易宇

[摘要]突如其來的新冠肺炎疫情影響了許多行業(yè)業(yè)態(tài)。本文分析了抗擊新冠肺炎大背景下非現(xiàn)場內(nèi)部審計發(fā)揮的重要作用，指出內(nèi)部審計非現(xiàn)場化進程將進一步加快，并初步探究如何推動非現(xiàn)場內(nèi)部審計發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]新冠肺炎? ? 疫情? ? 非現(xiàn)場審計? ? 信息系統(tǒng)? ? 優(yōu)勢

20年伊始，新冠肺炎疫情席卷全國。面對新中國成立以來傳播速度最快、感染范圍最廣、防控難度最大的重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件，習(xí)近平總書記親自指揮、親自部署，為疫情防控定心定調(diào)定計，抗擊疫情態(tài)勢持續(xù)向好。全國內(nèi)審人員也在審計署、中國內(nèi)部審計協(xié)會（以下簡稱內(nèi)審協(xié)會）的領(lǐng)導(dǎo)下，積極抗擊疫情，貢獻內(nèi)審人的重要力量。

我國絕大部分行業(yè)或多或少受到疫情的沖擊，有些行業(yè)甚至受到顛覆性影響。眾所周知，內(nèi)部審計的順利開展，高度依賴于人、財、物、數(shù)據(jù)、信息等資源的交換。盡管內(nèi)部審計工作的對象已經(jīng)基本實現(xiàn)從“賬本”到“數(shù)據(jù)”的轉(zhuǎn)變，但仍然需要大量“面對面”的現(xiàn)場交流。受疫情影響，現(xiàn)場審計無法正常開展。各管理部門紛紛指導(dǎo)運用“非現(xiàn)場審計”“非現(xiàn)場監(jiān)管”加以應(yīng)對。這種“非現(xiàn)場”手段并非被動迎戰(zhàn)，而是在既有工作體系和成果的基礎(chǔ)上，主動抗擊疫情的破題之舉。

一、疫情防控期間非現(xiàn)場內(nèi)部審計優(yōu)勢更加明顯

從實踐來看，非現(xiàn)場內(nèi)部審計的固有優(yōu)勢十分突出。一是減少現(xiàn)場審計依賴，通過大數(shù)據(jù)排查提高效率，成為疫情期間開展內(nèi)部審計的法寶。二是實時監(jiān)督、關(guān)口前移，通過全過程持續(xù)監(jiān)控，避免傳統(tǒng)審計的脈沖式或非連續(xù)式監(jiān)督存在的問題。內(nèi)部審計的免疫功能與疫控中心的傳染病網(wǎng)絡(luò)直報系統(tǒng)作用類似，都是及時報備、實時監(jiān)控、提前預(yù)警，目的都是在風(fēng)險發(fā)生的初期將其遏制住。這次疫情也從正反兩方面提示了非現(xiàn)場審計及其信息系統(tǒng)建設(shè)和維護的重要性。三是基于內(nèi)審系統(tǒng)獲取實時數(shù)據(jù)，可主動提供咨詢業(yè)務(wù)，有助于發(fā)揮咨詢作用，助力機構(gòu)增值。四是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，通過在非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中設(shè)置數(shù)據(jù)模型，消除路徑、經(jīng)驗依賴，實現(xiàn)流程標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一和規(guī)范化管理。五是全面覆蓋，避免傳統(tǒng)審計抽樣方法造成的遺漏風(fēng)險。六是降低成本，節(jié)約人力物力資源投入。而在抗擊疫情的過程中，非現(xiàn)場審計的這些優(yōu)勢都得以鞏固和發(fā)揮。

（一）“非現(xiàn)場”是抗擊疫情的先決條件和政策要求

根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會新冠肺炎防控方案，本次疫情的主要傳播途徑為經(jīng)呼吸道飛沫和接觸傳播。由此看來，物理隔離是阻止疫情蔓延的有效途徑，“非現(xiàn)場”就成為近期內(nèi)審工作需要重點考慮的衛(wèi)生防疫先決條件和前提。

