信息技術服務企業(yè)納稅籌劃的必要性及對策研究

王麗娜

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展完善，稅收制度也不斷得到補充，與市場更加契合，更加具有可操作與實施性。信息技術服務公司想要獲得長足的發(fā)展，需要依據(jù)稅收制度的規(guī)定，根據(jù)稅收法律以及稅務機關的要求，有效開展納稅籌劃工作。在稅收籌劃過程中明確稅收籌劃的重點，解決存在的問題，實現(xiàn)成本的有效控制與管理，為信息技術服務公司的發(fā)展提供保障與支持。基于此，研究信息技術服務公司納稅籌劃的必要性，提出加強納稅籌劃效果的措施，是信息技術服務公司的主要任務。

一、信息技術服務公司納稅籌劃的必要性

第一，納稅籌劃提升了信息技術服務公司的經(jīng)濟效益。對信息技術服務公司而言，稅收是其難以避免的資金支出，有效開展納稅籌劃工作，在法律法規(guī)允許的情況下，合理安排生產(chǎn)、交易、投資等事項，最大化地降低企業(yè)應納稅額，是控制成本的有效方法途徑。節(jié)約稅收支出，避免出現(xiàn)重復交稅，多交稅等問題與現(xiàn)象，是信息技術服務公司重點關注的問題。進行納稅籌劃，可以提升信息技術服務公司的經(jīng)濟效益，達到開源節(jié)流的目的。

第二，納稅籌劃是現(xiàn)代信息技術服務公司發(fā)展的必然趨勢與選擇。在新經(jīng)濟業(yè)態(tài)下，信息技術服務業(yè)發(fā)展迅速，稅收法律不斷完善，現(xiàn)行稅收體制為信息技術服務公司提供了納稅籌劃空間。依照稅收法律法規(guī)的要求，進行納稅籌劃工作，是符合市場需求以及社會發(fā)展需要的選擇，是現(xiàn)代信息技術服務公司發(fā)展的必然趨勢。

第三，納稅籌劃有利于提升信息技術服務公司財務管理水平，在信息技術服務公司決策過程中發(fā)揮著重要的作用。納稅籌劃有助于規(guī)范信息技術服務公司行為，確保信息技術服務公司投資經(jīng)營的合法化、合理化。同時，在深入了解稅收政策，法律法規(guī)，掌握會計核算方法等內(nèi)容的前提下，可以促進信息技術服務公司財務管理工作的規(guī)范有序，確保納稅籌劃符合社會需求，適應社會變化，可以挖掘信息技術服務公司的潛能，促進信息技術服務公司發(fā)展。

二、信息技術服務公司納稅籌劃的現(xiàn)狀

目前信息技術服務公司納稅籌劃存在諸多問題，主要集中在以下三個方面。

第一，缺乏納稅籌劃意識，納稅籌劃體系不健全。納稅籌劃具有條件性、主觀性、前瞻性等特點，這些特點決定納稅籌劃過程中存在一定的風險性，而信息技術服務公司在企業(yè)經(jīng)營管理中更加注重經(jīng)營模式的創(chuàng)新與技術開發(fā)，納稅籌劃及納稅籌劃風險防控意識弱，不利于納稅籌劃工作的展開與優(yōu)化。因此，導致其在納稅籌劃過程中，設計分散，缺乏有效控制，在進行稅務方案制定與分析時過于表面化，不夠深入，整體方案缺乏邏輯性，規(guī)劃不夠全面，無法達到預期效果。

第二，信息不對稱，帶來損失和風險。20世紀80年代，西方學者將信息不對稱理論引入稅收領域，稅務機關代表國家，在稅收方面具有權威性和主導性，而納稅人有依法納稅的義務，相對處于被動地位。信息技術服務公司工作重心主要在新技術的開發(fā)與創(chuàng)新上，對稅收政策變化的關注度較低，并且稅收優(yōu)惠政策多具有時效性且透明性不高，導致企業(yè)獲取信息相對滯后，錯失了享受稅收優(yōu)惠的機會。另外，近年來，稅收政策不斷推陳出新，政策法規(guī)修改頻繁，如不能對新政策正確解讀和對原有納稅籌劃方案及時修正，可能給公司帶來政策風險，甚至面臨稅務機關處罰的風險。

第三，稅收籌劃方案落實不到位，稅收籌劃人員的水平有待提升。稅法內(nèi)容龐雜，稅收政策不斷更新，國家對市場調(diào)控又不斷變化，對稅收籌劃人員的綜合水平具有較高的要求，但是，目前部分企業(yè)納稅籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高，導致納稅籌工作難以有效落實。如2019年發(fā)布的第39號文件——加計抵減政策，對此稅收籌劃人員首先要充分了解該項稅收政策，其次要有很好的判斷力，制定納稅籌劃方案，最后要具備執(zhí)行力，真正發(fā)揮出納稅籌劃的作用。

