國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)處置過(guò)程中資產(chǎn)流失問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

謝魏

摘要：國(guó)有資產(chǎn)是特殊的經(jīng)濟(jì)資源，是伴隨國(guó)家發(fā)展而形成的資產(chǎn)類(lèi)型，對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。然而在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)處置的過(guò)程中存在嚴(yán)重的資產(chǎn)流失問(wèn)題，極大地影響了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。本文結(jié)合國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)處置中的資產(chǎn)流失現(xiàn)狀及表現(xiàn)形式，探析資產(chǎn)流失的形成機(jī)制，提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);資產(chǎn)處置;資產(chǎn)流失

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是關(guān)系我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的支柱型產(chǎn)業(yè)集合，在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，優(yōu)化并配置國(guó)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)的有效利用，是我國(guó)國(guó)有企業(yè)快速發(fā)展的主要內(nèi)容。然而在實(shí)際的國(guó)有資產(chǎn)處置中卻存在著嚴(yán)重的資產(chǎn)流失問(wèn)題，不僅影響了我國(guó)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展，更對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形成了阻礙。對(duì)此，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)流失形式的研究，能夠有效提升國(guó)有資產(chǎn)的利用率，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展。

一、國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)狀及表現(xiàn)形式

1.跨國(guó)投資中的資產(chǎn)流失

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理及開(kāi)展跨國(guó)投資活動(dòng)的過(guò)程中，所投入的資產(chǎn)沒(méi)有得到有效的利用，致使國(guó)有資產(chǎn)受到影響，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。具體表現(xiàn)形式主要有以下三個(gè)層面：首先是國(guó)有企業(yè)在出資時(shí)，明顯低估了現(xiàn)有資產(chǎn)的價(jià)值。即在實(shí)際的合資企業(yè)構(gòu)建中，我國(guó)國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、貨幣形式及原材料等方式進(jìn)行出資。但在非貨幣形式的投資活動(dòng)中，我國(guó)國(guó)有企業(yè)由于缺乏充足的投資經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致未按規(guī)定對(duì)現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而導(dǎo)致商譽(yù)、專(zhuān)利、土地等資產(chǎn)無(wú)法入賬，形成國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題。其次是跨國(guó)企業(yè)高估現(xiàn)有資產(chǎn)的價(jià)值，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值下滑。即在我國(guó)國(guó)有企業(yè)不了解海外市場(chǎng)的前提下，通常聽(tīng)信跨國(guó)企業(yè)的虛高報(bào)價(jià)，從而導(dǎo)致跨國(guó)企業(yè)的出資價(jià)值被嚴(yán)重高估。此外，國(guó)有企業(yè)租金過(guò)低及關(guān)聯(lián)交易時(shí)利潤(rùn)發(fā)生轉(zhuǎn)移等問(wèn)題，都是國(guó)有企業(yè)在跨國(guó)投資中所形成的資產(chǎn)流失問(wèn)題。

2.企業(yè)改造中的資產(chǎn)流失

在我國(guó)股份制國(guó)有企業(yè)改造時(shí)，存在著嚴(yán)重的股權(quán)管理問(wèn)題，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)處置時(shí)出現(xiàn)資產(chǎn)流失問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：首先是低價(jià)轉(zhuǎn)讓所導(dǎo)致的資產(chǎn)流失。部分國(guó)有企業(yè)在股份制改造的過(guò)程中，沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)合理的評(píng)估工作就將資產(chǎn)根據(jù)賬面價(jià)值進(jìn)行折股出售。而另一部分企業(yè)雖然對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的評(píng)估，卻缺乏公正性、科學(xué)性與合理性。譬如不對(duì)商譽(yù)或土地使用權(quán)進(jìn)行評(píng)估等。最后，職工股管理缺位所造成的資產(chǎn)流失。部分國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展股份制改造時(shí)，存在職工股的賬面價(jià)值通常要少于公允價(jià)值的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致分紅“派息”價(jià)值高于企業(yè)普通股利息。此外，還有逃避債務(wù)、產(chǎn)權(quán)交易不規(guī)范等問(wèn)題，也是股份制國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的重要體現(xiàn)。

3.內(nèi)部控制所導(dǎo)致的資產(chǎn)流失

部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理與控制工作相對(duì)薄弱，甚至存在部分企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制體系，造成國(guó)有企業(yè)公款私存的問(wèn)題。根據(jù)2005年我國(guó)財(cái)政部門(mén)所頒布的質(zhì)量檢查報(bào)告發(fā)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)的財(cái)政基礎(chǔ)存在嚴(yán)重的不規(guī)范問(wèn)題，數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象過(guò)于嚴(yán)重。財(cái)務(wù)管理工作整體水平有待提升，其中，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)要素的計(jì)量方法與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的隨意更改，投資管理活動(dòng)混亂、人為操縱經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等。在財(cái)務(wù)管理層面上，存在賬外資產(chǎn)管理不清，倒賣(mài)公有資產(chǎn)等問(wèn)題，從而形成保管紀(jì)律缺位、退款機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)痊F(xiàn)象。

