論注冊會計(jì)師審計(jì)存在的風(fēng)險與防范對策

李紅波

一、引言

目前，我國的注冊會計(jì)師逐漸成為受到重視的職業(yè)，其主要的原因是，注冊會計(jì)師能夠非常好地幫助企業(yè)處理審計(jì)方面的問題，是企業(yè)發(fā)展中必不可少的主力。而且注冊會計(jì)師一般薪資較高，遠(yuǎn)超正常的白領(lǐng)薪資。部分名氣較大的注冊會計(jì)師以年薪為主要計(jì)薪方式，同時，也有更多的額外收入。所以，我國的注冊會計(jì)師成為一個人們青睞的行業(yè)，但是由于自身的門檻較高，而且需要承擔(dān)的風(fēng)險較大，所以我國的注冊會計(jì)師數(shù)量并不多。其中主要風(fēng)險就是在審計(jì)過程中，往往會因?yàn)槠髽I(yè)的問題和個人的問題，而導(dǎo)致審計(jì)不合格，最終被法律所制裁。所以，在注冊會計(jì)師的工作過程中，必須要注重各方面的內(nèi)容，才能更好地應(yīng)對審計(jì)方面的風(fēng)險，其具體如下：

二、注冊會計(jì)師審計(jì)存在的風(fēng)險

（一）注冊會計(jì)師審計(jì)存在注冊會計(jì)師職業(yè)技能欠缺的風(fēng)險

目前來看，我國的注冊會計(jì)師雖然都通過了相應(yīng)的考核，但是在考核的過程中，絕大部分的內(nèi)容都是課本之中的內(nèi)容，這些內(nèi)容并不能幫助注冊會計(jì)師很好地完成工作。其主要的原因有兩個：第一個就是國人擅長考試，所以并不是所有的注冊會計(jì)師都能對學(xué)習(xí)的內(nèi)容了如指掌，能夠?qū)嶋H使用。我們向來的習(xí)慣就是死記硬背來獲得高分，所以我國很多的注冊會計(jì)師都是通過這種方法來獲得注冊會計(jì)師資格證的，所以這部分人的能力是有待考究的。第二個就是注冊會計(jì)師考試的內(nèi)容過于死板，和實(shí)際的內(nèi)容有所出入，想要直接進(jìn)行應(yīng)用，還存在很大的問題。

（二）注冊會計(jì)師審計(jì)存在注冊會計(jì)師個人素質(zhì)不高的風(fēng)險

目前我國很多的注冊會計(jì)師之所以選擇注冊會計(jì)師這個職業(yè)，并非是因?yàn)閷τ谧詴?jì)師職業(yè)的喜愛，而是因?yàn)樵谝徊糠秩说挠^念之中，注冊會計(jì)師是一個高薪的職業(yè)，而且這個職業(yè)炙手可熱，屬于黃金崗位之一。所以很多人努力地拿到了注冊會計(jì)師資格證，并非是真正地進(jìn)行這個崗位的工作，而是利用注冊會計(jì)師的權(quán)利，來盡可能地為自己謀取利益。這就導(dǎo)致很多的企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作的時候，都會事先和負(fù)責(zé)的注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，私下會達(dá)成一個交易，從而讓注冊會計(jì)師來幫助企業(yè)通過審計(jì)，確保企業(yè)不會出現(xiàn)任何的問題。這是一種不負(fù)責(zé)任的行為，該行為嚴(yán)重的擾亂市場秩序，對于這樣的注冊會計(jì)師，應(yīng)該嚴(yán)懲不貸。

（三）注冊會計(jì)師審計(jì)存在企業(yè)會計(jì)師個人能力不強(qiáng)的風(fēng)險

注冊會計(jì)師和企業(yè)的會計(jì)師有所不同，企業(yè)的會計(jì)師主要是負(fù)責(zé)企業(yè)的各類財務(wù)報表內(nèi)容的整理，對于注冊會計(jì)師而言，這些企業(yè)的會計(jì)人員整理出來的各項(xiàng)內(nèi)容，存在一定的誤差，這些誤差就會導(dǎo)致審計(jì)工作的問題出現(xiàn)。所以，在審計(jì)工作之中，往往注冊會計(jì)師如果沒有做好對企業(yè)會計(jì)人員的監(jiān)督，那么就會直接導(dǎo)致自己工作之中的數(shù)據(jù)是不完善的，大部分的審計(jì)問題，也都是因此而產(chǎn)生的。所以，想要確保審計(jì)工作更好地完成，那么注冊會計(jì)師就需要仔細(xì)的核對企業(yè)會計(jì)人員給出的相應(yīng)數(shù)據(jù)內(nèi)容。

