基于區(qū)塊鏈技術(shù)的跨境電商企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)優(yōu)化

陳小飛

[摘 要] 區(qū)塊鏈技術(shù)在跨境電商企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)日益顯現(xiàn)，對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)優(yōu)化的作用顯著。當(dāng)前跨境電商企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在財(cái)務(wù)運(yùn)行成本高、財(cái)務(wù)運(yùn)行流程復(fù)雜、審批效率低下、稅收監(jiān)管與征收困難、會(huì)計(jì)信息不實(shí)等問題?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)具有的去中心化、分布式賬本、不可篡改、可追溯性、智能合約、聯(lián)盟鏈等特性，可有效解決這些問題，以此來優(yōu)化跨境電商企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)跨境電商企業(yè)的價(jià)值增值。未來應(yīng)加強(qiáng)對(duì)區(qū)塊鏈關(guān)鍵技術(shù)的突破，解決諸如安全、存儲(chǔ)空間和多方協(xié)調(diào)等問題，加快區(qū)塊鏈技術(shù)與實(shí)體產(chǎn)業(yè)的融合。

[關(guān)鍵詞] 區(qū)塊鏈技術(shù);跨境電商企業(yè);財(cái)務(wù)活動(dòng)優(yōu)化

[中圖分類號(hào)] F724.6;TP311.13 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2020）05-0146-03

一、引言

隨著全球化的不斷深入和“一帶一路”倡議的持續(xù)推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)與沿線國(guó)家的貿(mào)易往來越來越緊密，同時(shí)物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等新一輪信息技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展推進(jìn)了我國(guó)跨境電商企業(yè)的快速發(fā)展，跨境電商企業(yè)的貿(mào)易額不斷增長(zhǎng)，已經(jīng)形成了一定的產(chǎn)業(yè)集群和交易規(guī)模。這為我國(guó)跨境電商企業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)遇的同時(shí)，也為跨境電商企業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，如財(cái)務(wù)活動(dòng)方面，跨境電商企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)存在資金運(yùn)行成本高、財(cái)務(wù)運(yùn)作流程復(fù)雜，審批效率低、稅收監(jiān)管征收困難、會(huì)計(jì)信息不實(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高等問題，限制了跨境電商企業(yè)的發(fā)展，而區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)正好能解決這些問題。區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋€(gè)分布式的共享賬本和信息數(shù)據(jù)庫(kù)，它的去中心化、分布式賬本、不可篡改、可追溯性、智能合約、聯(lián)盟鏈等特性有助于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的優(yōu)化，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，助推企業(yè)價(jià)值增值。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)

（一）原理

區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N由多方共同維護(hù)，使用密碼學(xué)保證傳輸和訪問安全，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)一致存儲(chǔ)、難以篡改、防止抵賴的記賬技術(shù)，也稱為分布式賬本技術(shù)，典型的區(qū)塊鏈以塊-鏈結(jié)構(gòu)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)。作為一種在不可信的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中低成本建立信任的新型計(jì)算范式和協(xié)作模式，區(qū)塊鏈憑借其獨(dú)有的信任建立機(jī)制，正在改變諸多行業(yè)的應(yīng)用場(chǎng)景和運(yùn)行規(guī)則，是未來發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)、構(gòu)建新型信任體系不可或缺的技術(shù)之一。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的優(yōu)勢(shì)

1.去中心化

區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)采用點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的組網(wǎng)方式，數(shù)據(jù)分散地存儲(chǔ)在區(qū)塊鏈系統(tǒng)內(nèi)部參與主體的網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)上，而不是集中存儲(chǔ)在主導(dǎo)企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)中。每個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)都平等地分布在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，每個(gè)企業(yè)都可以獨(dú)立參與系統(tǒng)運(yùn)作，即使企業(yè)間相互不信任，也可以進(jìn)行交易。

