基于人工智能的智慧審計平臺設(shè)計

曹婷

【摘要】? ?21世紀全球掀起了新一輪的技術(shù)革新浪潮，人工智能逐漸脫離了實驗室，向社會經(jīng)濟發(fā)展各領(lǐng)域不斷滲透。機器翻譯、語音識別、自然語言處理等一系列人工智能技術(shù)的推廣應(yīng)用給社會經(jīng)濟各領(lǐng)域帶來了顛覆性的改變，審計行業(yè)也因此受到了前所未有的沖擊，傳統(tǒng)審計模式的弊端漸顯，已無法滿足現(xiàn)代審計的需求，因而充分把握人工智能技術(shù)，加快推進智慧審計平臺的建設(shè)進程成為現(xiàn)階段審計工作的重中之重。文章在探討智慧審計業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，結(jié)合人工智能技術(shù)對智慧審計平臺進行設(shè)計，并提出了具體的應(yīng)用保障建議，以期對智慧審計的開展起到一定的推動作用。

【關(guān)鍵詞】? ?智慧審計;人工智能技術(shù);智慧社會

一、引言

黨的十九大報告提出建設(shè)智慧社會，這是科學判斷信息社會發(fā)展趨勢作出的戰(zhàn)略部署。審計是經(jīng)濟社會發(fā)展的免疫系統(tǒng)，承擔著監(jiān)督管理的重要職責，審計的發(fā)展和智慧社會的健康發(fā)展緊密相連。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，審計人員在開展工作的過程中需要面對形式更加多樣、種類繁多且結(jié)構(gòu)復雜的海量數(shù)據(jù)，而且智慧社會強調(diào)智能化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化以及社群的互助與合作，在此背景下，傳統(tǒng)審計模式的弊端逐漸顯現(xiàn)，已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代審計的要求，而且難以適應(yīng)新的社會形態(tài)，可能會對智慧社會的發(fā)展造成阻礙。審計面臨著轉(zhuǎn)型的壓力，智慧審計的建設(shè)和發(fā)展開始受到越來越多的關(guān)注。近年來，人工智能在多方面取得了突破性進展，正逐漸向社會經(jīng)濟發(fā)展各領(lǐng)域滲透，審計也不可避免地會受到其影響。語音識別、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、專家系統(tǒng)、可視化分析、網(wǎng)絡(luò)爬蟲、文本挖掘等一系列人工智能技術(shù)的綜合應(yīng)用可以將人類活動嵌入自動化中，代替審計人員完成大部分基礎(chǔ)性工作，減少審計人員機械勞動的時間，不僅能夠使審計工作更加高效，而且可以大大提高審計的智能化水平。因此，本文以人工智能技術(shù)為基礎(chǔ)，設(shè)計了一個更加智能、快捷和簡便的智慧審計平臺，以期為智慧審計的建設(shè)和應(yīng)用提供新思路，進一步促進我國智慧社會的發(fā)展。

二、智慧審計的興起及業(yè)務(wù)流程

（一）智慧審計的興起。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時代的到來，涌現(xiàn)出了許多數(shù)據(jù)中心和信息基礎(chǔ)平臺，許多新型產(chǎn)業(yè)得以發(fā)展，而傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)則面臨轉(zhuǎn)型升級。與此同時，新型智慧城市發(fā)展理念創(chuàng)新形成了一種新的社會形態(tài)，即智慧社會。該社會形態(tài)以人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術(shù)為基礎(chǔ)，具備智能化、網(wǎng)絡(luò)化以及數(shù)字化特征，是實現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化、信息化以及新型工業(yè)化共同發(fā)展的基本載體。為適應(yīng)新的社會形態(tài)，進一步加大智慧社會建設(shè)力度，政府部門開始大力推行智慧治理。作為社會治理的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)審計模式已經(jīng)無法適應(yīng)智慧治理，勢必要邁出新的一步，在此背景下，智慧審計模式應(yīng)運而生，并逐漸成為未來審計發(fā)展的主流形式。魯清仿等（2018）提出，將眾多審計人員的智慧集為一體、使計算機自動按照人的意志智能分析審計數(shù)據(jù)、實現(xiàn)審計目標的過程即為智慧審計[1]。與傳統(tǒng)審計模式相比，智慧審計模式更加高效、智能，而且可以大大提高審計的準確度，運用前景廣闊。

