國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策研究

趙惠林

一、國有企業(yè)重視內(nèi)控管理分析

（一）國有制造企業(yè)簡(jiǎn)述

國有企業(yè)是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，在國民經(jīng)濟(jì)和人民生活中起著重要作用，重視國有制造企業(yè)的發(fā)展，可以在一定程度上抵御跨國企業(yè)對(duì)我國市場(chǎng)的沖擊，穩(wěn)定國內(nèi)市場(chǎng)秩序。長(zhǎng)期以來，低勞動(dòng)力成本為我國制造企業(yè)崛起和發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，我國生產(chǎn)產(chǎn)品具有低成本優(yōu)勢(shì)，然隨著人口紅利逐漸消失、生產(chǎn)材料成本普遍上升，我國制造企業(yè)發(fā)展面臨前所未有的挑戰(zhàn)?；诖耍瑖兄圃炱髽I(yè)要轉(zhuǎn)變管理思想，不斷推進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本壓力向創(chuàng)新動(dòng)力的轉(zhuǎn)變，促使制造企業(yè)逐步向智能化、信息化、高端化方向邁進(jìn)。

（二）國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的意義

首先，國有企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈和基礎(chǔ)，國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理，能夠有效規(guī)范財(cái)務(wù)行為，起到防微杜漸的作用，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。

通過構(gòu)建完善的內(nèi)控制約體系，能夠?qū)?nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善和優(yōu)化，對(duì)不相容崗位進(jìn)行相互分離，如實(shí)現(xiàn)出納與會(huì)計(jì)、總賬和明細(xì)賬等崗位的相互分離，可以建立起一套決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互監(jiān)督的管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的制度化、規(guī)范化、高效化管理。

其次，國有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要重視內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)工作的協(xié)調(diào)性，通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，企業(yè)各部門能夠打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息的共享和互通，這能在一定程度上推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)；同時(shí)部門之間協(xié)調(diào)性提升，可以有效避免崗位職能的交叉或者混淆，減少重復(fù)性業(yè)務(wù)，規(guī)范審批流程，提升企業(yè)的管理效率。

最后，國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)以較低的成本投入達(dá)到預(yù)期的控制目標(biāo)，在資源配置過程中，通過完善分配體系，將資源投入與效益產(chǎn)出掛鉤，可以促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，提升資源利用率。國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控，能夠有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析能力，避免國有資產(chǎn)損失。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)薄弱

內(nèi)控意識(shí)不足將直接影響內(nèi)控制度執(zhí)行力。其一，內(nèi)控頂層設(shè)計(jì)不足，企業(yè)管理層在設(shè)計(jì)內(nèi)控管理方案時(shí)不注重結(jié)合長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，這使得內(nèi)控設(shè)計(jì)與企業(yè)發(fā)展實(shí)際匹配度不夠，不能發(fā)揮戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用，內(nèi)控?zé)o法成為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的助力。其二，部分管理人員對(duì)于內(nèi)控認(rèn)識(shí)缺乏全面性，使得內(nèi)控管理范圍相對(duì)狹窄，如重業(yè)輕財(cái)，將生產(chǎn)量、銷售業(yè)績(jī)及利潤(rùn)提升作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管控的重點(diǎn)，并制定業(yè)務(wù)考核目標(biāo)及指標(biāo)以提升整體效益，而對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度不夠，如只注重利潤(rùn)收入考核指標(biāo)設(shè)置，不注重銷售回款率指標(biāo)設(shè)置，由于回款環(huán)節(jié)缺乏有效的控制，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三，文化建設(shè)重視度不足，以A國有企業(yè)為例，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確指出：“要加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀、履行社會(huì)責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)”，但是企業(yè)實(shí)際執(zhí)行力度不夠，不注重開展文化宣傳活動(dòng)，員工缺乏對(duì)企業(yè)的責(zé)任感和認(rèn)同感，開拓創(chuàng)新意識(shí)不足，各部門之間缺乏協(xié)作精神，遇到問題互相推諉，使得內(nèi)控管理效力削弱。