鑒于此，審計署、內(nèi)審協(xié)會等在部署審計工作時，把非現(xiàn)場審計置于突出位置。2月7日，審計署《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計監(jiān)督工作的通知》要求“加強非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計的資源配置和協(xié)調(diào)銜接”“精心安排和組織實施，確保審計實效”。2月5日，內(nèi)審協(xié)會發(fā)布倡議書，要求“內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加大非現(xiàn)場審計手段的運用，減少現(xiàn)場審計時間，盡可能利用電話、網(wǎng)絡(luò)等方式進行工作部署和文件傳輸”。無獨有偶，財政系統(tǒng)也是將非現(xiàn)場檢查作為財政資金監(jiān)管的重要方式進行部署。

從政策具體落實來看，各省市、各業(yè)務(wù)條線都在積極落實中央部委政策，采取“非現(xiàn)場”方式進行審計監(jiān)督。

（二）高效的信息網(wǎng)絡(luò)提供“非現(xiàn)場審計”的數(shù)據(jù)和技術(shù)支撐

作為全球領(lǐng)先的數(shù)字技術(shù)大國，我國具備較為完整的網(wǎng)絡(luò)線上應(yīng)用場景，微信、支付寶等各類軟件的便捷程度毋庸贅言，這主要得益于黨的十八大以來，在黨中央的領(lǐng)導(dǎo)下，全國上下在IT、大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的探索和耕耘。

正是我國覆蓋全面的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)為疫情防控提供了有力武器。例如，2月3日，疫情防控初始，全國首張防控疫情“數(shù)字作戰(zhàn)圖”就在溫州鹿城區(qū)上線，通過云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)實現(xiàn)對疫情進行有效布控及監(jiān)控。再如，通過百度地圖慧眼遷徙大數(shù)據(jù)，能清晰地辨別人流出入的主要地點，為疫情防控提供精準(zhǔn)的發(fā)力方向。又如，在國務(wù)院辦公廳電子政務(wù)辦的指導(dǎo)下，基于全國一體化政務(wù)服務(wù)平臺，支付寶研發(fā)推出全國統(tǒng)一的疫情防控健康碼系統(tǒng)，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

疫情防控不僅是一場與病毒的較量，更是一場現(xiàn)代化國家治理能力的重要考驗。對于當(dāng)下的疫情防控來說，不論遠程辦公、網(wǎng)絡(luò)授課，還是醫(yī)療資源調(diào)配、復(fù)工復(fù)產(chǎn)推進，都依賴響應(yīng)及時、運轉(zhuǎn)高效的信息網(wǎng)絡(luò)。同樣這張網(wǎng)也為全國內(nèi)審人員運用大數(shù)據(jù)分析、開展非現(xiàn)場審計提供了有力的技術(shù)支撐。

（三）快捷高效的“非現(xiàn)場”內(nèi)審系統(tǒng)優(yōu)勢盡顯

如果說我國信息技術(shù)水平的整體提升是“基石”，那么與企業(yè)自身契合的內(nèi)審信息系統(tǒng)則是促進發(fā)揮非現(xiàn)場內(nèi)審作用的“利器”。在本次抗擊疫情過程中，各單位積極應(yīng)對，涌現(xiàn)出許多非現(xiàn)場審計的典型。例如，中國移動通信集團發(fā)揮遠程審計技術(shù)優(yōu)勢開展審計工作，采取“遠程+現(xiàn)場”審計模式，非現(xiàn)場集中提取審計資料，云化部署審計環(huán)境，多點支撐虛擬團隊，遠程智能分析審計線索。

從某種角度來說，本次疫情是對企事業(yè)單位數(shù)字化程度的一次“壓力測試”。從復(fù)工復(fù)產(chǎn)的實際情況來看，非現(xiàn)場內(nèi)部審計起步早、布局全、系統(tǒng)完備的單位，受影響較小，基本能夠按部就班地推進內(nèi)審工作。反之，數(shù)字化管理能力較弱的單位，內(nèi)審工作可能面臨停擺的“風(fēng)險”。

