我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題分析及對策

薛文超

商業(yè)銀行的安全與穩(wěn)定是國家經(jīng)濟安全的重中之重，內(nèi)部控制已成為確保實現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務目標的動態(tài)過程和機制。我國商業(yè)銀行的競爭越來越激烈，在此環(huán)境下，商業(yè)銀行需要加強內(nèi)部管理和完善內(nèi)部控制制度，以提高防范風險和監(jiān)管風險的能力。我國商業(yè)銀行要確保有序、安全地運作，停止非營利資產(chǎn)的增長，提高綜合競爭力和全球競爭力，并確保銀行的穩(wěn)定運轉，使我國商業(yè)銀行處于領先地位，以保證經(jīng)濟體制的改革與發(fā)展。因此，在新的經(jīng)濟金融背景下，研究如何建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部管理水平顯得尤為重要和現(xiàn)實。

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制仍然存在許多問題，首先，內(nèi)部控制的組織結構不合理，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制必須貫穿決策與執(zhí)行的全過程。當前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機構不健全，組織機構薄弱，職責不清，內(nèi)部控制交叉，治理結構薄弱。由于歷史原因，我國商業(yè)銀行的分支機構眾多，根據(jù)行政區(qū)劃創(chuàng)建不同的級別，管理級別很多，他們獨立工作、權利嚴重分散。各部門之間分工的不確定性導致內(nèi)部控制缺乏協(xié)調和約束，也缺乏必要的監(jiān)督。近年來，中國許多商業(yè)銀行分支機構都犯下了巨額欺詐罪，如煙臺銀行在2012年初爆發(fā)了4.36億元人民幣的巨大詐騙案件，正是由于內(nèi)部控制組織不合理和權力下放，支行行長劉維寧才有機可乘，并攜巨款私逃，給銀行造成了巨大損失。其次是內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的重要組成部分，一個完善的內(nèi)部控制制度不一定會有有效的內(nèi)部控制效果，但不完善的內(nèi)部控制制度必將對內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的負面影響。當前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的明顯問題是內(nèi)部控制制度不完善，制度中存在很多盲點和控制點，制度空缺的風險大大增加。此外，內(nèi)部控制制度的建設相對滯后，內(nèi)部控制制度無法適應我國商業(yè)銀行目前的業(yè)務形態(tài)，無法根據(jù)業(yè)務狀況及時進行調整，導致內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部控制的實施無法正常進行。最后是內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位也將會給銀行帶來災難，內(nèi)部控制的實施是一項系統(tǒng)工程，在中國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制無法涵蓋業(yè)務運作的各個方面，并且內(nèi)部控制制度之間難以銜接，導致內(nèi)部控制只是一種形式，缺乏控制和重復控制并存，內(nèi)部控制不能伴隨銀行的發(fā)展和銀行體系的更新，最終導致內(nèi)部控制執(zhí)行難以實施。

針對這些問題，我國商業(yè)銀行也采取了一系列措施。首先是完善內(nèi)部控制體系和組織結構，內(nèi)部控制的有效性取決于對每個具體環(huán)節(jié)的有效控制。因此，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制應在業(yè)務運作中時時受到監(jiān)督，并與各個部門和崗位聯(lián)系在一起，根據(jù)科學、效率、透明、簡化和平衡的原則，全面考慮中國的經(jīng)濟性質和銀行發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念、管理要求等因素，建立一套科學、高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立科學、嚴謹、有效的統(tǒng)一領導和分級管理制度，理清每個機構的職責和權限，采取一定的限制和控制措施，避免過于集中或分散的權力，形成相互協(xié)調、相互制約的內(nèi)部控制機制，使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制形成具有明確權利和責任的機制，強化商業(yè)銀行整體的內(nèi)部控制能力。招商銀行作為國家一家先進銀行，已經(jīng)成功建立了內(nèi)部控制委員會、法人治理結構和審核監(jiān)督體系，以此健全內(nèi)部控制組織。由此一來，招商銀行存貸款市場份額也以每年約0.3%的速度增長，其風險防范和營銷控制能力在行業(yè)中也相對較強。除此之外，必須加強內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督機制，建立強大的內(nèi)部監(jiān)督部門，督促商業(yè)銀行進行內(nèi)部制度改革，改善一系列問題，狠抓內(nèi)部控制的貫徹落實。其次是制定和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是指對經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種風險進行預防和控制的管理制度，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度還包括業(yè)務管理制度、營運約束制度、人事管理制度等。內(nèi)部控制制度不完善和存在差距是內(nèi)部控制不健全的主要原因，因此，完善內(nèi)部控制制度尤為重要，我國商業(yè)銀行必須認真研究和解決各種規(guī)章制度，結合自身的經(jīng)營水平和業(yè)務能力，借鑒成功經(jīng)驗，制定科學、嚴格的內(nèi)部控制制度。最后是建立高效的內(nèi)部控制執(zhí)行機制，這樣一來，商業(yè)銀行內(nèi)部控制得以實現(xiàn)動態(tài)化，從而使我國內(nèi)部控制執(zhí)行機制強大起來。根據(jù)銀行自身發(fā)展的實際情況及時完善內(nèi)部控制制度，消除風險防范和控制盲點，更重要的是要根據(jù)已完善好的內(nèi)部控制制度去商討怎么進行一個有效的內(nèi)部控制實施，而這就要求所有工作人員充分履行職能并有效執(zhí)行，首先，管理層必須自覺履行職能，樹立榜樣，尊重內(nèi)部控制體系，遵守內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部控制為優(yōu)先原則，積極吸收先進管理理念和國外內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗，秉承業(yè)務發(fā)展與內(nèi)部控制相結合的原則，不僅都要抓，還要抓好、抓硬。

在中國，商業(yè)銀行是金融業(yè)的主要有機體和骨干，在國民經(jīng)濟和社會的發(fā)展中起著舉足輕重的作用。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個正在經(jīng)歷發(fā)展的巨大系統(tǒng)工程，涉及銀行發(fā)展的各個方面，對銀行發(fā)展產(chǎn)生重大影響，因此，要加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理，建立有效的內(nèi)部控制機制，確保內(nèi)部控制的有效運行，除此之外，我國商業(yè)銀行應該意識到到有效的內(nèi)部控制是中國商業(yè)銀行實現(xiàn)業(yè)務目標的重要手段，是現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務管理和市場開拓的需要，并構成了商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要條件?？傮w而言，商業(yè)銀行的發(fā)展離不開內(nèi)部控制的實施，強大的內(nèi)部控制可以使我國商業(yè)銀行提高其風險防范能力，提高公司的運營水平，從而促進我國商業(yè)銀行和金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。