（二）缺乏完善的內(nèi)控制度體系

國有企業(yè)內(nèi)控制度體系不完善主要有兩方面原因，一方面，內(nèi)控制度的制定沒有做到全員參與，員工對(duì)內(nèi)控制度的了解不足，在工作中配合度不夠，由此導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式；另一方面，監(jiān)督職能無法有效發(fā)揮作用，完善的內(nèi)控制度要明確界定審計(jì)人員的權(quán)限，并配備專業(yè)的審計(jì)人員，由于A企業(yè)審計(jì)權(quán)限界定不明，在工作中常出現(xiàn)互相推諉的情況，導(dǎo)致監(jiān)督乏力；同時(shí)企業(yè)審計(jì)人員多為兼職人員，兼職人員缺乏專業(yè)的審計(jì)理論基礎(chǔ)，審計(jì)技能和職業(yè)素養(yǎng)欠缺，在工作中不能嚴(yán)格按照規(guī)范要求開展審計(jì)監(jiān)督工作，且兼職審計(jì)人員每個(gè)人都承擔(dān)著各自的事項(xiàng)，審計(jì)監(jiān)督職能無法得到充分發(fā)揮，從而導(dǎo)致審計(jì)職能效力大打折扣。此外，內(nèi)控制度一旦制定，需要全員遵循，但是部分管理人員認(rèn)為嚴(yán)格的管控流程掣肘決策、執(zhí)行效率，因而在工作中常出現(xiàn)凌駕于制度之上的現(xiàn)象，也使得內(nèi)控制度的作用大大削弱。

（三）內(nèi)控信息化建設(shè)不足

現(xiàn)代企業(yè)管理需要完善的信息溝通機(jī)制，以及時(shí)傳遞和收集與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并保證信息在內(nèi)外部之間的高效溝通，掌握第一手信息可以為企業(yè)決策提供支持，這對(duì)于企業(yè)的信息化建設(shè)提出了更高的要求。然當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)于信息化認(rèn)知不足，企業(yè)信息化程度相對(duì)薄弱，各部門之間存在嚴(yán)重的信息壁壘，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)高效共享、對(duì)接，由此降低了企業(yè)的溝通效率，影響工作質(zhì)量。

（四）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

內(nèi)控體系不健全容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，以A企業(yè)為例，該企業(yè)控制活動(dòng)不完善，對(duì)于固定資產(chǎn)的管控制度不足，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，并做到每年進(jìn)行全面清查，但是在實(shí)際的盤點(diǎn)工作中，部分工作人員為了提升效率，沒有做到全面清查盤點(diǎn)，只是采用抽查的方式，盤點(diǎn)過程趨于形式化，由于只是簡(jiǎn)單的抽查，導(dǎo)致資產(chǎn)報(bào)告不能全面、真實(shí)反映企業(yè)固定資產(chǎn)情況，這容易導(dǎo)致企業(yè)決策層做出錯(cuò)誤的資產(chǎn)購置判斷，造成資源浪費(fèi)；同時(shí)部分固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到使用年限，失去使用價(jià)值，但是由于盤點(diǎn)不全面，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處置，導(dǎo)致仍在繼續(xù)使用，容易引發(fā)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

另外，企業(yè)缺乏針對(duì)客戶的信用管理體系，易引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，A企業(yè)制定了《客戶信用評(píng)價(jià)制度》，然在對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)時(shí)，由于客戶不愿提供真實(shí)、完整的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)無法對(duì)客戶的資信狀況、償債能力進(jìn)行全面的評(píng)估與分析，客戶信息資料不完整造成企業(yè)對(duì)客戶實(shí)力、經(jīng)營(yíng)狀況的過高評(píng)估，最終容易導(dǎo)致企業(yè)面臨應(yīng)收賬款逾期、資產(chǎn)減值的風(fēng)險(xiǎn)，造成國有資產(chǎn)損失。

三、國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的有效對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)專業(yè)管理人才

內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)弱是營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵。國有企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境需要完善治理結(jié)構(gòu)，可以構(gòu)建“三會(huì)一層”的管理架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者既相互監(jiān)督又相互協(xié)調(diào)的運(yùn)行機(jī)制，確保各職能部門各司其職，發(fā)揮職能的最大作用。其二，重視企業(yè)文化宣傳，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)文化建設(shè)提出了明確的要求，因而企業(yè)應(yīng)重視對(duì)全員進(jìn)行企業(yè)文化宣傳和教育，可以選擇在企業(yè)內(nèi)部宣傳欄和官方網(wǎng)站宣傳企業(yè)核心價(jià)值觀等文化，培養(yǎng)員工正確的職業(yè)價(jià)值觀。其三，重視人才建設(shè)，現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)人才提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)定期組織全員開展培訓(xùn)活動(dòng)，也可以召開研討會(huì)，以會(huì)帶教，對(duì)管理層進(jìn)行培訓(xùn)，指導(dǎo)學(xué)習(xí)內(nèi)控基本理論，對(duì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施進(jìn)行正確的指引，企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的制定等，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，主要培訓(xùn)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)能力，提升員工內(nèi)制執(zhí)行力。為了保證培訓(xùn)效果，國有企業(yè)可以通過組織業(yè)務(wù)能力考試，查補(bǔ)員工業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，以保證員工能力適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。

