10kV及以下配電網(wǎng)工程項目審計研究

李皓

摘 要：本文以10kV及以下配電網(wǎng)工程為切入點，分析了項目審計的主要流程，并提出了一種配電網(wǎng)工程項目全過程審計的工作方法，從項目開工前、項目實施、項目驗收、后評價四階段入手闡述了該全過程審計方法的具體思路。

關(guān)鍵詞：配電網(wǎng)工程;項目審計;工程全過程

引言：在電力系統(tǒng)中，配電網(wǎng)承擔著分配電能的作用，在整個電力能源網(wǎng)絡(luò)中位于最后一段。對于配電網(wǎng)來說，其工程地點分散、覆蓋面積較廣，因此相應(yīng)工程項目具有一定復雜性，且管理難度較大。同時，由于配電網(wǎng)工程項目與人們的日常生產(chǎn)生活緊密相連，因此對其展開審計極為必要，維護項目質(zhì)量、效益與安全。

一、10kV及以下配電網(wǎng)工程項目審計的主要流程分析

在10kV及以下配電網(wǎng)工程項目的審計中，必須重點實現(xiàn)完成立項、設(shè)計、招投標、合同管理、物資采購、工程管理、工程造價、項目驗收、財務(wù)管理以及后評價方面的審計。總體來說，可以將10kV及以下配電網(wǎng)工程項目的審計劃分成四個階段展開，即項目開工前審計、項目實施審計、項目驗收審計、后評價審計。其中，在項目開工前審計時，需重點實施立項審計、設(shè)計審計、招投標審計、合同管理審計、物資采購審計等;在項目實施審計中，需重點實施工程管理審計、工程造價審計等;在項目驗收審計中，需重點實施項目驗收審計、財務(wù)管理審計等;在后評價審計中，需重點實施項目管理合理性與規(guī)范性審計，并整理審計檔案。

二、10kV及以下配電網(wǎng)工程項目的審計策略探究

（一）項目開工前審計

在10kV及以下配電網(wǎng)工程項目開工前，審計部門應(yīng)當對其科學合理性、流程標準性、管理機制完善性展開審核。當前，項目審計工作普遍在信息系統(tǒng)里完成，達到“線上+線下”審計的效果。在此過程中，主要完成的審計工作包括工程立項審計、現(xiàn)場勘查與項目設(shè)計審計、招投標審計、合同管理審計。審計的主體主要為：流程及其成果，例如規(guī)劃項目庫、可行性報告、預(yù)算估算報告、投資規(guī)模與年度投資計劃、現(xiàn)場勘查報告、設(shè)計圖紙、招投標文件、合同等等。同時，還要對上述成果產(chǎn)生過程中的制度展開審計[1]。

需要注意的是，在該階段中，還要重點審計是否對項目規(guī)劃方案展開合理比選。具體有：發(fā)展策劃部門是否在制度設(shè)置中強調(diào)提供項目方案的SEC指標;財務(wù)部門是否參與項目設(shè)計方案的審核會議，并結(jié)合相關(guān)歷史數(shù)據(jù)展開全壽命周期成本指標的審核;是否結(jié)合上述兩指標完成最優(yōu)方案的確定;是否依托SEC指標實現(xiàn)項目設(shè)計方案的優(yōu)化。

（二）項目實施審計

在10kV及以下配電網(wǎng)工程項目實施過程中，應(yīng)當對項目管理的規(guī)范性進行審核。在此過程中，主要完成的審計工作包括項目材料與設(shè)備管理審計、項目設(shè)計審計、其他費用管理審計。也可以在整個工程項目中抽取適當審計樣本，對進度管理、質(zhì)量管理、成本管理、現(xiàn)場安全管理、環(huán)境保護管理展開審計（也可以選擇其中某一方面進行審計）?，F(xiàn)階段，普遍依托信息系統(tǒng)，完成流程及其成果的審計，例如項目安全質(zhì)量檢查記錄、中間驗收記錄、設(shè)計變更文件、施工期間會議資料、物資驗收記錄等等。同時，要對上述成果產(chǎn)生過程中形成的制度展開審計。

該階段需要展開的具體審核內(nèi)容有：單項工程是否經(jīng)過驗收;批次項目是否經(jīng)地市公司項目管理部門整體驗收;工程檔案是否齊備，竣工圖是否按要求繪制;竣工資料是否齊備;物資入賬是否及時;物資結(jié)算是否編制，是否經(jīng)物資部門審核;工程結(jié)算是否編制，是否經(jīng)管理部門審核;財務(wù)賬務(wù)處理是否及時;工程決算是否編制，是否經(jīng)財務(wù)部門審核。

（三）項目驗收審計

在10kV及以下配電網(wǎng)工程的項目驗收階段，審計部門應(yīng)當對各個管理部門展開管理的制度、流程的科學性進行審計。在此過程中，主要完成的審計工作包括現(xiàn)場管理審計、財務(wù)管理審計、工程造價審計以及項目竣工驗收審計。現(xiàn)階段，普遍依托信息系統(tǒng)，完成流程及其成果的審計，例如生產(chǎn)準備實施防范、竣工結(jié)算報告、竣工驗收報告、質(zhì)量報告、水土環(huán)保消防等專項檢驗報告、項目缺陷整改報告、財務(wù)決算批復等等[2]。

同時，需要完成項目竣工決算審計成果的管理，具體工作內(nèi)容包括：審計組在現(xiàn)場審計結(jié)束之前召開退出會議，形成審計報告征求意見稿;以書面形式與被審計單位交換意見;匯總審計報告上報后，根據(jù)公司管理層要求下達審計整改意見書，中介機構(gòu)出具正式審計報告或?qū)ｎ}審計報告，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的具體問題提出管理建議書。

（四）項目后評價審計

在10kV及以下配電網(wǎng)工程項目的后評價階段，審計部門應(yīng)當對各項管理工作展開的合理性、規(guī)范性進行審計，設(shè)計的環(huán)節(jié)包括策劃、建設(shè)、財務(wù)管理、物資管理等。從本質(zhì)上來說，項目后評價審計屬于基于項目管理績效評價的專項審計，當前，普遍依托信息系統(tǒng)，完成流程及其成果的審計，例如項目后評估報告、工程造價分析報告、投資統(tǒng)計報告、有關(guān)項目物資管理統(tǒng)計分析的文件、建設(shè)管理總結(jié)等等。同時，要對上述成果產(chǎn)生過程中形成的制度展開審計。

在此基礎(chǔ)上，還要重點展開經(jīng)濟效益后評價指標的審計。具體有：是否結(jié)合實際情況構(gòu)建起了有關(guān)發(fā)展能力、運營能力、獲利能力以及償債能力的財務(wù)評價指標體系;是否形成了項目后評價經(jīng)濟效益模板。

總結(jié)：綜上所述，10kV及以下配電網(wǎng)工程項目的審計工作項目較多，為了保證審計效果，應(yīng)當引入全過程審計。通過項目開工前審計、項目實施審計、項目驗收審計、項目后評價審計的展開，提升了10kV及以下配電網(wǎng)工程項目審計的效果與全面性，推動了項目審計工作的升級。

參考文獻：

[1]魏金英.10千伏及以下配電網(wǎng)工程項目審計研究[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2017（01）：294.

[2]楊學梅，李磊，彭程，等.配電網(wǎng)工程結(jié)算審計分析[J].價值工程，2017，36（19）：167-168.