大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃的創(chuàng)新研究

嚴(yán)忠

摘要：傳統(tǒng)的稅收籌劃方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，因此需要對(duì)大數(shù)據(jù)背景下的稅收籌劃工作進(jìn)行不斷創(chuàng)新。本文首先分析了大數(shù)據(jù)背景下的稅收環(huán)境特征，接著指出了企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題。最后，得出了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃的創(chuàng)新建議，包括加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管控、人員優(yōu)化和大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);企業(yè)稅收籌劃;創(chuàng)新

隨著2018年《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》的出臺(tái)，我國(guó)逐步推進(jìn)稅收體制改革。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展則對(duì)稅收體制改革產(chǎn)生了積極影響，不僅有利于促進(jìn)稅務(wù)部門(mén)簡(jiǎn)政放權(quán)，也有利于提升服務(wù)水平。在此背景下，企業(yè)則需要對(duì)現(xiàn)有稅收籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，不斷創(chuàng)新籌劃方式，在合法性原則下為企業(yè)創(chuàng)造更多發(fā)展動(dòng)力。本文對(duì)大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃的創(chuàng)新研究，不僅理論意義深遠(yuǎn)，而且對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、大數(shù)據(jù)背景下的稅收環(huán)境特征

1.互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)全面應(yīng)用于稅務(wù)系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展及應(yīng)用為涉稅數(shù)據(jù)的采集提供了諸多便利，同時(shí)也提高了稅務(wù)部門(mén)的工作效率，一方面稅務(wù)部門(mén)可以更加快速便捷地開(kāi)展涉稅數(shù)據(jù)的采集工作，另一方面還能對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析和利用。特別是在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)系統(tǒng)后，稅務(wù)環(huán)境更加透明化和人性化，大數(shù)據(jù)技術(shù)也提高了涉稅數(shù)據(jù)的分析水平。這樣，稅收信息管控能力進(jìn)一步增強(qiáng)，同時(shí)稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警能力進(jìn)一步提升，可以基于大數(shù)據(jù)的分析快速鎖定可疑企業(yè)，這為稅收稽查工作的精準(zhǔn)開(kāi)展也奠定了良好基礎(chǔ)。

2.實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)從點(diǎn)到網(wǎng)的飛躍

傳統(tǒng)的稅收環(huán)境下，涉稅數(shù)據(jù)基本呈現(xiàn)點(diǎn)狀分布特點(diǎn)，數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，不利于稅收工作的全面展開(kāi)。在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)系統(tǒng)后，涉稅數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了從點(diǎn)到線、再到網(wǎng)的飛躍，數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性和共享性進(jìn)一步增強(qiáng)。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)及時(shí)采集涉稅數(shù)據(jù)，可以迅速發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行控制，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化和創(chuàng)新。稅收數(shù)據(jù)連接成網(wǎng)后，有利于提升數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和關(guān)聯(lián)性。

3.實(shí)現(xiàn)納稅信用和社會(huì)信用的融合

大數(shù)據(jù)背景下，納稅信息評(píng)價(jià)方式和指標(biāo)進(jìn)一步得到完善，納稅信用體系進(jìn)一步優(yōu)化，并且通過(guò)信息采集、級(jí)別評(píng)定、結(jié)果公布等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了與社會(huì)信用體系的結(jié)合。這樣，違法納稅人的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果也會(huì)影響社會(huì)信用評(píng)價(jià)結(jié)果，從而需要承擔(dān)更加嚴(yán)重的后果。主要表現(xiàn)為在處理稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)當(dāng)事人采取一系列嚴(yán)厲懲戒措施，包括阻止其出境、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)、禁止部分高消費(fèi)行為等。納稅信用和社會(huì)信用的融合有利于我國(guó)信用體系的完善和統(tǒng)一，并且會(huì)增加企業(yè)的信用違約成本，有利于規(guī)范企業(yè)行為[1]。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

從我國(guó)的情況來(lái)看，部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還存在誤區(qū)。一些企業(yè)管理者的涉稅意識(shí)薄弱，無(wú)法準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，認(rèn)為稅收籌劃的目的就在于盡可能地使企業(yè)少繳納稅款，甚至利用不合法的手段偷稅，這說(shuō)明對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵理解并不深刻;還有一些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)指標(biāo)的管理，這樣的理解同樣不夠全面，不利于稅收籌劃工作的開(kāi)展。缺乏對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵和外延的深入認(rèn)識(shí)，則企業(yè)自然無(wú)法制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案[2]。

2.對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠深入

一方面，稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，中間涉及諸多內(nèi)容和環(huán)節(jié)，因此需要對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)有深入的認(rèn)識(shí)。但是，很多企業(yè)只是按部就班地開(kāi)展稅收籌劃工作，并未意識(shí)到其中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)缺乏設(shè)立專門(mén)的稅收籌劃部門(mén)或相應(yīng)崗位，進(jìn)而造成企業(yè)也未能建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。另一方面，在大數(shù)據(jù)背景下，涉稅數(shù)據(jù)具有透明化、公開(kāi)化的特點(diǎn)，因此除了常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃工作還要面臨大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來(lái)的數(shù)據(jù)安全等方面風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由大數(shù)據(jù)技術(shù)本身的風(fēng)險(xiǎn)特征決定的。基于以上兩方面的影響，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。

