淺析中小型企業(yè)基于ERP與BSC結(jié)合的績效評估體系

唐慶旖 何凱萌

摘 要：隨著當(dāng)今世界的不斷發(fā)展，信息化時代已然到來，企業(yè)競爭日益激烈，而將管理信息化和管理戰(zhàn)略相結(jié)合已成為一個新的發(fā)展趨勢。平衡記分卡在企業(yè)管理會計中的戰(zhàn)略作用使得復(fù)雜的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中各業(yè)務(wù)單元向著統(tǒng)一的戰(zhàn)略高地出發(fā)，將其與整合了財務(wù)系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、客戶關(guān)系系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等的ERP系統(tǒng)結(jié)合起來，構(gòu)建一個以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的企業(yè)績效評估系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：ERP BSC 戰(zhàn)略績效評估

一、引言

傳統(tǒng)工業(yè)時代的龐大身影隨著科技的發(fā)展和時代的進(jìn)步慢慢演變成了當(dāng)今世界的大數(shù)據(jù)時代。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的加快復(fù)雜化促使對信息的多樣化、全面化、精細(xì)化的更高需求，幾乎所有企業(yè)都想利用大數(shù)據(jù)帶來的信息資產(chǎn)增強企業(yè)的競爭力。社會經(jīng)濟環(huán)境的巨輪不斷向前滾動和變化，企業(yè)若想維持或鞏固自己的市場地位、與客戶建立長久的交易關(guān)系并且滿足他們的需求和進(jìn)一步期望就需要不斷地自我反省和評價。而在實踐中尤其是中小型企業(yè)在績效評估的過程中仍然采用傳統(tǒng)的財務(wù)會計模式的標(biāo)準(zhǔn)，但僅僅以財務(wù)作為衡量企業(yè)績效的標(biāo)準(zhǔn)是非常短視的，因為財務(wù)數(shù)據(jù)只能作為對企業(yè)過去某個期間表現(xiàn)的部分反映，可是恰恰忽略了企業(yè)長期目標(biāo)，無法為企業(yè)未來創(chuàng)造價值，從而與企業(yè)愿景背離。并且以企業(yè)為整體的績效評價如果不深入改變?yōu)閷ζ髽I(yè)內(nèi)部組織單元的績效評價，那只能是企業(yè)各組成部分的簡單加總。鑒于此，本篇文章在信息系統(tǒng)不斷發(fā)展的背景下，淺析ERP系統(tǒng)與BSC（平衡記分卡）結(jié)合下的績效評估系統(tǒng)在中小型企業(yè)的運用。

二、ERP簡介及其在中小型企業(yè)運用情況和未來發(fā)展趨勢

（一）ERP系統(tǒng)的概念及發(fā)展歷程

企業(yè)資源計劃（Enterprise Resources Planning簡稱ERP）的命名是在1990年由美國的Gartener Group公司提出，它是評估物料需求計劃（Material Requirement Planning簡稱MRPH）的內(nèi)容和效果的軟件包，是一整套企業(yè)管理系統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)。

ERP在40年代僅作為計算和保證庫存的使用，而60年代進(jìn)入了管理軟件發(fā)展階段，從開環(huán)MRP到70年代的閉環(huán)MRP，繼續(xù)發(fā)展為80年代的MPRⅡ，再到被正式命名為ERP的90年代。其管理的側(cè)重點不斷轉(zhuǎn)變和發(fā)展直至現(xiàn)在，它充分利用計算機技術(shù)和信息使得經(jīng)營管理活動的三大主流，即資金流、物流、信息流得以集成和整合。

（二）ERP系統(tǒng)在中小型企業(yè)的運用情況

中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重中之重，根據(jù)賽迪網(wǎng)2006年上半年調(diào)查報告顯示，我國中小型企業(yè)正準(zhǔn)備和正在運用ERP的企業(yè)已經(jīng)占到31.4%，相對于大型企業(yè)來說中型企業(yè)把ERP系統(tǒng)看作企業(yè)發(fā)展的支柱。

（三）ERP系統(tǒng)未來發(fā)展趨勢

雖然至今為止國內(nèi)的企業(yè)對ERP的褒貶不一，但是ERP為企業(yè)構(gòu)建與時俱進(jìn)的管理平臺，為企業(yè)未來的價值創(chuàng)造提供大可能性的功勞是不可否認(rèn)的。從目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，ERP企業(yè)肯定會被更多企業(yè)采用，所以更大地挖掘ERP系統(tǒng)的運用可能性也應(yīng)該提上日程。而把ERP系統(tǒng)與BSC相結(jié)合形成績效評估系統(tǒng)則是將兩者的核心思想與理念有機結(jié)合，對提高企業(yè)管理水平頗有裨益。

三、BSC簡介

（一）BSC概念

1992年，哈佛商學(xué)院的Robert Kaplan和諾朗諾頓研究所所長 David Norton在為期一年的研究之后首次在《哈佛商業(yè)評論》中提出全新的組織績效管理方法——平衡記分卡（Balanced Score Card簡稱BSC）。BSC打破了傳統(tǒng)的只注重財務(wù)指標(biāo)的業(yè)績管理方法，它兼顧了長期目標(biāo)與與短期目標(biāo)，結(jié)合了財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)，不僅對內(nèi)部進(jìn)行衡量還兼顧外部。它的核心思想是通過財務(wù)（Financial）、客戶（Customer）、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程（Internal Business Process）、學(xué)習(xí)和成長（Learning and Growth）四個不同的視角，實現(xiàn)績效考核目標(biāo)。

（二）BSC的發(fā)展及其成為企業(yè)管理系統(tǒng)戰(zhàn)略基礎(chǔ)