（二）建立健全內(nèi)控制度體系，強(qiáng)化制度約束

國有企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)，要遵循國家的法律法規(guī)，且符合企業(yè)實(shí)際管理需要，在制定內(nèi)控制度時(shí)，為了保證其可操作性，可以調(diào)動(dòng)全員參與內(nèi)控制度建設(shè)，使員工不僅作為是制度的執(zhí)行者，也作為制度的制定者，全員參與可以集思廣益，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的不足，并及時(shí)進(jìn)行完善。第一，國有企業(yè)需成立內(nèi)控管理小組，由管理層牽頭，各部門主要負(fù)責(zé)人參與，通過小組會(huì)議的形式對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理，同時(shí)制定適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的內(nèi)控制度。第二，內(nèi)控制度并非一成不變，企業(yè)內(nèi)控制度制定完成以后，需要根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整和更新，對(duì)于內(nèi)控控制中存在的漏洞及時(shí)彌補(bǔ)，以實(shí)現(xiàn)制度的逐步完善。第三，實(shí)行內(nèi)控例會(huì)制度和會(huì)簽制度，內(nèi)控小組要定期對(duì)各部門內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解內(nèi)控管理效果，對(duì)于不足的地方及時(shí)協(xié)調(diào)溝通，提出解決方案；內(nèi)控小組要負(fù)責(zé)各部門內(nèi)控管理辦法的制定和完善，并由相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)簽，以確保各部門內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性，避免發(fā)生沖突。

（三）建立閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

新時(shí)期，企業(yè)的內(nèi)控管理手段應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范是企業(yè)內(nèi)控管理的重點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)重視基于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)建立閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，以提升內(nèi)控水平。其一， 國有企業(yè)可以基于智能IT系統(tǒng)搭建大數(shù)據(jù)風(fēng)控系統(tǒng)，系統(tǒng)包含風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別模塊、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)檢測(cè)模塊、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊等，通過全面搜集企業(yè)信息，為風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)支持；其二，構(gòu)建可以量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及風(fēng)險(xiǎn)分析模型，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的各項(xiàng)分析進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)將風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，優(yōu)先處理重大風(fēng)險(xiǎn)，以避免給企業(yè)帶來損失；其三，重視系統(tǒng)的銜接和融合，為了強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范，可以將分析模型以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)納入業(yè)務(wù)模塊，實(shí)施動(dòng)態(tài)的識(shí)別業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)通過系統(tǒng)反饋，以便提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，借助風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)系統(tǒng)可以避免人為因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力更強(qiáng)；其四，國有企業(yè)可以通過線上線下相結(jié)合的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，即線上識(shí)別，線下檢查，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)指派專人負(fù)責(zé)檢查處理，業(yè)財(cái)部門要密切配合深入溝通以剖析原因，并制定科學(xué)全面的整改措施，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的精準(zhǔn)性；其五，發(fā)揮內(nèi)控專員的作用，實(shí)現(xiàn)人機(jī)協(xié)調(diào)管控，國有企業(yè)可以讓內(nèi)控專員參與到具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如三重一大決策等，由內(nèi)控專員為風(fēng)險(xiǎn)防控提出更為專業(yè)的指導(dǎo)意見；同時(shí)，進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，如系統(tǒng)可以檢測(cè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否低于目標(biāo)值，檢測(cè)預(yù)算執(zhí)行是否超進(jìn)度，并及時(shí)向預(yù)算責(zé)任中心發(fā)送預(yù)警信息，由相關(guān)責(zé)任主體及時(shí)制定調(diào)整方案。

（四）強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督職能，保證執(zhí)行力

完善審計(jì)監(jiān)督體系是加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要舉措。以A國有企業(yè)為例，為了建立“三會(huì)一層”議事管理規(guī)則，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，審委會(huì)成員由董事會(huì)直接任命，以保證審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和公平性；審委會(huì)要負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)審計(jì)監(jiān)督結(jié)果，審計(jì)監(jiān)督范圍要涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程，以確保全面性。此外，應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，通過開展科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的缺點(diǎn)和不足，以及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作需要由“三會(huì)一層”及財(cái)務(wù)部門共同執(zhí)行，評(píng)價(jià)內(nèi)容主要從國有企業(yè)管理層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行，其中管理層面主要評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分配、決策體系架構(gòu)、內(nèi)控制度、內(nèi)控信息化建設(shè)等方面，梳理企業(yè)管理體系；業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)層面主要關(guān)注企業(yè)的預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、收支管理等方面；評(píng)價(jià)過程中要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合理選擇評(píng)價(jià)方法，評(píng)價(jià)完成以后出具內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，以便相關(guān)部門根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告披露的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控體系優(yōu)化，提升內(nèi)控效果。