二、資產(chǎn)流失的形成原因

1.所有者的界定與缺位

授權(quán)經(jīng)營(yíng)是資產(chǎn)管理的重要形式，其主旨是利用授權(quán)的方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的有效分離。理清經(jīng)營(yíng)者與所有者間的辯證關(guān)系，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的管理責(zé)任，確保國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的增值與保值。然而授權(quán)經(jīng)營(yíng)在實(shí)際的落實(shí)中，卻存在著形式化的傾向，部分國(guó)有企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)授權(quán)與被授權(quán)主體的責(zé)任，從而忽視了國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)方的監(jiān)管責(zé)任。而部分國(guó)有企業(yè)在海外企業(yè)合資后，徹底轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞葜破髽I(yè)，雖然經(jīng)營(yíng)效益取得了顯著的增長(zhǎng)，然而由誰(shuí)代表相關(guān)部門(mén)在企業(yè)中應(yīng)用所有者權(quán)益，卻是國(guó)有資產(chǎn)處置中主要面臨的問(wèn)題。

2.企業(yè)監(jiān)管體系不健全

在體制改革背景下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)逐漸成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，使經(jīng)營(yíng)者所行使的經(jīng)營(yíng)權(quán)與管理權(quán)得到有效的加強(qiáng)。然而針對(duì)經(jīng)營(yíng)者的體制改革卻非常緩慢。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)的廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，從而導(dǎo)致針對(duì)經(jīng)營(yíng)者的改革力度相對(duì)較小。雖然民主管理體系能夠有效提升國(guó)有企業(yè)的管理效用，然而在改革經(jīng)營(yíng)體系與機(jī)制的過(guò)程中，卻使企業(yè)經(jīng)理或廠長(zhǎng)的權(quán)利得到逐漸的加強(qiáng)。在外部層面，我國(guó)相關(guān)部門(mén)雖然構(gòu)建了監(jiān)察管理機(jī)構(gòu)，卻對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理情況一無(wú)所知，進(jìn)而在保護(hù)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的理念下，造成監(jiān)察管理機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮應(yīng)有的效用。

3.現(xiàn)行法律體系的不完善

在我國(guó)大力推行租賃經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，相應(yīng)的政策法規(guī)沒(méi)有對(duì)租賃、承包國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保障、經(jīng)營(yíng)資格及行為作出規(guī)定。而在全面推行租賃、承包的運(yùn)動(dòng)中，大部分國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有做好應(yīng)對(duì)租賃承包浪潮的準(zhǔn)備。從理論層面來(lái)分析，租賃承包是構(gòu)建在政策法規(guī)的基礎(chǔ)上的，相關(guān)法律法規(guī)的不完善，將導(dǎo)致租賃承包者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)只有管理權(quán)力，缺乏經(jīng)營(yíng)義務(wù)。加之租賃承包前缺乏資產(chǎn)保障，導(dǎo)致資產(chǎn)清算機(jī)制缺位，使得國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)處置過(guò)程中出現(xiàn)資產(chǎn)流失問(wèn)題。即租賃承包者在經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，呈現(xiàn)出“包賺不虧”的態(tài)勢(shì)，進(jìn)而使國(guó)有資產(chǎn)的所有人承擔(dān)一切的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。

三、國(guó)有資產(chǎn)流失的應(yīng)對(duì)策略

1.構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制在消除隱患、堵塞漏洞、防止舞弊、保護(hù)財(cái)產(chǎn)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的層面上有著較為積極的作用。在資產(chǎn)流失的犯罪案件方面，犯罪形成原因較為復(fù)雜，但內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的不完善、控制與管理的弱化，是引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪的關(guān)鍵因素。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪的國(guó)有企業(yè)，普遍缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，通常由特定的個(gè)人保管并管理與支付款項(xiàng)相關(guān)的票據(jù)與印章。所以，國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建力度，提升內(nèi)部控制對(duì)崗位工作及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制，以此實(shí)現(xiàn)相互制約、相互分離及相互監(jiān)督的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

2.規(guī)范國(guó)有企業(yè)的交易行為

為有效規(guī)范國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)，必須要積極創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)交易機(jī)制，落實(shí)產(chǎn)權(quán)交易的責(zé)任主體，構(gòu)建規(guī)范化的運(yùn)作制度和交易決策。從而通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易提升市場(chǎng)服務(wù)職能，建設(shè)實(shí)力強(qiáng)大的交易隊(duì)伍，切實(shí)實(shí)現(xiàn)綜合產(chǎn)權(quán)信息體系及資產(chǎn)處置合理化的運(yùn)作試點(diǎn)，以及推進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的服務(wù)試點(diǎn)。此外，還要提升產(chǎn)權(quán)交易的管理與監(jiān)督力度，構(gòu)建規(guī)范化的文件，形成產(chǎn)權(quán)監(jiān)管會(huì)議機(jī)制，以此引導(dǎo)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

3.構(gòu)建國(guó)有企業(yè)的運(yùn)作體系

從實(shí)踐角度出發(fā)，我國(guó)相關(guān)部門(mén)應(yīng)構(gòu)建完善的法律體系，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的廠長(zhǎng)責(zé)任制，提升國(guó)有企業(yè)的所有者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的干預(yù)作用，進(jìn)而在弱化經(jīng)營(yíng)者權(quán)利的過(guò)程中，提升產(chǎn)權(quán)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督作用。此外，構(gòu)建針對(duì)跨國(guó)投資的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)制，以法律法規(guī)為抓手，明確要求國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在出資過(guò)程中，提升對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估力度，從而規(guī)避?chē)?guó)有企業(yè)在資產(chǎn)處理中所存在的資產(chǎn)流失問(wèn)題。

結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，是影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)集合，對(duì)推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化的快速發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用。針對(duì)國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)處置過(guò)程中所存在的資產(chǎn)流失問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)及國(guó)有企業(yè)所有者應(yīng)從構(gòu)建法律法規(guī)的角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，明確產(chǎn)權(quán)交易關(guān)系，構(gòu)建科學(xué)合理的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系。

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