三、加強信息技術服務公司納稅籌劃的措施

納稅籌劃的影響因素包括業(yè)務流程、稅收政策、籌劃方案、會計處理四方面。涉及三個結合點：其一，業(yè)務流程與稅收政策的結合；其二，稅收政策與納稅籌劃的結合；其三，納稅籌劃與會計處理的結合。綜合三個結合點及信息技術服務公司納稅籌劃現(xiàn)狀，提出以下三項措施。

第一，事項識別。納稅籌劃具有條件性和前瞻性，是指在法律框架內(nèi)預先對企業(yè)涉稅事項進行規(guī)劃、安排，以較低的成本替代高額賦稅成本，所以納稅籌劃的第一個結合點——業(yè)務經(jīng)營與稅收政策，是納稅籌劃工作需要重點關注的對象。稅收貫穿業(yè)務全過程，納稅籌劃以稅收政策為前提，對企業(yè)未來發(fā)生的業(yè)務進行規(guī)劃，通過比較不同的業(yè)務執(zhí)行時間和方式。在合法合規(guī)的情況下，選擇最優(yōu)方案，以達到減少納稅成本，提高公司收益的目的。另外，隨著信息技術的革新?lián)Q代，市場需求可能發(fā)生改變，信息技術服務企業(yè)主營業(yè)務亦會隨之變化，那么納稅籌劃方案必須做出相應的調(diào)整。根據(jù)信息技術服務公司發(fā)展情況以及外部環(huán)境變化情況，及時對納稅籌劃方案進行修改，從而實現(xiàn)納稅籌劃方案的最優(yōu)化。

第二，風險防范。信息的不對稱給納稅籌劃的第二個結合點——稅收政策與納稅籌劃的結合帶來了一定難度?？朔畔⒉粚ΨQ造成的風險，將稅收政策和納稅籌劃完美結合，國家和納稅人均需采取措施。從國家角度，稅法體系不斷完善，稅法中不公平、不合理、不完善，存在明顯弊端的內(nèi)容被剔除或者修訂，極大提升了稅收法律的適用性與可實施性。例如，國家對企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品的研發(fā)費用給予加計抵減的優(yōu)惠政策，在2015年119號文件中發(fā)布完善稅前加計扣除研究開發(fā)費用的政策。由于國家鼓勵研發(fā)創(chuàng)新，在2017年對該政策進行修訂，提出提高科技中小型企業(yè)稅前加計扣除研發(fā)費用的比例。從納稅人角度，一方面，充分了解政策，對稅收政策進行正確的解讀，聘請專業(yè)人士對政策進行分析。同時，不能片面地對政策進行解讀，需要結合信息技術服務公司的行業(yè)特點和市場環(huán)境，對稅收政策進行綜合的考慮分析，確保政策的合理利用。另一方面，與稅務部門保持密切的聯(lián)系，加強與稅務部門的溝通，通過與稅務部門進行溝通交流，可以及時了解變更的政策，也可以清楚稅務部門對政策的解讀，以免出現(xiàn)認識分歧，影響納稅籌劃方案的落實，增加稅收籌劃方案失敗的風險。

第三，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。納稅籌劃除了企業(yè)滿足稅收優(yōu)惠所設立的標準外，還與會計處理方法的選擇密切相關。納稅籌劃的第三個結合點——納稅籌劃與會計處理。如信息技術服務企業(yè)在選擇存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認等會計處理方法時會對納稅籌劃結果產(chǎn)生影響，同時，納稅籌劃對投資、經(jīng)營等的安排也會對會計處理產(chǎn)生重大影響。二者的合理配合能夠充分發(fā)揮納稅籌劃的作用，使企業(yè)價值最大化。另外，納稅籌劃與會計處理的有效落實離不開企業(yè)高水平的組織管理以及組織內(nèi)部專業(yè)化的團隊、高素質(zhì)人才，確保納稅籌劃方案有效執(zhí)行和會計核算的合規(guī)化處理。

四、結論

納稅籌劃是一項重要的工作，直接關系到信息技術服務公司的可持續(xù)發(fā)展。為解決納稅籌劃中存在的現(xiàn)狀問題，需要從納稅籌劃的影響因素分析，從事項識別、風險防范、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境等多方面著手，確保納稅籌劃方案的經(jīng)濟性與規(guī)范性，降低納稅籌劃風險，提升信息技術服務公司的長期效益。