國有企業(yè)審計工作存在的問題及優(yōu)化措施

摘要：審計工作是一項艱巨的任務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)常性的監(jiān)督管理工作，強化國有企業(yè)的審計工作，不僅有助于對國有企業(yè)進行有效地監(jiān)督，同時也為防腐反貪工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。所以，加強國有企業(yè)審計工作，可以健全審計體制與審計立法的完善，加強對審計結(jié)果的重視程度，通過多元化的審計形式，完善審計工作，提升國有企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文從國有企業(yè)審計工作所存在的問題入手，并提出幾點優(yōu)化國有企業(yè)審計工作的措施，希望能對同行工作者有所助益。

關(guān)鍵詞：國際企業(yè);審計工作;優(yōu)化措施

一直以來，國有企業(yè)的經(jīng)濟效益沒有得到有效的提升，究其根源，國有企業(yè)缺少科學(xué)合理的管理與監(jiān)督體系，國家是國有企業(yè)的所有者，在監(jiān)督管理過程中必然會委派官員協(xié)助管理。然而，這些官員并不是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，因此，管理企業(yè)的質(zhì)量決定于官員的個人能力與道德水平。在多重因素的作用下，監(jiān)督者與管理者的綜合能力出現(xiàn)了嚴重的缺陷，無論是管理能力，還是業(yè)務(wù)水平方面都有待提升。此外，還有諸多的問題，都給國有企業(yè)的審計工作帶來了影響與阻力。

1.國有企業(yè)審計存在的問題

1.1不完善的審計制度，不健全的審計體系

內(nèi)部審計工作在我國開展的時間還不算長，現(xiàn)階段我國出臺的審計制度與辦法還不夠健全，導(dǎo)致了審計工作在企業(yè)中的開展缺乏充分的法律依據(jù)。首先，審計立法滯后于世界先進水平，盡管我國的《內(nèi)部審計準則》的制定已經(jīng)獲得了充分的改善，但審計法卻依然在完善與制定中，僅有審計署制定的內(nèi)部審計工作的，換而言之，我國缺少完善的法律規(guī)章制度。其次，滯后的內(nèi)部審計理論。內(nèi)部審計的原則、職能等基礎(chǔ)理論，依然還沒有形成較為健全的、現(xiàn)代化的理論體系。而針對經(jīng)濟效益、責(zé)任、管理審計等理論研究都缺乏實踐，進而造成了缺乏指導(dǎo)意義。最后，不完善的審計監(jiān)督體系。因為缺乏內(nèi)部審計法律規(guī)章制度，進而造成了審計監(jiān)督體系問題，對內(nèi)部審計工作的有效開展設(shè)定了阻力。

1.2不合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，導(dǎo)致審計工作缺乏獨立性

全國范圍內(nèi)，僅上海、北京、吉林設(shè)立了獨立的審計機構(gòu)，具體的問題體現(xiàn)在以下方面。首先，沒有明確的規(guī)定設(shè)立審計機構(gòu)，現(xiàn)階段，盡管國有企業(yè)設(shè)立了獨立審計機構(gòu)，但審計機構(gòu)與其他部門處于平等地位，或者審計部門與其他部門進行合并，甚至直接將審計部門掛靠在財務(wù)部門，讓審計工作缺少了獨立性，更談不上權(quán)威性了。其次，管理了層影響了審計工作的有效開展，大多數(shù)的國有企業(yè)在規(guī)定的制約下設(shè)定了內(nèi)部審計部門，但審計部門在領(lǐng)導(dǎo)的直接管轄范圍，一旦管理層出現(xiàn)審計問題的話，或者審計涉及管理層自身利益的話，審計部門很容易受到管理層的主觀意識制約。最后，審計工作人員服從于管理層，現(xiàn)階段，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的任命、升遷等都由管理層決定，缺少獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。

1.3內(nèi)部審計范圍較窄，審計職能不能有效地發(fā)揮

審計工作的基本職能是財務(wù)審計、價值管理、項目審計，以及經(jīng)營審計等諸多方面?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)對審計職能缺少科學(xué)的認知，限制了內(nèi)部審計的功能，主要體現(xiàn)在以下幾方面。首先，以財務(wù)審計為主，其他方面的審計工作幾乎沒有涉及，審計范圍狹窄，審計內(nèi)容較為單一，審計職能自然不能發(fā)揮出真正的功效與作用。其次，審計方式通常采取事后審計，事前審計和事中監(jiān)控的工作幾乎完全缺乏，只能對國有企業(yè)經(jīng)濟活動的結(jié)果進行分析，造成了審計工作的局限性。最后，在國有企業(yè)的審計過程中，審計工作只重視會計材料的準確性與合法性，缺少對經(jīng)營管理與企業(yè)內(nèi)部控制的分析，使得審計工作不能完全發(fā)揮出功效，造成了國有企業(yè)審計缺陷。