2.不可篡改性

非對(duì)稱加密技術(shù)采用公鑰和私鑰對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密或解密，這兩個(gè)密鑰會(huì)自動(dòng)生成一對(duì)。區(qū)塊鏈系統(tǒng)內(nèi)的信息是以廣播形式發(fā)出的，公鑰對(duì)所有節(jié)點(diǎn)公開，私鑰嚴(yán)格保密，發(fā)出的信息都用公鑰加密，接收方若想獲得數(shù)據(jù)信息，需要使用對(duì)應(yīng)的私鑰解密，公私鑰保證了數(shù)據(jù)不可篡改和偽造，信息安全真實(shí)。

3.可追溯性

利用時(shí)間戳技術(shù)將區(qū)塊鏈上的交易信息按時(shí)間先后順序記錄在鏈條上，保證了信息的真實(shí)可靠和可驗(yàn)證性，當(dāng)交易內(nèi)的某個(gè)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，可以根據(jù)信息進(jìn)行查找，保證區(qū)塊鏈平臺(tái)上的數(shù)據(jù)可追溯。

4.分布式共識(shí)機(jī)制

區(qū)塊鏈基于特定的共識(shí)算法來使分布式系統(tǒng)中各節(jié)點(diǎn)均可驗(yàn)證區(qū)塊數(shù)據(jù)，從而解決節(jié)點(diǎn)間的信任關(guān)系，這既提升了認(rèn)證的準(zhǔn)確性，也提升了數(shù)據(jù)的透明公開性，區(qū)塊鏈上的交易記錄和賬務(wù)處理是記載于鏈條上的各個(gè)企業(yè)，交易信息儲(chǔ)存在各個(gè)節(jié)點(diǎn)上的企業(yè)，這種分布模式有利于交易信息公開透明，減少信息不真實(shí)給企業(yè)帶來的影響。

5.智能合約

智能合約是通過程序語言編程部署在區(qū)塊鏈上可以自動(dòng)運(yùn)行的程序，節(jié)點(diǎn)雙方約定合約程序即可強(qiáng)制執(zhí)行。智能合約在制定合約條件、執(zhí)行合約內(nèi)容以及驗(yàn)證合約合規(guī)性等方面的成本更加低廉，并且可以同時(shí)在多個(gè)節(jié)點(diǎn)之間執(zhí)行，極大地提升了區(qū)塊鏈系統(tǒng)的運(yùn)行效率。

6.聯(lián)盟鏈

聯(lián)盟鏈由多個(gè)具有利益關(guān)系的機(jī)構(gòu)成員組成，鏈上賬本的生成、共識(shí)、維護(hù)聯(lián)盟成員分工參與完成，鏈上成員共同參與維護(hù)區(qū)塊鏈的健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)合作共贏。

三、跨境電商企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中面臨的問題

跨境電商是指不同國(guó)家的交易主體，在電子商務(wù)平臺(tái)達(dá)成交易、進(jìn)行電子支付結(jié)算，并通過跨境電商物流及異地倉(cāng)儲(chǔ)送達(dá)商品，從而完成交易的一種國(guó)際商業(yè)活動(dòng)。財(cái)務(wù)活動(dòng)是指資金的籌集、運(yùn)用、收回及分配等一系列行為，跨境電商企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是由企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)、企業(yè)分配引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（一）財(cái)務(wù)運(yùn)行成本高

