企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及優(yōu)化策略探究

周祿桂

[摘 要]企業(yè)內(nèi)部會計制度在企業(yè)可持續(xù)和健康發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。我國許多企業(yè)沒有充分重視建立內(nèi)部會計制度，這導致了會計信息扭曲、會計制度混亂以及最終不受控制管理。在公司內(nèi)部會計控制方面，建立有效公司內(nèi)部會計控制制度和提高企業(yè)經(jīng)濟利潤具有重要意義。文章討論了建立內(nèi)部會計制度必要性，分析了公司內(nèi)部控制目前存在的問題，并針對這些問題提出了改進的措施。

[關鍵詞]內(nèi)部會計;控制制度;會計人員素質(zhì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.06.141

1 前言

對于企業(yè)內(nèi)部會計控制來說，是為了制定相關的控制方法與執(zhí)行流程。其主要目的是提高會計的信息質(zhì)量，為了保護企業(yè)的資產(chǎn)安全與完整性。并且作為企業(yè)的保障，確保執(zhí)行立法規(guī)定。對其相關的法律、規(guī)章和條例進行嚴格控制。改進公司的內(nèi)部會計制度可以避免或減少企業(yè)經(jīng)營風險，提高會計信息真實性，保護財產(chǎn)和不動產(chǎn)安全和完整性，確保實現(xiàn)企業(yè)管理目標。從根源上打擊腐敗，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)作為《會計法》附帶條例，確保企業(yè)生產(chǎn)活動有效有序進行。在企業(yè)內(nèi)部合理分配職能和工作人員時，我們必須要解決企業(yè)內(nèi)部控制松懈問題。

2 企業(yè)實施內(nèi)部會計控制制度必要性

2.1 有利于保證會計信息真實性和可靠性

通過嚴格執(zhí)行會計控制制度，并在很大程度上通過預防、監(jiān)督和會計、企業(yè)、擔保、評級程序，提供事實上、可靠會計信息和科學政策所有方面，有效地匯總會計事項建立有關企業(yè)，查明和糾正錯誤，以確保信息真實性和可靠性。

2.2 有利于形成完善內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機制

在新情況下，必須加強該股內(nèi)部對會計業(yè)務監(jiān)督，并加強該股內(nèi)部嚴格控制點，包括所有會計活動和機構，因為這對會計制度產(chǎn)生影響。精簡其職能權限，并有效地將不相容職能合理地分開進行相互審查。這有助于堵塞漏洞、消除風險、保護單位所有權、防止欺詐、限制和打擊經(jīng)濟犯罪以及健全市場經(jīng)濟發(fā)展。

2.3 有利于規(guī)范會計工作秩序

正確和有序地執(zhí)行會計工作是會計工作運作的重要保障。雖然目前會計管理制度和該股內(nèi)部會計管理制度對內(nèi)部會計控制問題有相應規(guī)則，但由于執(zhí)行不力，內(nèi)部會計業(yè)務和非內(nèi)部會計業(yè)務之間制約因素造成了一個問題。因此，需要有一個健全的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，以確保該單位內(nèi)部管理自發(fā)，并確保會計秩序運作可靠。

3 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在問題

3.1 企業(yè)管理層忽視內(nèi)部控制

對于一個企業(yè)的內(nèi)部控制來說，其主要表現(xiàn)形式上是對企業(yè)的先進思想進行合理的灌輸，讓管理層予以重視。從而對企業(yè)進行合理規(guī)范的管理，這樣的情況，在如今并不是非常樂觀，如今有很多的領導在做具體工作之時對企業(yè)的利潤尤為看重，而忽視了對企業(yè)的內(nèi)部管理，由于企業(yè)的內(nèi)部的忽視，使得企業(yè)的效率與業(yè)績都受到了消極的影響，會妨礙企業(yè)的進步。

3.2 內(nèi)部控制環(huán)境不良

如今的企業(yè)問題，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是由于企業(yè)內(nèi)部組織設計與實現(xiàn)尤為不符，從表面上來分析，我國的企業(yè)實行的是現(xiàn)代化的管理，不能在當今的企業(yè)管理中起到積極的作用，這將導致工作不能繼續(xù)下去，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)仍然是家族企業(yè)，那么制度將成為一紙空談，在這樣的環(huán)境之中，沒有了執(zhí)行的基礎，那么對企業(yè)的控制就像空中樓閣。在對于人員的素質(zhì)上，及時隨著行業(yè)的增長，進行知識的拓展，對企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)進行提高，如今很多的人員仍處于初期的經(jīng)驗之上，對培訓工作不能實時跟進，使得內(nèi)部控制不能充分發(fā)揮。

3.3 內(nèi)部的監(jiān)管控制制度不健全

總體來說，公司投資很少，公司管理人員高度集中，缺乏對財務管理理論方法進行了解和研究，使其能夠不加區(qū)分地和不受控制地采取行動。企業(yè)往往采用集中制度，而業(yè)務機構和內(nèi)部機構則比較簡單。目前，有些公司受到環(huán)境壓力，傾向于模仿其他公司內(nèi)部會計控制方法。但是沒有覆蓋整個企業(yè)的人員，也沒有進入企業(yè)各個部門與環(huán)節(jié)。許多公司內(nèi)部監(jiān)管控制手冊薄弱，導致賬戶不正確、會計信息扭曲、會計運作混亂和企業(yè)不必要經(jīng)濟損失。許多公司沒有建立內(nèi)部控制制度，有些公司甚至沒有在機構內(nèi)建立完善金融服務。