（二）智慧審計業(yè)務(wù)流程。隨著可視化分析、音頻處理、自然語言處理、文本挖掘、視覺識別等一系列人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，給審計行業(yè)造成了巨大沖擊，傳統(tǒng)審計模式的弊端漸顯，人機協(xié)同將成為審計未來的發(fā)展趨勢。本文的研究主要從政府審計維度展開，重復性和特殊性審計業(yè)務(wù)是智慧審計業(yè)務(wù)的兩個類別，在充分融合了人工智能技術(shù)的審計平臺中，智慧審計業(yè)務(wù)流程將發(fā)生一定程度的改變，逐漸實現(xiàn)自動化和程序化，較以往更加高效。以下對不同類別審計業(yè)務(wù)流程進行闡述。

1.重復性審計業(yè)務(wù)流程。

（1）計劃環(huán)節(jié)。被審計單位的政策、行業(yè)、管理、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)中以及社交網(wǎng)絡(luò)、門戶網(wǎng)站、媒體資訊中均隱含著較多的信息，借助人工智能技術(shù)對上述信息進行匯總、歸類、分析，可以對群眾反映強烈、問題嚴重、金額巨大、疑點較多的審計事項進行初步篩選，并自動確定重點審計范圍，從而有效緩解審計時間、經(jīng)費、人力資源緊張的問題。在制定具體審計項目計劃之前，針對篩選出的事項和重點審計范圍，審計機構(gòu)還需借助人工智能技術(shù)再次實施分析確認，以防止出現(xiàn)同時開展多項審計以及重復審計的問題。

（2）實施環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)主要包括審計工作底稿、具體實施方案、通知書的編制等工作，在應(yīng)用人工智能技術(shù)的基礎(chǔ)上，上述內(nèi)容均能夠自動生成。例如，數(shù)據(jù)庫中存有與審計項目相關(guān)的各項法律法規(guī)，工作人員在錄入審計過程中發(fā)現(xiàn)的各項問題之后，通過對關(guān)鍵詞進行檢索，兩者將自動發(fā)生關(guān)聯(lián)，從而形成工作底稿。此外，審計過程中所有的記錄數(shù)據(jù)均處于人工智能的連續(xù)控制監(jiān)測下，可以有效避免審計證據(jù)被篡改、數(shù)據(jù)完整性受損等問題。

（3）成果生成環(huán)節(jié)。借助人工智能技術(shù)對審計工作底稿、取證單、實施方案間的聯(lián)系進行自動分析，及時發(fā)現(xiàn)工作底稿與取證單之間定性信息、數(shù)據(jù)、問題等不相符以及方案中的問題沒有得到落實的現(xiàn)象，并出具涵蓋審計建議、問題、項目基本情況的審計報告。之后由相關(guān)工作人員對報告實施審核，在確認報告合理性的基礎(chǔ)上，借助服務(wù)器向被審計單位傳送審計整改意見，要求其在規(guī)定期間內(nèi)整改并采用計算機圖形、圖像處理技術(shù)對相關(guān)資料和數(shù)據(jù)進行上傳。此外，為確保被審計單位嚴格落實整改要求，審計方還需在線實時跟蹤。

2.特殊性審計業(yè)務(wù)流程。無審計項目安排卻主動開展、臨時交辦或采用特定方式的審計業(yè)務(wù)均屬于特殊性審計業(yè)務(wù)，如群眾舉報經(jīng)濟事項核查、上級組織的土地出讓專項審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計等。該類審計業(yè)務(wù)的流程主要包括：首先，由管理人員依據(jù)專項審計具體事項或疑點對審計任務(wù)實施分工，相關(guān)依據(jù)可以借助人工智能技術(shù)進行確定和自動篩查。其次，借助服務(wù)器將分工安排傳送給審計人員和業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門在平臺中輸入審計疑點和分工信息，在此基礎(chǔ)上，平臺借助人工智能技術(shù)自動生成實施方案，然后由業(yè)務(wù)部門將方案提交給上級領(lǐng)導進行審批。再次，在取證單中輸入審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，形成工作底稿。最后，將工作底稿、取證單、實施方案等資料進行對接分析后直接輸出審計成果，如綜合報告、審計專項報告等，然后由專門的工作人員對其進行審核，并經(jīng)平臺提交給上級審計機關(guān)、政府和黨委有關(guān)部門。