1.資金運(yùn)行成本高

跨境電商企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，電商平臺(tái)的構(gòu)建、物流體系的建設(shè)、品牌網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷、客戶維護(hù)、技術(shù)研發(fā)、電商運(yùn)營(yíng)人才的吸納等都需要投入大量的資金，需要企業(yè)去融資，不管是權(quán)益性融資還是債務(wù)性融資，都要通過中介機(jī)構(gòu)如銀行、證券交易所來實(shí)施，都要給中介機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)，如銀行的利息費(fèi)用、券所的交易發(fā)行費(fèi)用。另外，跨境電商因?yàn)槭嵌喾街黧w交易，交易數(shù)量多，業(yè)務(wù)復(fù)雜批量小，資金在訂單審核、支付結(jié)算結(jié)匯、對(duì)賬、配單配送、貨物通關(guān)、報(bào)險(xiǎn)報(bào)稅等各環(huán)節(jié)流通慢，資金使用效率低。同時(shí)在貿(mào)易各環(huán)節(jié)要花費(fèi)大量的時(shí)間、人力和物力，耗費(fèi)貿(mào)易作業(yè)成本，還要負(fù)擔(dān)物流環(huán)節(jié)的高成本和配送耗費(fèi)的時(shí)間成本，運(yùn)行成本高。

2.跨境電子支付結(jié)算結(jié)匯成本高

跨境電子支付業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯資金流動(dòng)，涉及資金結(jié)售匯與收付匯，我國(guó)當(dāng)前跨境電子支付結(jié)算的方式主要有跨境支付購(gòu)匯方式和跨境收入結(jié)匯方式，它們都涉及進(jìn)出口銀行和跨境收入結(jié)匯方式。目前，人民幣還不是全球范圍內(nèi)跨境貿(mào)易的主要結(jié)算貨幣，我國(guó)的跨境貿(mào)易需要通過涉及貿(mào)易主體國(guó)的進(jìn)出口銀行及跨境收入結(jié)匯方式，層層代理，多方交易主體協(xié)調(diào)完成，這期間流程復(fù)雜，環(huán)節(jié)眾多，每一環(huán)節(jié)都要支付高昂的手續(xù)費(fèi)和匯率兌換費(fèi)，以及結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)耗費(fèi)的時(shí)間成本。

（二）財(cái)務(wù)運(yùn)作流程復(fù)雜，審批效率低下

跨境電商企業(yè)的貿(mào)易涉及多方主體，如各國(guó)的財(cái)政商務(wù)部門、檢驗(yàn)檢疫部門、海關(guān)部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門、交易雙方、電商企業(yè)合作的物流方等多個(gè)部門，運(yùn)行環(huán)節(jié)繁雜，相應(yīng)的財(cái)務(wù)運(yùn)作流程也復(fù)雜耗時(shí)。大多跨境電商企業(yè)采用財(cái)務(wù)集中核算模式，在財(cái)務(wù)集中核算模式下，大量的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、費(fèi)用報(bào)銷審批要耗費(fèi)財(cái)務(wù)人員的時(shí)間精力，財(cái)務(wù)人員工作量大。同時(shí)一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審批需要不同職級(jí)、不同崗位的權(quán)限相關(guān)人員層層審批、授權(quán)和復(fù)審，審批效率低下。在復(fù)雜的財(cái)務(wù)流程中企業(yè)的資金使用效率低下，貿(mào)易信息傳遞緩慢，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)而影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收監(jiān)管、征收困難

跨境電商貿(mào)易全球性、非中心化、匿名性等的特點(diǎn)，以及電商企業(yè)的交易活動(dòng)、時(shí)間、地點(diǎn)存在隱蔽性又可隨意更改，使交易主體的身份界定、地理位置的界定、交易時(shí)間的確定存在困難，造成稅收管轄權(quán)的界定、納稅人的交易情況、應(yīng)納稅額的確定存在困難，這不僅給稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅帶來了困難，而且也給企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅提供了很多空間。此外，跨境電商貿(mào)易的即時(shí)性導(dǎo)致交易的隨意性，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易雙方的具體交易情況，使稅收扣繳的控制手段失靈，客觀上促成了納稅人不遵從稅法的隨意性，加之稅收領(lǐng)域現(xiàn)代征管技術(shù)的嚴(yán)重滯后，給稅收帶來了重重困難。跨境電商行業(yè)的特殊性使現(xiàn)行的稅法制度在監(jiān)管和征收層面都受到一定程度的沖擊，對(duì)于跨境電商自身享有的權(quán)益實(shí)現(xiàn)也存在困難。

