如何讓全面預(yù)算在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮有效性

何贇嬌

摘 要：全面預(yù)算在各企事業(yè)單位運(yùn)用已經(jīng)較為普及，但運(yùn)用效果并不理想。我們需要通過(guò)哪些方式讓全面預(yù)算在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮有效性呢？

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 ?企業(yè)

一、全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題研究

在全面預(yù)算管理中，一直強(qiáng)調(diào)“全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施”，但在實(shí)際操作中，這三個(gè)“全”會(huì)打折扣。全方位：體現(xiàn)在一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng) 、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，以及企業(yè)的人、財(cái)、物各個(gè)方面，供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)。做好全面預(yù)算，需要面面俱到，將預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控制度緊密結(jié)合起來(lái)，在對(duì)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理的基礎(chǔ)上分析預(yù)算管理控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。然而，在企業(yè)實(shí)際管理工作中，由于全面預(yù)算執(zhí)行難度較大，部分企業(yè)會(huì)選擇部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)或僅選擇財(cái)務(wù)預(yù)算作為控制點(diǎn)。雖然，該方式降低了全面預(yù)算管理實(shí)施難度，但造成預(yù)算管理落實(shí)效果較差，預(yù)算管理完整性、有效性缺乏;全過(guò)程：體現(xiàn)在企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。即企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算管理應(yīng)從事前預(yù)防、事中控制和事后評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行綜合性管理。然而，在企業(yè)預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行中，普遍存在重編制輕執(zhí)行、重控制輕分析、重分析落實(shí)不到位等情況，造成企業(yè)預(yù)算管理缺乏針對(duì)性和有效性，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理作業(yè);全員參與：指企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位、各崗位，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門(mén)負(fù)責(zé)人，各崗位員工都必須參與預(yù)算的編制與實(shí)施。預(yù)算工作，必須上下凝心聚力、永擔(dān)責(zé)任。但在實(shí)際操作中，很多公司在預(yù)算工作中，領(lǐng)導(dǎo)不重視，業(yè)務(wù)部門(mén)不參與，更多地認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而財(cái)務(wù)人員采取閉門(mén)造車(chē)的方式進(jìn)行預(yù)算編制，這從源頭上就造成了預(yù)算工作的失敗。以上“三全”是全面預(yù)算工作的基礎(chǔ)，做好“三全”就是打好地基，只有地基足夠穩(wěn)固，才能建造萬(wàn)丈高樓。

二、全面預(yù)算管理實(shí)施策略研究

全面預(yù)算工作是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)性工程，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法及工具。而預(yù)算編制是其中一項(xiàng)縝密的小工程。在編制預(yù)算前，應(yīng)以集團(tuán)、企業(yè)的戰(zhàn)略布署和年度計(jì)劃為依據(jù)，預(yù)算工作是計(jì)劃的再現(xiàn)和演練。如果集團(tuán)缺少戰(zhàn)略布署，又不做年度計(jì)劃，相當(dāng)于企業(yè)下一年工作沒(méi)有任務(wù)重心，這樣預(yù)算編制不知道著力點(diǎn)在哪里，投入的資金、人力就像一盤(pán)散沙，不能進(jìn)行集中調(diào)撥和管理。

（一）預(yù)算編制要點(diǎn)

預(yù)算編制中要注意哪些點(diǎn)呢？一、明確編制前提。企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是否有改變，包括但不限于經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變、稅收政策的變動(dòng)、人力社保政策改變以及企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方式的改變等;二、收入少估、成本多估。這是編制預(yù)算的通病，造成這一通病的原因主要有兩個(gè)方面，一個(gè)方面是預(yù)算利潤(rùn)與考核利潤(rùn)等同或上下波動(dòng)，預(yù)算利潤(rùn)低即考核利潤(rùn)低;第二方面本年的預(yù)算、決算與下年的預(yù)算聯(lián)動(dòng)，本年預(yù)算費(fèi)用高估，受益年限不當(dāng)是本年，還有聯(lián)動(dòng)效應(yīng)呢？如何避免收入少估、成本多估的問(wèn)題，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入思考的問(wèn)題之一，必須要明確預(yù)算利潤(rùn)與考核利潤(rùn)是兩個(gè)概念，兩者有聯(lián)系，但不等同，更不能在預(yù)算編制中混淆概念。在費(fèi)用的預(yù)算上，可以多種方法結(jié)合使用，比如增量預(yù)算和零基預(yù)算交叉使用，零基預(yù)算工作量大，和增量預(yù)算結(jié)合使用后，可以平衡工作量，也可以減少預(yù)算數(shù)據(jù)與下年預(yù)算的聯(lián)動(dòng)性。

（二）預(yù)算控制要點(diǎn)