（四）注冊會計(jì)師審計(jì)存在企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善的風(fēng)險

目前來看，我國的審計(jì)工作很大程度上都受到了企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全這個問題的影響。對于審計(jì)工作而言，其本身需要充分了解企業(yè)內(nèi)部的各種情況，但是我國絕大部分的企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)內(nèi)部的情況了解也不夠，而且企業(yè)的各個部門之間進(jìn)行內(nèi)容提交的時候，也往往是存在一定誤差的，或者說故意隱瞞了一部分的消息。注冊會計(jì)師并非是企業(yè)的員工，所以在進(jìn)行審計(jì)工作的時候，也不可能對企業(yè)內(nèi)部的情況一一調(diào)查，這也就直接導(dǎo)致了注冊會計(jì)師獲得的信息是殘缺不全的，從而影響了審計(jì)工作的效果。

三、注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的防范措施

（一）注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的防范措施主要為謹(jǐn)慎選擇客戶

目前，注冊會計(jì)師想要更好地完成審計(jì)工作，有效地規(guī)避風(fēng)險，首要目標(biāo)還是要從客戶下手。其主要是為了有效地規(guī)避不良客戶帶來的風(fēng)險，這樣可以非常好地保證注冊會計(jì)師能夠完成審計(jì)的相關(guān)工作。其中主要的內(nèi)容應(yīng)該分為兩個部分：第一個部分就是要審查客戶企業(yè)是否有完整的內(nèi)部管理體系。對于注冊會計(jì)師而言，客戶企業(yè)的內(nèi)部管理體系越完善，那么注冊會計(jì)師能夠獲得審計(jì)信息也就越豐富，這樣就可以確保審計(jì)工作更好地完成。而如果客戶的內(nèi)部管理體系不夠完善，那么注冊會計(jì)師能夠拿到的資料也就相對較少，這樣就直接導(dǎo)致審計(jì)效果變得越來越差。這對于審計(jì)工作而言非常不利，也會影響到注冊會計(jì)師的工作。第二個部分就是要審查客戶的信用。部分的企業(yè)為了獲得更好的審計(jì)評價，往往會出現(xiàn)企業(yè)會計(jì)制造虛假信息的情況，這對于注冊會計(jì)師而言，想要探查其中的內(nèi)容非常困難。所以注冊會計(jì)師在選擇客戶的時候，要注意的就是客戶是否有這方面的問題，選擇信用好的客戶，往往對于注冊會計(jì)師的幫助非常大。

（二）注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的防范措施主要為完善審計(jì)程序

目前，我國的注冊會計(jì)師在審計(jì)工作過程中，導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的原因就是審計(jì)程序方面的問題。目前我國的審計(jì)程序已經(jīng)相當(dāng)老舊，很多的內(nèi)容根本無法滿足當(dāng)前時代的需求，這種情況下，想要進(jìn)一步地強(qiáng)化注冊會計(jì)師的審計(jì)工作，那么其核心的內(nèi)容就是要充分完善審計(jì)程序。其中主要的內(nèi)容有兩部分：第一部分是充分地借鑒西方的審計(jì)工作內(nèi)容。我國的市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的時間比較晚，所以我國的審計(jì)內(nèi)容相對于資本主義國家而言相對落后。我國的注冊會計(jì)師需要秉承著落后就要學(xué)習(xí)的理念，不斷地學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的審計(jì)工作程序及內(nèi)容，從而強(qiáng)化自身的工作內(nèi)容。第二部分就是要做出合理的調(diào)整。西方的審計(jì)工作內(nèi)容在一定程度上根本無法滿足人們的需求，這種情況下，最好的辦法就是要充分地進(jìn)行中國化的調(diào)整，立足于中國市場的情況，對審計(jì)程序的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的整改，確保審計(jì)程序的內(nèi)容符合當(dāng)前時代的需求，也符合中國市場的需求。