三、基于人工智能的智慧審計平臺設(shè)計

（一）設(shè)計構(gòu)想。精湛的技術(shù)、高額的成本投入以及海量數(shù)據(jù)的支持是構(gòu)建基于人工智能的智慧審計平臺所必需的因素，因此平臺的構(gòu)建應(yīng)由行業(yè)主管部門負責，應(yīng)具備公眾和公益性質(zhì)。根據(jù)上文所述智慧審計業(yè)務(wù)流程可以看出，基于人工智能的智慧審計平臺應(yīng)滿足以下三個要求：首先，該平臺需要融合各種數(shù)據(jù)收集、處理和分析技術(shù)，加速優(yōu)化信息提取過程。其次，為有效發(fā)揮審計在智慧社會中的治理作用，該平臺需要實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享、互聯(lián)互通，強化社群的合作與互動，匯集集體智慧。最后，為保障平臺平穩(wěn)運行，需要建立數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全保護機制。

（二）基于人工智能的智慧審計平臺設(shè)計方案。根據(jù)上述一系列要求，基于人工智能的智慧審計平臺應(yīng)包括三個子平臺，分別負責不同的工作，即收集分析數(shù)據(jù)、審計交互以及安全保障等。為了更好地服務(wù)智慧審計工作，各子平臺還需細分為多個模塊。平臺具體框架如下圖所示。

1.數(shù)據(jù)收集分析平臺構(gòu)建。在智慧審計業(yè)務(wù)流程中，數(shù)據(jù)的收集和分析一直占據(jù)著關(guān)鍵地位，直接決定著審計結(jié)果的有效性。在傳統(tǒng)審計模式下，為了獲取真實可靠的信息，需要耗費大量人力、物力以及時間成本對各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行翻閱和分析。而數(shù)據(jù)收集分析平臺充分融合了人工智能技術(shù)，可以大大簡化數(shù)據(jù)收集和分析的過程，有效促進審計效率的提高。

（1）審計數(shù)據(jù)收集模塊。實時收集、存儲、處理和過濾數(shù)據(jù)是該模塊所需解決的主要問題。在該模塊中，首先需要構(gòu)建標準的數(shù)據(jù)端口，實現(xiàn)被審計單位和審計方的統(tǒng)一，在此基礎(chǔ)上，借助人工智能數(shù)據(jù)處理技術(shù)，根據(jù)網(wǎng)段、機架以及區(qū)域等各個方面的差異，對網(wǎng)絡(luò)、管理、業(yè)務(wù)、行業(yè)以及經(jīng)濟等多方面審計數(shù)據(jù)種類進行進一步劃分。其次，為完成數(shù)據(jù)的異地交換、轉(zhuǎn)換、存儲以及實時收集等工作，還需引入分布式處理技術(shù)。最后，引入信念網(wǎng)絡(luò)、概率模型、可視化分析、過程挖掘、文本挖掘以及聚類分析等人工智能技術(shù)，對原始數(shù)據(jù)中重復、錯誤以及不完整的部分進行抽取、清理、轉(zhuǎn)換和裝載，以滿足數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、環(huán)境良好等審計數(shù)據(jù)分析條件，為后續(xù)工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

（2）數(shù)據(jù)持續(xù)分析模塊。陳偉、居江寧（2018）指出，大數(shù)據(jù)時代，審計數(shù)據(jù)處于持續(xù)更新狀態(tài)，數(shù)量龐大且結(jié)構(gòu)和類型愈加復雜，在挖掘?qū)徲嬀€索的過程中，以往依靠審計人員一一排查的方式較為落后，巨大的工作量直接降低了審計效率[2]。為了幫助審計人員實時分析持續(xù)更新的數(shù)據(jù)，并從中挖掘出存疑數(shù)據(jù)，該模塊需充分融合語音識別、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、專家系統(tǒng)、可視化分析等多項人工智能技術(shù)。其中，語音識別技術(shù)能夠?qū)徲嬋藛T的語音進行快速且準確的識別，然后快速從數(shù)據(jù)庫中提取符合關(guān)鍵字的文本，推動審計人員查找、閱讀文本和提取元數(shù)據(jù)等一系列工作效率的提升，從而大大減少數(shù)據(jù)分析所消耗的時間成本。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有良好的智能特性，憑借自主學習和記憶，不僅能夠處理各種晦澀難懂的數(shù)據(jù)，還能有效識別極易發(fā)生變化或嚴重受損的數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對審計數(shù)據(jù)實施高級定量分析，很好地處理非線性關(guān)系。專家系統(tǒng)的應(yīng)用相當于從外部聘請具有較強專業(yè)勝任能力的專家參與審計實務(wù)，將大量專家的知識和經(jīng)驗匯總至系統(tǒng)中，然后通過綜合整理、保存、再現(xiàn)和傳播，有效彌補審計人員能力的不足，克服以往必須借助專家力量才能解決的難點問題，從而大大提高審計績效和效率。陳偉（2019）提出，可視化分析技術(shù)包括標簽云、熱力圖、散點圖、小提琴圖以及折線圖等，可以簡潔地表達數(shù)據(jù)信息，通過視角效果使審計人員根據(jù)數(shù)據(jù)變化的情況輕松找到審計疑點[3]。