（五）搭建信息化管控平臺(tái)

以A國有集團(tuán)企業(yè)為例，為了便于集團(tuán)總公司對(duì)子公司的集中化、一體化管控，推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，企業(yè)可以搭建財(cái)務(wù)共享中心平臺(tái)。第一，搭建資金收付系統(tǒng)，打通企業(yè)總部與各子公司的銀行賬戶壁壘，通過制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬戶進(jìn)行管理，對(duì)賬戶管理流程進(jìn)行梳理，使其更加清晰化，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)加強(qiáng)與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)，制定統(tǒng)一的資金歸集標(biāo)準(zhǔn)，將各分公司的資金統(tǒng)一歸集到企業(yè)資金池，企業(yè)共享中心資金管理組可以實(shí)時(shí)查詢資金流水情況。第二，梳理費(fèi)用報(bào)銷流程，共享中心建立以后，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)與影像系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、銷售管理平臺(tái)等的全面集成，將企業(yè)的費(fèi)用審批、核算、結(jié)算、支付等環(huán)節(jié)納入共享中心進(jìn)行統(tǒng)一處理。

（六）重視實(shí)施全面預(yù)算管理

為加強(qiáng)國有企業(yè)預(yù)算管理效率，應(yīng)重視健全預(yù)算管理體制，發(fā)揮預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，促使企業(yè)的資金最優(yōu)化配置。首先，明確預(yù)算主體的職權(quán)，企業(yè)各部門要做到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，多方協(xié)調(diào)配合，財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)好預(yù)算的組織和實(shí)施工作。其次，預(yù)算編制作為預(yù)算管理的第一個(gè)環(huán)節(jié)，要尤為重視，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況開展預(yù)算編制，在制定預(yù)算編制計(jì)劃時(shí)應(yīng)遵循“量入為出，收支平衡”的原則，規(guī)范執(zhí)行“兩上兩下”基本流程，保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，如對(duì)于收入預(yù)算的編制，應(yīng)將影響收入的不確定因素排除；支出預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)將經(jīng)常性支出放在第一位，在保證經(jīng)常性支出的情況下再合理安排項(xiàng)目支出。

企業(yè)預(yù)算編制時(shí)應(yīng)做到統(tǒng)籌規(guī)劃，立足整體，充分考慮全年資金供給問題，準(zhǔn)確做好年度經(jīng)費(fèi)收支分析。最后，重視預(yù)算執(zhí)行效果，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，不得隨意更改，即調(diào)整或者追加預(yù)算，對(duì)于超預(yù)算或者無預(yù)算的開支，堅(jiān)決不予受理，如果有特殊情況需要進(jìn)行追加，也需要先向預(yù)算管理部門提出預(yù)算申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、分析、論證后，方可提出追加預(yù)算方案；此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的審計(jì)監(jiān)督，并做好相關(guān)記錄工作，以為下次預(yù)算調(diào)整提供參考。企業(yè)重視加強(qiáng)預(yù)算管理，可以提升內(nèi)部管控的有效性。

四、結(jié)束語

結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)部控制案例分析，國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制已是勢(shì)在必行，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。內(nèi)控管理是企業(yè)長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展的重要工具，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

在新時(shí)期，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日益完善，要求企業(yè)的管理逐漸向精益化、規(guī)范化方向轉(zhuǎn)變，以發(fā)揮管理驅(qū)動(dòng)效益的作用，在國有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中，完善內(nèi)控管理體系，可以從內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范、增強(qiáng)信息交流與溝通、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督四個(gè)方面出發(fā)對(duì)企業(yè)管理機(jī)制進(jìn)行完善，從而形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)、相互制約的管理系統(tǒng)，提升企業(yè)管理水平、決策效率。國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理，一方面可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)不相容崗位進(jìn)行分離，可以防范操作風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面健全完善的制度約束機(jī)制，可以保障企業(yè)的資金收支活動(dòng)規(guī)范性，提升決策科學(xué)性。