3.4 會計人員素質(zhì)不高

近年來，由于經(jīng)濟環(huán)境變化，會計工作人員隊伍迅速擴大，但會計思想培訓、企業(yè)培訓沒有跟上，有些培訓是形式主義，根本沒有幫助作用、提高會計師素質(zhì)。每個會計道德和誠信如果受到質(zhì)疑，損害了業(yè)主利益，這將造成難以控制的后果。

4 完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度策略

4.1 將建立優(yōu)質(zhì)內(nèi)部控制意識擺在工作首位

良好的企業(yè)意識能夠促進各項工作正常化運行，對于一個企業(yè)來說，意識是企業(yè)的靈魂，良好的意識是企業(yè)進行內(nèi)部控制的指導思想，只有好的內(nèi)部控制有序地開展，才能對企業(yè)今后的發(fā)展做好規(guī)劃建設。從現(xiàn)實的角度來講，對內(nèi)控思想的把握，除了能夠達到對企業(yè)的積極促進作用，并且能夠對內(nèi)部的控制達到良性發(fā)展的效果，并且對企業(yè)的健康發(fā)展也能夠給予現(xiàn)實性的意義。想要在企業(yè)內(nèi)部建立有效的控制方法，需要做到以下兩點，首先，需要對企業(yè)領導層的意識進行全面的提升，對我國社會主義市場經(jīng)濟的提升做好充分的保障。其次，增強員工內(nèi)部控制思想。企業(yè)的各級人員只有對內(nèi)控意識進行深刻的理解與認同之后才可以全身心的投入到企業(yè)的內(nèi)控之中。所以，企業(yè)要從基層的內(nèi)控教育一步一步地深入進行，為今后企業(yè)的良好發(fā)展打好基礎，要保障內(nèi)部控制教育深入人心，從企業(yè)的組織上將其工作逐步發(fā)展起來。

4.2 不斷改進企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)一定要重視內(nèi)部的工作環(huán)境，這樣才能取得積極有效的效果，才能將內(nèi)部控制工作開展到位。如果對企業(yè)內(nèi)部控制的條件進行改良，要進行以下的操作。首先，從企業(yè)領導層進行思想上的提升，讓企業(yè)領導人意識到企業(yè)內(nèi)部控制合理化運行的重要意義。其次，要對企業(yè)的組織結構進行重新構建，要讓我國企業(yè)的組織水平與世界先進的水平相接軌，在企業(yè)的內(nèi)部設置專門的監(jiān)督考核機制，通過法規(guī)與企業(yè)的規(guī)章制度，對企業(yè)進行有效的管理。

4.3 提升與發(fā)揮企業(yè)監(jiān)督功能

一個企業(yè)需要充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管職能。首先，從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督上來看，要對企業(yè)管理層的主觀意識與主觀控制進行深入的提升，要對監(jiān)管操作方法進行多方面的操作，例如對預算、審計等方法上的構建，為運行提供良好的基礎。其次，要對內(nèi)部審計的方向進行分析，對制度的建立與積極性做到提升，實現(xiàn)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相互結合的監(jiān)督機制。首先，要對內(nèi)部審計的范圍進行增加，要對制度的建設給予充分的支持，使其發(fā)展的多元化進行發(fā)揮。其次，要對內(nèi)部審計的自身進行剖析。增強內(nèi)部監(jiān)督的強度與質(zhì)量，對現(xiàn)實情況的變化進行創(chuàng)新性的發(fā)展，要重視整個審計的過程，要用良好的環(huán)境作為內(nèi)部審計工作的保障。并且要關注外部監(jiān)督制度的完善。從當今的形勢上來講，我國如今的發(fā)展階段仍然是審計工作的最初級階段，目前的體系構成還不是很成熟，在如今的情況之下，政府要認真地執(zhí)行相關的政策，要對企業(yè)的監(jiān)管部門進行及時的監(jiān)督，要對企業(yè)外部的監(jiān)管以及外部的監(jiān)督工作全面的落實，讓企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度進行積極的引導。

4.4 提高會計人員素質(zhì)

對于企業(yè)的內(nèi)部會計管理控制，我們所體現(xiàn)的理念是以人為本，這是發(fā)展的出發(fā)點，主動的發(fā)揮人們的主觀能動性，實現(xiàn)最終的發(fā)展目標。首先，通過在知識的引導下，隨著電子商務的廣泛應用，對于傳統(tǒng)的手工，現(xiàn)在已經(jīng)退出了歷史的舞臺，如今已經(jīng)向信息化過渡，這樣就要加強對會計人員的電子商務知識與網(wǎng)絡知識的研究，加強對會計人員的教育水平，尤其是特別注意會計人員的基本知識培訓，確保業(yè)務能力的提升，當每一位會計工作者在自己的崗位上明確自己的責任所在，會對會計業(yè)務所處理的技術錯誤有所減少。其次，對于會計人員的職業(yè)道德教育以及培訓上，我們要加強會計人員從積極和消極兩個方面紀律正畸和反腐敗教育，自覺執(zhí)行法律賦予會計功能。

5 結論

目前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還有些許不完美的地方，所以，我們要建立合理的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，要保障企業(yè)會計信息的完整性，保障企業(yè)的財產(chǎn)安全，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為了我國的國際化奠定基礎，最好能夠走在國際的軌道之上。

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