù)庫包括但不限于以下幾個方面：一是乙方數(shù)據(jù)庫，從供應商數(shù)據(jù)庫和投標文件中整理、確定本次審計涉及到的所有乙方的數(shù)據(jù)資料，包括單位名稱、地址、隸屬關系、法人代表、開戶行、賬號、電話號碼、資質(zhì)、業(yè)績、建筑師、造價師等；二是招投標資料，歷年與被審計對象和審計內(nèi)容有關的歷年招標、投標、評標、中標資料；三是投資計劃和預算，歷年與被審計對象和審計內(nèi)容有關的歷年投資計劃、預算及其調(diào)整資料等。

其次，根據(jù)數(shù)據(jù)庫模型，開展數(shù)據(jù)分析，鎖定審計對象。對審計問題庫進行分析，對于風險庫（假如有）進行整理，分離出各項問題（風險）的工程特征值，如大修技改項目內(nèi)容、交直流、項目地點、項目管理單位、投資額、開竣工時間、第三方單位名稱等，計算某問題（風險）出現(xiàn)時條件概率：p（xij|Yj），其中，x是特征值，Y是問題（風險），表示某問題出現(xiàn)時，某某特征值xi出現(xiàn)的概率?；诰珳史治龅膯栴}庫結(jié)構(gòu)如表1所示：

表1 基于精準分析的問題庫結(jié)構(gòu)

3 結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時代，處理巨量業(yè)務數(shù)據(jù)，審計工作人員如果通過現(xiàn)場檢查、數(shù)據(jù)抽樣等傳統(tǒng)工作方法，將不可避免地被時代所淘汰。大數(shù)據(jù)審計將統(tǒng)計與可視化分析等先進技術(shù)靈活應用于審計計劃制定、非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析、審計報告編寫等各個環(huán)節(jié)。利用大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)，通過擴大的非現(xiàn)場審計形式，擴大內(nèi)部審計范圍，提升數(shù)據(jù)采集效率和效果以及審計精準度，可以很好地解決當前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。