（3）審計預警管理模塊。該模塊基于審計人員以往的工作經(jīng)驗設(shè)定了各種預警指標。結(jié)合上一模塊挖掘得出的疑點數(shù)據(jù)，對與預警條件相匹配、高于或偏離閾值的不確定項目內(nèi)容進行查找。該模塊還設(shè)置了分析性復核測試程序，該程序不僅具有動態(tài)預警功能，還具有固化特征，可以進一步對審計不確定項目進行確認，有效發(fā)揮審計的預防免疫作用。在該模塊中還可以進行以下操作：上傳、變更記錄、數(shù)據(jù)導出和導入。預警指標可以在數(shù)據(jù)含量減少或增加的情況下自動變更并上傳至云端服務(wù)器。在該模塊導入預警指標的前提下，審計機關(guān)能夠?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進行導出和動態(tài)監(jiān)控，達到審計全覆蓋的效果，不留監(jiān)督盲區(qū)和死角。

2.審計交互平臺構(gòu)建。智慧社會背景下，智慧審計的開展需要多方參與并匯集多方智慧?；诖耍瑢徲嫿换テ脚_由線索采集、互聯(lián)網(wǎng)交流、數(shù)據(jù)信息交換、審計業(yè)務(wù)管理四個模塊組成，充分結(jié)合人工智能技術(shù)，以滿足業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享、強化社群合作與互動的要求。

（1）線索采集模塊。各大網(wǎng)絡(luò)論壇、新聞媒體發(fā)布稿件、社交網(wǎng)站發(fā)布文字中均涵蓋大量信息，其中可能隱藏著有價值的審計線索。該模塊的主要工作就是借助人工智能技術(shù)自動對網(wǎng)絡(luò)輿情實施實時采集，如網(wǎng)絡(luò)爬蟲、文本挖掘技術(shù)等，與此同時，群眾也能夠直接將問題線索舉報至審計交互平臺。為實現(xiàn)對信息的持續(xù)分析，并從中篩選出有價值的線索，該模塊還需要和審計數(shù)據(jù)收集分析平臺實現(xiàn)直接對接。借助一系列人工智能技術(shù)確定線索價值后，平臺管理員可以通過智慧審計平臺及時獲取與之相關(guān)的信息并作出后續(xù)安排，從而使線索進入審計監(jiān)督程序。

（2）互聯(lián)網(wǎng)交流模塊。該模塊的構(gòu)建有助于加強社群的合作與互動，具體表現(xiàn)為：首先，在人工智能技術(shù)的幫助下，社會群眾只需要在審計交互平臺中輸入關(guān)鍵詞，便可以自動且快速地獲取與之相匹配的審計結(jié)果、事項以及法律法規(guī)，享受審計業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)。其次，審計部門通過該模塊可以進行網(wǎng)上測評工作滿意度、征集社會群眾意見、在線聽證、審計公告、審計信息披露等一系列操作，從而加強審計部門與社會群眾的溝通，如針對社會群眾提出的意見和問題，借助人工智能技術(shù)，根據(jù)其重要程度和提出頻率進行分析采集，并上傳至上級平臺，上級平臺在接收到相關(guān)信息后可以通過服務(wù)器提供給相關(guān)單位或人員，如果意見或問題沒有被采納需提供原因，被采納則及時反饋。

（3）數(shù)據(jù)信息交換模塊。規(guī)模龐大的數(shù)據(jù)資源是智慧審計識別問題的重要支撐，再加上智慧審計不是單兵作戰(zhàn)的模式，所以通過構(gòu)建該模塊能夠?qū)崿F(xiàn)信息在多個機構(gòu)之間的共享，如監(jiān)察、紀檢、公安、銀行、稅務(wù)以及工商等機構(gòu)。針對重大違規(guī)違紀相關(guān)審計項目而言，為了明確違規(guī)違紀現(xiàn)象是否真實存在，在該模塊中，審計方可以借助人工智能技術(shù)對稅務(wù)、工商以及銀行等機構(gòu)中與之相關(guān)的信息進行篩選，從中發(fā)現(xiàn)疑點后實施進一步審核，在明確問題之后可將案件經(jīng)交互平臺向司法、監(jiān)察和紀檢等部門提交。