（四）會(huì)計(jì)信息不實(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高

1.交易真實(shí)性難以審核

電子商務(wù)的虛擬性，直接導(dǎo)致外匯監(jiān)管部門對(duì)跨境電子商務(wù)交易的真實(shí)性、支付資金的合法性難以審核，為境內(nèi)外異常資金通過跨境電子商務(wù)辦理收支提供了途徑，也為跨境電商企業(yè)提供虛假的會(huì)計(jì)信息、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表提供了可能。這會(huì)給投資者傳遞不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，加大了投資方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，損害投資者的利益，擾亂市場(chǎng)秩序，同時(shí)其會(huì)計(jì)核算不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全也會(huì)給自己留下財(cái)務(wù)隱患。

2.供應(yīng)鏈管理信息不透明，產(chǎn)品溯源、查證追責(zé)難

供應(yīng)鏈管理的作用是降低庫(kù)存，減少生產(chǎn)及分銷的作用，提升客戶的最大滿意度，整合上下游企業(yè)間的資源達(dá)到資源的最優(yōu)化配置。但是目前跨境電商企業(yè)的供應(yīng)鏈管理信息流通不暢，上下游企業(yè)間信任度不高，信息不透明且存在斷裂，產(chǎn)品信息追蹤溯源難，資源配置不優(yōu)。在貿(mào)易流通中產(chǎn)品的真?zhèn)魏唾|(zhì)量一旦出現(xiàn)問題，無法及時(shí)追蹤查證是哪一環(huán)節(jié)的問題。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)跨境電商企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的優(yōu)化

區(qū)塊鏈技術(shù)的特點(diǎn)和原理可以有效解決跨境電商企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題，能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行效率，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力?？缇畴娚唐髽I(yè)應(yīng)聯(lián)合多方建立區(qū)塊鏈平臺(tái)，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)建立私有鏈，與多部門建立公有鏈，與上下游企業(yè)建立聯(lián)盟鏈，稅務(wù)部門建立稅鏈，多主體參與，共同維護(hù)，確保信息的公開真實(shí)透明。區(qū)塊鏈上的每個(gè)區(qū)塊代表監(jiān)管部門、海關(guān)部門、檢驗(yàn)檢疫部門、物流企業(yè)、交易主體，他們用公鑰私鑰獲得鏈條上的數(shù)據(jù)信息，據(jù)以準(zhǔn)確有效地推進(jìn)各自業(yè)務(wù)的實(shí)施。

（一）有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行成本

1.去中心化融資

基于區(qū)塊鏈點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的組網(wǎng)傳輸方式，企業(yè)可以繞過銀行等中介機(jī)構(gòu)，直接向資本市場(chǎng)融資，區(qū)塊鏈的加密算法會(huì)保障交易的安全，防止資金流失。這其間減少了財(cái)務(wù)人員與第三方中介機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，降低時(shí)間成本和信息成本，省去了中介費(fèi)用，拓寬了企業(yè)的融資渠道，也為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了資金保障。

2.智能支付

區(qū)塊鏈點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的傳輸方式和分布式儲(chǔ)存可以實(shí)現(xiàn)直接收付功能，購(gòu)買方向商家直接支付貨款，不再需要進(jìn)出口銀行和第三方支付機(jī)構(gòu)，消除層層代理和多方機(jī)構(gòu)主體協(xié)調(diào)參與，降低企業(yè)的交易成本和結(jié)算業(yè)務(wù)的時(shí)間成本。此外，利用分布式共識(shí)算法和智能合約在公有鏈平臺(tái)上建立一種大家認(rèn)可的交易數(shù)字貨幣，代替各國(guó)不同的貨幣，消除匯率不同而帶來的換算成本，也有利于交易的公平進(jìn)行。

