納稅申報實訓課程的問題和原因分析

文/龍麗佳，廣西職業(yè)師范學院

關鍵字：納稅申報實訓課程；問題；原因；差異

1 傳統(tǒng)教學模式下納稅申報實訓課程存在的問題

納稅申報實訓課程的重點內(nèi)容主要是各稅種如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等的納稅申報知識講授和納稅申報操作。而由于高校學生的整體素質(zhì)參差不齊、前期基礎理論課程掌握程度不一，導致了不同梯次學生的學習進度和實操進度有巨大顯著差異。

1.1 學生前期基礎課程知識掌握差異較大

納稅申報實訓課程是一門難度系數(shù)較大的實操課程，其前期基礎課程包括稅收法律基礎知識和會計學基礎知識，要求學生重點掌握稅款計算和會計核算知識才能完成實操申報工作，其中對稅款計算規(guī)則的運用和申報法律法規(guī)的熟悉掌握程度要求極高。但是經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，學生在前期稅法基礎課程掌握上存在較大差異。根據(jù)8 個教學班級調(diào)查數(shù)據(jù)，在主要稅款計算能力調(diào)查中，一般納稅人增值稅稅款計算正確率僅有31%，企業(yè)所得稅全年稅款計算正確率僅有33%，個人所得稅綜合所得匯算清繳計算正確率僅有37%；而主要稅款計算實現(xiàn)全部正確率的學生僅有21%。學生對前期稅法基礎知識的掌握程度差異巨大。

圖1 納稅申報實訓項目完成進度圖

1.2 納稅申報實訓操作進度存在顯著差異

總結(jié)近幾年納稅申報實訓課程的授課經(jīng)驗，上課過程中存在一個普遍問題，學生納稅申報實訓操作進度存在巨大不統(tǒng)一。在授課過程中，部分學生已經(jīng)完成某稅種申報實訓工作而另一部分學生仍處于該稅種申報錄入基本信息初始階段，學生實際申報稅款的操作水平差異巨大，進度嚴重不統(tǒng)一。根據(jù)教學調(diào)查數(shù)據(jù)（圖1），在增值稅納稅申報實訓中，當2%的學生已完成3 個納稅申報案例時，68%的學生才完成1 個納稅申報案例；在企業(yè)所得稅納稅申報實訓中，當19%的學生已完成2 個納稅申報案例時，81%的學生才完成1 個納稅申報案例；在個人所得稅納稅申報實訓中，當3%的學生已完成3 個納稅申報案例時，65%的學生才完成1 個納稅申報案例。不同梯次學生的學習進度和實操進度差異巨大。

1.3 統(tǒng)一的教學標準無法滿足納稅申報實訓課程需要

目前納稅申報實訓課程教學中，不同梯次學生的學習進度有巨大顯著差異，學習兩極差距尤為顯著，而不同水平的學生同在一個專業(yè)班級學習，統(tǒng)一的教學標準不適應學生的學習需求以及優(yōu)化教學效果提高教學質(zhì)量的需要。如果仍按照統(tǒng)一的標準、計劃和進度教學，既阻礙部分知識掌握較好的學生的學習熱情和學習效率，也無法激勵、促進知識掌握較差學生的學習動力，將會嚴重影響教學質(zhì)量和效果。

2 納稅申報實訓課程存在問題的原因

2.1 前期調(diào)研不理想原因

一是稅法相關法規(guī)條例繁多且復雜，知識點多、計算難點多，導致絕大多數(shù)學生有畏難心理，對稅款計算知識的學習興趣不高、知識掌握不牢，所以前期基礎課程知識掌握的調(diào)查結(jié)果不理想。

二是稅法等前期基礎課程教學安排在第3 學期，而納稅申報實訓課程安排在第4 學期，課題組對教學班級進行稅法基礎知識掌握情況的調(diào)研時間為第4學期納稅申報實訓課程首次課堂教學中實施，由于已經(jīng)過了一個學期，學生對上學期的授課內(nèi)容有遺忘現(xiàn)象，所以造成了調(diào)查結(jié)果并不理想。

2.2 實訓課程特點影響

目前無論是稅法理論課程還是納稅申報實訓課程，其實學生都存在著知識掌握程度差異化、進度不統(tǒng)一的問題。在理論課講授過程中，由于大量的課程內(nèi)容壓縮于有限的課時安排中，授課老師在極為有限的課時中必須嚴格按照教學計劃授課，理論課給予老師和學生的自由時間以及機動性都較低，所以學生的差異化現(xiàn)象雖存在但并不導致為嚴重影響上課效果的顯著問題。但在實訓課程的授課過程中，該問題尤為顯著，這是由于該類課程特點決定的，實訓課有一個共性特點：上課過程中時間自由度高、課程機動性強、學生自我發(fā)揮程度高，所以導致了實訓操作進度存在巨大差異的現(xiàn)象。

2.3 基礎理論知識掌握影響

納稅申報實訓課程是基于學生掌握前期稅法理論課程知識才能進行授課的一門實訓應用類課程，要求學生全面掌握稅款計算，而由于學生前期理論知識掌握的扎實程度不同，對稅收法律法規(guī)熟悉程度不同，導致學生稅款計算能力不同，最終導致學生動手能力高低不同，造成了納稅申報實訓課程中學生稅款申報操作進度存在顯著差異。

2.4 學生的整體素質(zhì)參差不齊

學生差異化是一個普遍存在的現(xiàn)象，即學生的整體素質(zhì)參差不齊是客觀存在的，同時這也是納稅申報實訓課程的課堂教學存在巨大差異的重要原因。如果課程差異化程度極為巨大，并非是輕微不形成顯著問題的情況，那么則必然需要通過教學方式的改變加以解決。

3 納稅申報實訓課程的教學改進思路

基于前述內(nèi)容可知，由于高校學生的整體素質(zhì)參差不齊、前期基礎理論課程掌握程度不一以及實訓課自身特點等原因，納稅申報實訓課程的差異化問題較為顯著。如果對該問題置之不理，不尋求解決辦法，將會嚴重影響教學效果。對于納稅申報實訓課程的學生差異化問題進行分析研究，進而探索對不同學生差異化教學的實施，思考并嘗試采取新的教學方法滿足不同梯次學生的學習需求，對優(yōu)化該課程教學質(zhì)量有重要意義。在納稅申報實訓課程的教學改進上，可以從以下幾個方面進行教學優(yōu)化：一是優(yōu)化課程體系的安排；二是教學模式的重新設計；三是利用信息化工具對課程差異化教學進行支撐；四是考核評價方式的多元化。（圖2）

圖2 納稅申報實訓課程改進思路圖