平衡記分卡從最初僅僅作為企業(yè)績效評估的工具到發(fā)展成為新的管理會計體系基礎(chǔ)，它已然成為了企業(yè)的戰(zhàn)略工具，其戰(zhàn)略管理功能，由于其考慮的因素，評估的范圍極其廣泛，管理系統(tǒng)的戰(zhàn)略模塊在此基礎(chǔ)上構(gòu)建具有相當(dāng)?shù)娜嫘?。再次，使用BSC作為戰(zhàn)略范本與企業(yè)管理信息系統(tǒng)結(jié)合，能夠使企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展不偏離原來的軌道。

四、BSC與ERP有機結(jié)合的可行性分析

（一）ERP與BSC的支持關(guān)系

ERP系統(tǒng)不僅是一個信息技術(shù)的系統(tǒng)還融入了先進(jìn)的管理思想。ERP貫穿了供應(yīng)鏈的思想，它將企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的各個業(yè)務(wù)單元和其相應(yīng)的財務(wù)活動、人力資源活動納入一條供應(yīng)鏈之內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，形成以客戶及客戶滿意度為中心的“拉動式”內(nèi)部供應(yīng)鏈，而ERP還能與客戶關(guān)系管理（Customer Relationship managemen簡稱CRM），通過對外部市場的感知和訂單效率、資源管理等的優(yōu)化做到進(jìn)一步的與CRM整合，實現(xiàn)客戶信息、銷售信息、市場信息、服務(wù)信息的一體化模式，提高客戶的滿意程度，實現(xiàn)個性化精準(zhǔn)服務(wù)。與此同時，其拉動式供應(yīng)鏈上的各個單元都會在日常的經(jīng)營和運作中給績效評估提供真實而且精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，這些現(xiàn)成的數(shù)據(jù)直接與平衡記分卡的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整合。上文提到的ERP內(nèi)部供應(yīng)鏈中心為客戶滿意度，而客戶滿意度正是平衡計分卡的一大關(guān)鍵戰(zhàn)略視角。所以，ERP與BSC互相提供支持，并且充分使得定量分析和定性分析相結(jié)合。

（二）ERP與BSC的緊密對應(yīng)關(guān)系

ERP系統(tǒng)的主要功能模塊包括了制造管理、計劃管理、質(zhì)量管理、采購管理、庫存管理、銷售管理、會計核算管理和財務(wù)管理、人力資源管理幾大模塊。這幾大主要模塊能和平衡計分卡的四個方面：財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長有著緊密的對應(yīng)關(guān)系。如圖1所示。

所以通過數(shù)據(jù)共享使得ERP的數(shù)據(jù)過渡到BSC里去，直接在系統(tǒng)里進(jìn)行分析和對比，如：16年到17年的銷售數(shù)據(jù)在每一次出貨時由ERP系統(tǒng)記錄下，同時數(shù)據(jù)傳輸和儲存過度到BSC對其績效進(jìn)行評價。同時ERP中進(jìn)行會計處理，財務(wù)數(shù)據(jù)形成并且過渡到BSC，對主營業(yè)務(wù)的絕對值和相對值占比進(jìn)行達(dá)標(biāo)和增減率情況的年度績效評價。

（三）中小型企業(yè)對公共云平臺的使用

企業(yè)內(nèi)部的云平臺可以作為一個數(shù)據(jù)集成的平臺，而對于中小型企業(yè)而言，私有云和混合云的成本相對來說比較高，所以選擇公共云對于中小型企業(yè)而言是一個不錯的選擇。利用公有云平臺實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的儲存、交換和處理。它是實現(xiàn)ERP與BSC數(shù)據(jù)至關(guān)重要的過度傳輸帶。并且也能使其他ERP系統(tǒng)與CRM系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等有效對接，多方面獲取精準(zhǔn)信息，使績效評估系統(tǒng)得到深度融合。而公共云平臺也存在安全風(fēng)險，相對于自己內(nèi)部構(gòu)造的私有云來說可靠性差了很多。

圖1

（四）跳出BSC和ERP結(jié)合后的框架還應(yīng)考慮的方面

企業(yè)云平臺的利用可以讓企業(yè)不僅實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)處理，還可以此來傳輸外部大環(huán)境信息，建立一個且其他利益相關(guān)者的系統(tǒng)。恰好這也是ERP與BSC結(jié)合下缺乏考慮的一部分。然而，增加此系統(tǒng)更是對ERP下拉動式供應(yīng)鏈的一個鞏固與擴展，因為在優(yōu)化供應(yīng)鏈各作業(yè)單位的同時要優(yōu)化與外部資源的合作穩(wěn)定程度。通過其他利益相關(guān)者系統(tǒng)對國家出臺的相關(guān)政策與準(zhǔn)則等變化進(jìn)行事實更行提醒并落實，與供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量信息、交易網(wǎng)來準(zhǔn)時情況，獲取同行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、利潤率、市場占有率等進(jìn)行標(biāo)桿分析（benchmarking）。

五、結(jié)語

值得我們注意的是ERP 系統(tǒng)本身并不能滿足績效評價所需要的全部數(shù)據(jù)，如上所述企業(yè)建立的應(yīng)是一個新型的基于BSC與ERP結(jié)合又進(jìn)一步發(fā)展的系統(tǒng)。在當(dāng)今的信息時代，我們應(yīng)該把戰(zhàn)略管理與經(jīng)營管理緊密結(jié)合，把ERP系統(tǒng)與BSC這種高效全面的戰(zhàn)略工具運用起來，通過數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)過度、數(shù)據(jù)處理，建立新興的績效評估數(shù)據(jù)庫。

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