3.智能運(yùn)行

客戶在平臺(tái)上下單，當(dāng)滿足交易的條件后，智能合約會(huì)自動(dòng)執(zhí)行，把交易信息廣播給物流企業(yè)和檢疫檢驗(yàn)、海關(guān)等部門，可以省去很中間環(huán)節(jié)，提高商品的流通速度，提高資金的使用效率，減少各環(huán)節(jié)審批運(yùn)行的人力成本和等待的時(shí)間環(huán)節(jié)，降低運(yùn)行成本。

（二）有效提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率

時(shí)間戳技術(shù)可以使鏈條上的交易按時(shí)間先后順序記錄，加蓋時(shí)間戳蓋章不能更改，永久保存在區(qū)塊鏈平臺(tái)上，分布式機(jī)制可以使交易的信息自動(dòng)進(jìn)行核算和存儲(chǔ)，自動(dòng)生成交易憑證自動(dòng)記賬，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步，省去了財(cái)務(wù)人員的記賬核賬工作和不同部門的交易審批，優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，節(jié)約人力和物力，提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率和審批效率。另外財(cái)務(wù)信息的不可篡改和可追溯性可以優(yōu)化審計(jì)工作，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對(duì)交易活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（三）解決稅收監(jiān)管、征收難問題

稅務(wù)部門應(yīng)在跨境電商企業(yè)的平臺(tái)上建立“稅務(wù)鏈條”，實(shí)時(shí)監(jiān)督該平臺(tái)上的貿(mào)易交易情況。當(dāng)交易發(fā)生時(shí)，交易信息、賬單信息會(huì)自動(dòng)記錄到該鏈條上，通過公鑰廣播給各區(qū)塊主體，稅務(wù)部門用私鑰來查看交易信息，確定交易的稅收征收問題，因鏈條上的信息可追溯，當(dāng)發(fā)現(xiàn)信息有問題時(shí)可以在鏈條上追溯，查找哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，同時(shí)鏈條上的不可篡改保證了交易信息的真實(shí)，避免了人為篡改、虛假記賬的現(xiàn)象，同時(shí)解決了企業(yè)透漏稅的現(xiàn)象。

（四）確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)透明

區(qū)塊鏈平臺(tái)上，當(dāng)發(fā)生交易信息后，時(shí)間戳根據(jù)交易的時(shí)間順序?qū)⑿畔⒎植加涗泝?chǔ)存在鏈條上，密碼學(xué)原理保證了交易信息的安全性，鏈條上的信息不可篡改，財(cái)務(wù)賬本自動(dòng)生成，防止篡改虛構(gòu)交易，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，避免粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，披露真實(shí)公允的財(cái)務(wù)信息。此外鏈條上可以自動(dòng)追溯，對(duì)供應(yīng)鏈管理進(jìn)行可追溯管理，提高供應(yīng)鏈管理效率，提高上下游企業(yè)間的信息透明性，便于貿(mào)易信息的查證追責(zé)。

五、結(jié)語

當(dāng)前我國(guó)加快區(qū)塊鏈技術(shù)與實(shí)體產(chǎn)業(yè)的融合，區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是未來財(cái)務(wù)管理的趨勢(shì)，但是區(qū)塊鏈平臺(tái)的建立技術(shù)要求水平高，且要多方參與，協(xié)調(diào)時(shí)間成本均高，需要不斷探索推進(jìn)。區(qū)塊鏈技術(shù)還存在諸多安全問題和存儲(chǔ)空間問題，加之全球經(jīng)濟(jì)的不確定性，各國(guó)的貿(mào)易壁壘，法律措施等都會(huì)對(duì)跨境電商企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)區(qū)塊鏈關(guān)鍵技術(shù)的突破，構(gòu)建區(qū)塊鏈安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，以便更好地推進(jìn)區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用與發(fā)展。

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[責(zé)任編輯：史樸]