3.稅收籌劃人員的專業(yè)水平不足

稅收籌劃工作的目的不僅在于降低企業(yè)稅務(wù)，而且還在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利潤(rùn)、價(jià)值的最大化，內(nèi)涵十分豐富。因此，需要專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、技能水平高的人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作的開(kāi)展。但從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，很多企業(yè)的稅收籌劃人員只是具備基本的財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)，缺乏數(shù)據(jù)敏感度和大數(shù)據(jù)理念，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握非常有限，缺乏運(yùn)用現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)分析工具來(lái)解決問(wèn)題的工作能力，從而不利于企業(yè)稅收籌劃工作的順利推進(jìn)[3]。

4.稅收籌劃大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)問(wèn)題

一方面，部分企業(yè)出于成本的考慮，對(duì)稅收籌劃大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的投入力度有限。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，更多的是追求利潤(rùn)的增加，在此過(guò)程中必然會(huì)控制成本。而大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的前期投入一般比較大，企業(yè)為了節(jié)約成本則會(huì)縮減投入，從而不利于系統(tǒng)的建設(shè)和優(yōu)化。另一方面，稅收籌劃大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)創(chuàng)新不足。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展速度十分快，相關(guān)的信息系統(tǒng)也需要不斷的創(chuàng)新才能滿足相關(guān)需求。但是，稅收籌劃大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新動(dòng)力不足，不利于創(chuàng)新水平的提升。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃的創(chuàng)新建議

1.加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，提高稅收籌劃的戰(zhàn)略性高度

企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不能只單一追求經(jīng)濟(jì)效益，而應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，不斷加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，不能將稅收籌劃僅僅等同于稅負(fù)的降低，還要關(guān)注自身稅后價(jià)值和利潤(rùn)的提升，將稅收籌劃上升到戰(zhàn)略高度。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)“合理避稅”，并根據(jù)籌劃方案開(kāi)展相關(guān)工作，從而保證稅收籌劃效果的提升，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

2.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，首先要組織設(shè)立專門(mén)的稅收籌劃部門(mén)或相應(yīng)崗位，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)內(nèi)容和環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，制定出一套可以應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方案。特別對(duì)于稅收籌劃人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管控，對(duì)于不同風(fēng)險(xiǎn)采取不同的應(yīng)對(duì)策略。此外，在大數(shù)據(jù)背景下，其本身的安全風(fēng)險(xiǎn)同樣不容忽視，例如涉稅數(shù)據(jù)安全等問(wèn)題，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以便及時(shí)應(yīng)對(duì)。

3.組建專業(yè)的稅收籌劃人員隊(duì)伍

要保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行并取得預(yù)期效果，就應(yīng)當(dāng)組建一支專業(yè)的稅收籌劃人員隊(duì)伍，稅收籌劃人員過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。因此，稅收籌劃人員不僅要對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、稅收知識(shí)等熟練掌握，還要對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)有深刻的認(rèn)知，并且熟悉大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的使用，努力成為復(fù)合型人才，熟悉國(guó)家頻繁變化的稅收政策，從而進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃方案的優(yōu)化。企業(yè)需要的是專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、綜合水平高的稅收籌劃人員隊(duì)伍。

4.推動(dòng)稅收籌劃大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新化發(fā)展

企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加大對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，包括資金投入和技術(shù)投入，建立一套完善的稅收籌劃大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。只有前期進(jìn)行一定的投入，后期才能取得理想的稅收籌劃效果。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新，能夠與時(shí)俱進(jìn)、不斷優(yōu)化，只有這樣才能滿足自身的實(shí)際需求，同時(shí)推動(dòng)稅收籌劃工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，傳統(tǒng)的稅收籌劃方式已無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，而大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)給企業(yè)的稅收籌劃工作既帶來(lái)了機(jī)遇，也對(duì)傳統(tǒng)的稅收模式帶來(lái)了挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，企業(yè)稅收籌劃必須與時(shí)俱進(jìn)，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，不斷創(chuàng)新稅收籌劃方式，不斷加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，將稅收籌劃上升到戰(zhàn)略高度;在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)內(nèi)容和環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控;并組建一支專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、綜合水平高的稅收籌劃人員隊(duì)伍;另一方面企業(yè)還要不斷致力于建立一套完善的稅收籌劃大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。只有這樣，企業(yè)才能制定規(guī)劃出一套完善的稅收籌劃方案，才能有效防范和控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]錢(qián)益琴.淺析大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收籌劃[J].納稅，2017（34）.

[3]姚林香，余文韜.大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅收籌劃的優(yōu)化[J].注冊(cè)稅務(wù)師，2016（12）.

作者簡(jiǎn)介：嚴(yán) 忠（1966—），女，江蘇人，副教授，本科，主要從事財(cái)稅研究。