二、內(nèi)部審計非現(xiàn)場化進程將進一步加快

過去相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，現(xiàn)場內(nèi)部審計是主要審計方式，各單位開展非現(xiàn)場內(nèi)審的原發(fā)動力不足。當(dāng)然這主要源于非現(xiàn)場審計的若干難點，如非現(xiàn)場審計對標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)質(zhì)量要求較高、數(shù)據(jù)采集難度較大、模型設(shè)計要完備并及時更新、對操作人員的技術(shù)水平要求高、資金壓力大等。而在疫情爆發(fā)的特殊時期，內(nèi)審“面對面”模式被阻斷，傳統(tǒng)的內(nèi)審模式與內(nèi)審職責(zé)和目標(biāo)之間的矛盾凸顯，尤其是疫情重點地區(qū)受影響更大。推動內(nèi)審非現(xiàn)場化進程，應(yīng)注意把握以下方面：

一是內(nèi)審行業(yè)主管部門提供政策支持。審計署一直高度重視非現(xiàn)場審計工作，2016年發(fā)布的《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確，推動審計方式“由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變”。本次疫情過后，預(yù)計審計署及內(nèi)審協(xié)會將更加重視非現(xiàn)場審計，加強政策指導(dǎo)，加大資金投入，推廣技術(shù)應(yīng)用。

二是內(nèi)審需求方從實際出發(fā)凝聚共識。原本對內(nèi)審數(shù)字化轉(zhuǎn)型遲疑的機構(gòu)，將深刻認識到非現(xiàn)場審計的重要性，分支機構(gòu)多、體系龐雜的金融、基建、電力等數(shù)據(jù)密集型企業(yè)對非現(xiàn)場審計的需求則更大。企業(yè)將更多進行數(shù)據(jù)化審計，以數(shù)據(jù)驅(qū)動決策，降低不確定性，培育濃厚的非現(xiàn)場審計文化和氛圍，進而創(chuàng)造更大價值。

三是內(nèi)審部門靠前站位、靠前監(jiān)督。內(nèi)審部門亦需要應(yīng)新而變，改變居于幕后的傳統(tǒng)，更多地走向前臺，以非現(xiàn)場的方式進行全流程跟蹤，進而參與經(jīng)營活動和決策，著重發(fā)揮咨詢的功能和作用，成為管理團隊決策的重要支持者。

四是建設(shè)內(nèi)審隊伍，進行人才儲備。內(nèi)審人員尤其是內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)人員，要樹立“數(shù)據(jù)審計”“非現(xiàn)場審計”理念，加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型，采用更廣泛的數(shù)字化技術(shù)，不斷提高非現(xiàn)場審計工作的比例，提升審計證據(jù)收集的效率。要大力建設(shè)一支兼具業(yè)務(wù)、風(fēng)控、財務(wù)、IT等綜合能力，審計嗅覺敏銳、審計數(shù)據(jù)能力高超的專業(yè)隊伍。

五是構(gòu)建功能強大的內(nèi)審信息系統(tǒng)。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、智能化、物聯(lián)網(wǎng)等數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展，許多企業(yè)已經(jīng)邁出內(nèi)審信息化的第一步，如何進一步提升是當(dāng)前的重要課題。實現(xiàn)變革需要更強大的信息處理系統(tǒng)以及更完善的內(nèi)部管理系統(tǒng)作支撐，做到內(nèi)審信息系統(tǒng)的自動化、智能化、數(shù)字化。具體而言，就是要將分散的內(nèi)審業(yè)務(wù)集中起來，進行專業(yè)分工和流程再造，并借助信息化手段，構(gòu)建覆蓋全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)審信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對內(nèi)審信息的快速處理和實時共享，將規(guī)律、重復(fù)且耗時的事務(wù)性工作進行自動化處理，提供多場景的智能化應(yīng)用，使數(shù)據(jù)傳遞與處理全面在線、實時互聯(lián)，進一步提升審計效率。

推進現(xiàn)代、高效、智能的非現(xiàn)場內(nèi)部審計是貫徹落實習(xí)總書記指示精神、落實黨的十九屆四中全會精神的重要舉措，也是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要方向。當(dāng)前，非現(xiàn)場內(nèi)審在抗擊疫情的進程中發(fā)揮了重要作用。長遠來看，非現(xiàn)場內(nèi)審必將成為提升履職能力的重中之重，成為推動我國審計能力現(xiàn)代化的重要力量。

（作者單位：中國銀行間市場交易商協(xié)會，

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