信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展探析

李勤勤 劉軍

[摘 要]文章從信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的必要性入手，提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的相關(guān)對(duì)策，希望給企業(yè)審計(jì)工作提供一定的參考價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]信息化;企業(yè);內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新

1 引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)管理活動(dòng)，主要通過(guò)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)手段和方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)營(yíng)管理情況以及會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，從而最大程度避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效維護(hù)資金等方面的安全，所以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督職能對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來(lái)看，已經(jīng)經(jīng)歷了手工審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的時(shí)期，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也迎來(lái)了信息化為支撐的新的發(fā)展階段。信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有其顯著性的特征，它是以計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)、信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)為支撐的審計(jì)管理平臺(tái)或者是完善的操作系統(tǒng)。其實(shí)通過(guò)這樣的一個(gè)平臺(tái)或者系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的很多在經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃管理等方面的內(nèi)容，采用數(shù)據(jù)信息的采集與整合的這樣一種方式與企業(yè)的審計(jì)分析與監(jiān)控等結(jié)合起來(lái)，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、智能化和信息化的效果，最終使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從質(zhì)量上還是效率上實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

2 信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的必要性

（1）在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新有利于提高審計(jì)效率。隨著企業(yè)管理的現(xiàn)代化與規(guī)范化等方面要求的提升，企業(yè)審計(jì)在企業(yè)控制、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的作用也日益凸顯。傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手段已然很難滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，尤其是在審計(jì)業(yè)務(wù)的增多、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制訴求日盛的情況下，手工審計(jì)的速度慢、效率低必然被時(shí)代淘汰。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化給審計(jì)工作帶來(lái)了嶄新的面貌，無(wú)論是在審計(jì)文檔的電子化還是審計(jì)程序的智能化上，信息化的審計(jì)方式都具有無(wú)與倫比的優(yōu)勢(shì)，也帶動(dòng)了質(zhì)量和效率的雙提高。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新有利于促進(jìn)企業(yè)管理的信息化水平的提升。隨著信息技術(shù)以及ERP等系統(tǒng)的使用運(yùn)行在企業(yè)管理中的參與度越來(lái)越高、滲透性越來(lái)越強(qiáng)，企業(yè)管理的科學(xué)化水平也日益提高，尤其是很多企業(yè)管理具備了一套完善的以業(yè)務(wù)管理為核心的系統(tǒng)，使得企業(yè)在信息化建設(shè)和管理上都取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，這是以規(guī)范性、集成性、共享性為特點(diǎn)的信息化管理體系的應(yīng)用與創(chuàng)新，也是企業(yè)走向現(xiàn)代化的必由之路。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為重要管理內(nèi)容之一，也必然要?jiǎng)?chuàng)新信息化發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的信息化發(fā)展。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)工作跟進(jìn)時(shí)代實(shí)現(xiàn)發(fā)展的要求。企業(yè)的信息化建設(shè)離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新，而審計(jì)工作的創(chuàng)新甚至轉(zhuǎn)型也需要進(jìn)行信息化建設(shè)，這樣才能讓企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作跟上時(shí)代發(fā)展的要求，并通過(guò)創(chuàng)新彰顯更大的價(jià)值，為企業(yè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并不是孤立存在的，它需要一個(gè)總攬、統(tǒng)籌的高度，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)要素之間進(jìn)行總體的、全面的審計(jì)，同時(shí)審計(jì)工作又是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，這就需要加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)。而基于信息化建設(shè)創(chuàng)新的審計(jì)能夠很好地針對(duì)這些特點(diǎn)，形成事前、事中、事后的審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新性發(fā)展。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

（1）審計(jì)工作信息化建設(shè)中的“信息孤島”問(wèn)題無(wú)法破除。雖然很多企業(yè)尤其是大型國(guó)有企業(yè)近年來(lái)加大了內(nèi)部的信息化建設(shè)投入，但是從目前企業(yè)的信息化運(yùn)行來(lái)看，數(shù)據(jù)共享程度不高成為了業(yè)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的突出障礙。比如，很多企業(yè)內(nèi)部建設(shè)了ERP系統(tǒng)，但是就其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)有辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)以及其他的產(chǎn)品銷(xiāo)售的管理系統(tǒng)，但是各部門(mén)系統(tǒng)分別獨(dú)立運(yùn)行，沒(méi)有統(tǒng)一的入口，關(guān)聯(lián)程度幾乎為零。在這樣的狀況下，審計(jì)系統(tǒng)只能采集到部分的信息，不能做出全方位的查詢和采集，使得統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用效果大打折扣。