1.4審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提升，審計技術(shù)較落后

審計工作的優(yōu)劣由審計質(zhì)量所決定，現(xiàn)階段，在大多數(shù)的國有企業(yè)內(nèi)審工作中，暴露出了審計技術(shù)落后與審計人員的專業(yè)素質(zhì)問題，具體表現(xiàn)如下。首先，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有待提升，根據(jù)不完全統(tǒng)計，在我國審計工作者中，審計專業(yè)占比70%，非審計專業(yè)占比30%，由此可見，在國有企業(yè)的審計工作中缺乏復(fù)合型人才，進而抑制了審計質(zhì)量的提升。其次，審計技術(shù)相對發(fā)達國家較為落后，現(xiàn)階段，我國的審計工作主要靠個人的職業(yè)經(jīng)驗，審計方法也較為單一，缺少信息化技術(shù)的審計能力，進而造成了審計結(jié)果缺乏缺少科學(xué)性。最后，審計項目質(zhì)量問題。在面對較為復(fù)雜的審計項目時，審計人員很難給出科學(xué)的處理意見，進而造成了審計質(zhì)量問題，極大程度地降低了審計的可信度。

2.完善國有企業(yè)內(nèi)部審計的具體措施

2.1完善內(nèi)部審計制度，健全審計體系

首先，完善科學(xué)的內(nèi)部審計制度，健全審計體系。立足于世界范圍，很多的國家已經(jīng)開始制定審計法律制度，國際審計協(xié)會也在完善審計標準，因此，我國要加強審計法律、法規(guī)的制定，規(guī)范審計職業(yè)，讓審計工作能有據(jù)可依。其次，建立科學(xué)有效的內(nèi)部審計控制體系。在內(nèi)部審計控制體系的建設(shè)完成后，同時保證執(zhí)行的效果，積極發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中的問題，防止企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)，讓審計風(fēng)險降到最低。最后，增加審計范圍。國有企業(yè)具有較多層級、卻規(guī)模較大，因此，在審計過程中，根據(jù)企業(yè)的具體情況，加強各項業(yè)務(wù)審計工作，實現(xiàn)審計范圍的全覆蓋。

2.2合理設(shè)置機構(gòu)模式，保證審計的獨立性

獨立性是國有企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵因素，通常情況下，審計工作所屬領(lǐng)導(dǎo)層級越高，審計部門的工作地位就越高，審計的獨立性也就越強，審計的效果也就最佳。在世界范圍內(nèi)，審計機構(gòu)較為主流的組織模式是審計部門由董事會領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，以及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。無疑由董事會領(lǐng)導(dǎo)的審計機構(gòu)更具獨立性與權(quán)威性。其次，內(nèi)部審計工作權(quán)限不受外力引導(dǎo)。最后，審計委員會主席決定審計機構(gòu)負責(zé)人的任命與升遷，同時審計機構(gòu)責(zé)任人要通過業(yè)績的考核。

2.3拓展審計范圍，明確工作內(nèi)容

隨著社會的進步與時代的發(fā)展，審計范圍也要進行相應(yīng)的拓展，將審計范圍擴展到管理審計、工程審計等諸多的經(jīng)營范圍的整個過程，充分的發(fā)揮審計的功能效果。國有企業(yè)內(nèi)部積極開展工程審計與績效審計等工作，能有效推動國有企業(yè)的內(nèi)部管理，促進企業(yè)的效益的發(fā)展，為企業(yè)各項政策的有效落實奠定了堅實的基礎(chǔ)，保證企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。如果國有企業(yè)的監(jiān)管范圍延伸到重大的投資項目、決策事項，以及資金運作的整個流程方面，會提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策水平，使其讓決策方面更具科學(xué)性與合理性，進而提高企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量。此外，加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任審計工作，還能對領(lǐng)導(dǎo)層起到制約的作用，促進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將工作重點放在提高企業(yè)競爭力方面。

2.4強化審計隊伍的建設(shè)，提高審計人員專業(yè)水平

審計隊伍的有效建設(shè)，是審計工作持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，通過以下措施加強企業(yè)審計隊伍的建設(shè)工作，為企業(yè)的良性發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。首先，在人員的錄用方面，一定要重視審計工作者的專業(yè)素質(zhì)，同時優(yōu)化審計工作團隊的知識結(jié)構(gòu)。其次，加大對審計工作者的培訓(xùn)工作，以企業(yè)交流以及脫崗培訓(xùn)的方式，提高審核人員的綜合能力。最后，提高審計人員的電算化水平，推動數(shù)據(jù)審計工作的有效開展。

3.結(jié)語

審計工作的重點在于促進國有企業(yè)的內(nèi)部管理，實現(xiàn)國有企業(yè)引領(lǐng)效應(yīng)，只有重視審計工作，才能讓審計工作順利地開展，才能讓企業(yè)的經(jīng)營做到未雨綢繆，才能為企業(yè)的發(fā)展注入新鮮的活力，讓企業(yè)更具主動性與創(chuàng)造性，最終，讓國有企業(yè)成為行業(yè)的標桿，為我國的經(jīng)濟建設(shè)做出積極的貢獻。

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作者簡介：

邵正莉（1998-? ），女，漢族，遼寧省蓋州市，本科，研究方向：審計學(xué)。