（三）注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的防范措施主要為規(guī)范人員行為

目前，我國的注冊會計(jì)師由于人數(shù)較少，所以在行業(yè)的約束上非常的簡單，幾乎每一個注冊會計(jì)師都不會出現(xiàn)被取消注冊會計(jì)師資格的情況，所以我國的注冊會計(jì)師也就逐漸出現(xiàn)了個人行為不端正、思想道德敗壞的情況。這種情況下，就需要嚴(yán)格地規(guī)范注冊會計(jì)師的行為，并且充分的強(qiáng)化注冊會計(jì)師的思想。其主要分為兩個部分：第一個部分就是規(guī)范注冊會計(jì)師的行為。注冊會計(jì)師之所以出現(xiàn)審計(jì)中給出不符合常規(guī)的評價的情況，主要是因?yàn)樽詴?jì)師在企業(yè)方面獲得了一定的利益，這些利益是注冊會計(jì)師謀取的主要內(nèi)容。所以，我國的注冊會計(jì)師行業(yè)需要針對此方面進(jìn)行嚴(yán)格的把控，要雙向懲治違法亂紀(jì)的人，對于企業(yè)方面，一旦出現(xiàn)賄賂注冊會計(jì)師的情況，則在企業(yè)征信上要作出相應(yīng)的體現(xiàn)，并且在當(dāng)期的審計(jì)之中，給予更多的負(fù)面評價，同時在一定時間內(nèi)，將企業(yè)列入注冊會計(jì)師行業(yè)的黑名單。而對于注冊會計(jì)師，則要求對其進(jìn)行相應(yīng)的處罰，積累到一定的次數(shù)，則要求取消注冊會計(jì)師的資格。第二個部分就是思想方面，主要是為注冊會計(jì)師普及更多的審計(jì)方面的重要性，讓其認(rèn)識到審計(jì)工作是嚴(yán)肅的，不是注冊會計(jì)師謀取利益的手段，由此來約束注冊會計(jì)師的行為。

（四）注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的防范措施主要為強(qiáng)化風(fēng)險意識

我國很多的注冊會計(jì)師出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險的主要原因就是注冊會計(jì)師對于風(fēng)險沒有一個充分的認(rèn)識。這主要是因?yàn)樽詴?jì)師目前人數(shù)較少，所以每一個注冊會計(jì)師地位都較高。出現(xiàn)了問題，也很少有人對其追責(zé)，所以就讓注冊會計(jì)師對于風(fēng)險視而不見。這種情況下，就需要對注冊會計(jì)師進(jìn)行思想教育，讓注冊會計(jì)師能夠明白審計(jì)工作的重要性，同時，在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，要讓注冊會計(jì)師進(jìn)行相應(yīng)的認(rèn)證，一旦之中出現(xiàn)了風(fēng)險和相關(guān)的問題，那么注冊會計(jì)師就必須要負(fù)責(zé)。這對注冊會計(jì)師而言，是致命打擊，所以每一個注冊會計(jì)師在這種責(zé)任制度之下，就會嚴(yán)格地把控風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，審計(jì)工作是我國最重要的工作內(nèi)容之一，如果審計(jì)工作出現(xiàn)問題，則國家對于企業(yè)的管控也會出現(xiàn)問題。作為審計(jì)工作的主要執(zhí)行人，注冊會計(jì)師需要進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作的內(nèi)容，從而有效地規(guī)避審計(jì)工作之中的風(fēng)險。所以本文提出上述內(nèi)容，主要是從注冊會計(jì)師自身以及相關(guān)審查的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)容的講解，這是從根本上解決審計(jì)問題及風(fēng)險的辦法。做好這方面的工作，則我國的市場會更加的規(guī)范，我國的注冊會計(jì)師也能夠真正成為市場的監(jiān)管者之中的一員，而不是企業(yè)的包庇者。