（2）審計(jì)工作的信息化隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)滯后。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況來(lái)看，信息化專業(yè)人員數(shù)量不足、專業(yè)化素質(zhì)相對(duì)較低是突出問(wèn)題。一方面，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)信息化建設(shè)大多外包給了其他計(jì)算機(jī)公司，平常的運(yùn)行也大多是這些公司的技術(shù)人員完成，本公司無(wú)論是相關(guān)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)還是運(yùn)行操作運(yùn)行人員少之又少;另一方面，企業(yè)的審計(jì)人員很多并不是審計(jì)專業(yè)出身，而是財(cái)務(wù)人員，這部分人對(duì)于審計(jì)信息化建設(shè)在有效支撐方面明顯不足，很容易造成審計(jì)工作的信息化建設(shè)難以為繼。

（3）缺少審計(jì)信息化應(yīng)用評(píng)價(jià)體系。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，使得審計(jì)信息化系統(tǒng)區(qū)別于一般的評(píng)價(jià)體系。怎樣對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的成果進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，需要考慮企業(yè)的規(guī)模和應(yīng)用需求，建立可以橫向比較的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。但是現(xiàn)在實(shí)踐中缺少這樣的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，沒(méi)有評(píng)價(jià)體系就無(wú)法有效評(píng)估企業(yè)的審計(jì)信息化應(yīng)用是否符合經(jīng)濟(jì)效益原則，是否實(shí)現(xiàn)了實(shí)施目標(biāo)，迫切需要建立適合審計(jì)信息化應(yīng)用現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)模型。

4 信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展策略

（1）建立信息化思維，把信息化元素融入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的每個(gè)角落。在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展影響下誕生的信息化思維，要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，必須盡快突破舊有的思維定式和落后觀念的束縛，以信息化思維理念來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到信息化思維的重要性，對(duì)企業(yè)的審計(jì)、財(cái)務(wù)崗位工作人員加強(qiáng)信息化思維專項(xiàng)培訓(xùn)，培養(yǎng)建立和有效鞏固工作人員的信息化思維概念，讓審計(jì)財(cái)務(wù)人員自覺(jué)把互聯(lián)網(wǎng)觀念引入審計(jì)工作，以數(shù)字化思考方式來(lái)武裝頭腦，以信息化思維來(lái)統(tǒng)御開(kāi)展審計(jì)工作，從思維意識(shí)的高度來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作走上信息化道路。

（2）精確應(yīng)用信息化技術(shù)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供高效、精確、便捷的技術(shù)保障。企業(yè)要高度重視對(duì)審計(jì)工作人員的技術(shù)能力層面的培養(yǎng)和提升工作，要加強(qiáng)工作人員的信息化技能培訓(xùn)，依托和利用大專院校、企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)培訓(xùn)渠道，分批次、分層次地對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行信息化知識(shí)技術(shù)培訓(xùn)，使其能夠充分掌握和熟練利用云計(jì)算、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)、大數(shù)據(jù)分析、信息檢索、互聯(lián)網(wǎng)信息分析等最新技術(shù)手段，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中把以上技術(shù)充分運(yùn)用進(jìn)來(lái)，使審計(jì)工作更加高效精確。企業(yè)要緊密結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和運(yùn)行流程機(jī)制，建立起一整套適應(yīng)信息化工作要求的審計(jì)工作機(jī)制及相關(guān)配套流程。相關(guān)流程要以信息化思維作為指導(dǎo)，以突出技術(shù)的實(shí)用性和可操作性為核心，逐項(xiàng)分解細(xì)化到每一個(gè)數(shù)據(jù)模塊、每一條數(shù)據(jù)鏈、每一張報(bào)表的表格。

（3）搭建企業(yè)云平臺(tái)，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作納入云平臺(tái)體系中運(yùn)行。當(dāng)前，很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、尤其是電商企業(yè)都獨(dú)立建設(shè)了云平臺(tái)、云計(jì)算中心、大數(shù)據(jù)中心等功能類似的企業(yè)專門(mén)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)科學(xué)利用云平臺(tái)內(nèi)的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、分析、計(jì)算、使用等計(jì)算分析手段，使企業(yè)的決策、運(yùn)行更加直觀、清晰、準(zhǔn)確、有效，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以作為云平臺(tái)其中的一個(gè)模塊，融入企業(yè)云平臺(tái)系統(tǒng)中，通過(guò)調(diào)取、運(yùn)用其他部門(mén)、單元的有效數(shù)據(jù)信息，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行更加精確的計(jì)算和數(shù)據(jù)處理。例如，國(guó)內(nèi)知名電商基本都已經(jīng)搭建了云計(jì)算中心，是整合了電商企業(yè)的銷(xiāo)售、存儲(chǔ)、行政、財(cái)務(wù)、審計(jì)后勤管理等多項(xiàng)功能于一體的綜合云平臺(tái)，審計(jì)作為其中的一項(xiàng)重要功能模塊，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供了全面覆蓋、實(shí)時(shí)監(jiān)控、精確有效、方便可靠的技術(shù)手段和監(jiān)督途徑，將企業(yè)內(nèi)部資金使用的一舉一動(dòng)全部納入審計(jì)部門(mén)的監(jiān)控之下，真正做到了未雨綢繆。

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