預(yù)算控制更多地是審批流程環(huán)節(jié)，其控制措施有效性直接影響全面預(yù)算管理有效性，進(jìn)而影響預(yù)算管理效果。在預(yù)算控制中，企業(yè)需要從幾個(gè)方面考慮預(yù)算控制問(wèn)題，主要包括：設(shè)置超額預(yù)算怎么處理？是預(yù)警、調(diào)整預(yù)算還是授權(quán)審批或是集體審批？只有明確了超額預(yù)算審批權(quán)限和責(zé)任，也就明確了預(yù)算的控制點(diǎn)。前面講的主要是超額的控制，控制點(diǎn)有超額是否應(yīng)該發(fā)生，額度超過(guò)多少是合理的，超額情況下需要集體審批還是增加審批人等。針對(duì)此類(lèi)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度建設(shè)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算控制措施，規(guī)范預(yù)算審批流程、超額預(yù)算額度和追加預(yù)算審批流程，明確預(yù)算控制責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任人和責(zé)任部門(mén)的考核導(dǎo)向作用，杜絕隨意變更、追加預(yù)算的思想和行為，提高各部門(mén)預(yù)算編制的科學(xué)性、計(jì)劃性、前瞻性。同時(shí)，針對(duì)費(fèi)用發(fā)生情況明顯偏低的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)關(guān)注。預(yù)算費(fèi)用發(fā)生偏低表明該預(yù)算未能充分考慮預(yù)算實(shí)施計(jì)劃或已做計(jì)劃而未落實(shí)，預(yù)算編制存在隨意、僥幸心理和過(guò)分夸大預(yù)算金額等問(wèn)題， 針對(duì)此類(lèi)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)深入研究預(yù)算未發(fā)生的原因，是業(yè)務(wù)緊縮還是費(fèi)用發(fā)生部門(mén)人員通過(guò)合理、合法的手段降低，通過(guò)一系列的控制，深挖企業(yè)潛力，對(duì)于濫用費(fèi)用情況，堅(jiān)決制止。

（三）預(yù)算分析要點(diǎn)

要真正做好預(yù)算分析，應(yīng)該從多維度進(jìn)行。避免所有的預(yù)算從一個(gè)維度進(jìn)行分析，這樣分析的結(jié)果容易造成結(jié)果不準(zhǔn)確或于事實(shí)不符。預(yù)算分析應(yīng)該是在宏觀把握的基礎(chǔ)上，進(jìn)行點(diǎn)面結(jié)合的分析。通過(guò)杜邦分析及其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的結(jié)構(gòu)性比例關(guān)系，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)橫向、縱向比較、與預(yù)算數(shù)據(jù)的比率等等一系列方法，分析出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要解決問(wèn)題，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而不進(jìn)行解決，這樣的預(yù)算分析是徒勞的。那該怎么解決問(wèn)題呢，預(yù)算問(wèn)題的解決一定是由業(yè)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，預(yù)算實(shí)施各方共同參與，在各部門(mén)協(xié)調(diào)情況下，共同努力，找出原因并進(jìn)行解決。這樣的分析是有意義的，否則預(yù)算分析只是流于形式。

（四）預(yù)算調(diào)整要點(diǎn)

預(yù)算無(wú)論是否調(diào)整，都是站在是否更好的做好預(yù)算管理這項(xiàng)工作，是否服務(wù)于企業(yè)管理。預(yù)算調(diào)整要考慮公司的規(guī)模、業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)、主客觀因素對(duì)預(yù)算結(jié)果的影響等。如果公司規(guī)模偏小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，在正常情況下，個(gè)人認(rèn)為不需要做預(yù)算調(diào)整，只需要有超額審批權(quán)限即能滿足需求。而如果公司規(guī)模較大、業(yè)務(wù)繁雜，而且某項(xiàng)調(diào)整對(duì)結(jié)果將起到實(shí)質(zhì)性影響的，則勢(shì)必需要進(jìn)行調(diào)整。

（五）預(yù)算使用工具的選擇

從目前的預(yù)算方式來(lái)看，大部分公司還采用EXCEL進(jìn)行編制和控制，這增加了預(yù)算管理的難度。一、用EXCEL進(jìn)行預(yù)算編制，需要花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行基礎(chǔ)性工作：如，公式是否正確、勾稽是否妥當(dāng)、決算數(shù)據(jù)的導(dǎo)入是否完整、各個(gè)表格的勾稽、聯(lián)動(dòng)是否正確等;二、用EXCEL進(jìn)行預(yù)算編制和控制還存在一定的局性，比如：很難實(shí)現(xiàn)一些特殊的預(yù)算編制方法，如滾動(dòng)預(yù)算。每月的預(yù)算控制也存在一定難度，每月進(jìn)行控制，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算表格過(guò)長(zhǎng)過(guò)大。三、不能從多維度進(jìn)行預(yù)算控制，如果從某一個(gè)維度進(jìn)行分析，而整體、全面分析，得出的結(jié)果未必相同;四、預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的效用，預(yù)算工作的精力更多在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、計(jì)算上，預(yù)算控制、分析將被弱化。目前市面上有很多預(yù)算軟件，根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和戰(zhàn)略安排，選擇適合企業(yè)的預(yù)算軟件，對(duì)于全面預(yù)算的管理會(huì)事半功倍。

三、結(jié)束語(yǔ)

以上從預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析以及預(yù)算調(diào)整、預(yù)算使用工具等闡述了如何讓全面預(yù)算在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮有效性。從預(yù)算編制到預(yù)算分析，需要使用的方法及注意的點(diǎn)都很多，以上是本人從公司實(shí)際情況出發(fā)，如何更好的發(fā)揮企業(yè)預(yù)算的一些建議和意見(jiàn)。