企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及解決方法分析

摘 要：在新時代環(huán)境下，隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展腳步的不斷加快，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，在市場競爭過程中，企業(yè)為促進自身健康成長，需高度重視內(nèi)部審計，積極引入新的審計方法，滿足企業(yè)內(nèi)部審計需求，為企業(yè)生產(chǎn)運行保駕護航。本文主要從企業(yè)內(nèi)部審計概況分析角度出發(fā)，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計背景和目的，論述了企業(yè)內(nèi)部審計特點和優(yōu)勢，敘述了企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用情況和存在的問題，對應(yīng)地提出應(yīng)用優(yōu)化措施，并從不同角度進行詳細(xì)分析，從而為企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用研究提供參考。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計;審計結(jié)果;工程質(zhì)量

一、企業(yè)內(nèi)部審計概況分析

1.企業(yè)內(nèi)部審計背景分析

在新時代環(huán)境下，中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，投資模式得到進一步轉(zhuǎn)化和創(chuàng)新，計劃經(jīng)濟時期的管理模式已經(jīng)被多元化市場模式所代替。依照實際情況來分析，在企業(yè)發(fā)展過程中依舊存在諸多問題，不利于企業(yè)管理的高效化，尤其是在日常生產(chǎn)運行方面，管控力度不足，導(dǎo)致項目經(jīng)濟效益大大降低，要想促進企業(yè)經(jīng)濟效益進一步提升，要積極加強相關(guān)資金的管理優(yōu)化力度，積極進行內(nèi)部審計，對企業(yè)實施有效的監(jiān)督和規(guī)范，降低企業(yè)在運營過程中存在的風(fēng)險。

2.企業(yè)內(nèi)部審計特點和優(yōu)勢分析

首先，第一，內(nèi)部審計在應(yīng)用時具有監(jiān)控性特點，對企業(yè)實施全方位的評價和監(jiān)督，審計時期能夠確保整個企業(yè)能夠依照規(guī)范化程序運營，避免出現(xiàn)暗箱操作現(xiàn)象，進一步降低審計的風(fēng)險。第二，內(nèi)部審計具有效率性特點，在實際應(yīng)用時能夠充分發(fā)揮信息化技術(shù)優(yōu)勢，確保信息反饋過程的無縫隙對接，并通過反饋信息制定有效的應(yīng)對措施，促進資源利用效率最大化。即審計過程能夠劃分為不同的階段和時期，劃分的階段和時期越多，則審計的頻率多高，多次審計能夠進一步縮短反饋信息的時間，對此，從業(yè)人員要對企業(yè)中重點管理區(qū)域的情況進行實時了解，進一步加強審計的力度，獲取準(zhǔn)確的反饋信息。第三，內(nèi)部審計工作在開展過程中需要從業(yè)人員對企業(yè)進行審計，同時要搜集審計數(shù)據(jù)和資料，深入到一線開展審計工作。依照部門和階段來實施，并對企業(yè)生產(chǎn)項目資料變更事項進行實時審計，實現(xiàn)全方位、動態(tài)化的審計狀態(tài)，同時內(nèi)部審計具有目的多重性優(yōu)勢，能夠多方面審計企業(yè)項目方案和項目管理的經(jīng)濟效益情況，在實現(xiàn)造價控制的基礎(chǔ)上對整個項目的管理狀態(tài)進行完善。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用分析

1.內(nèi)部審計在企業(yè)項目準(zhǔn)備前的應(yīng)用分析

企業(yè)在實施內(nèi)部審計時，開展的各個項目在市場中具有一定的競爭力，但是同樣面臨其他企業(yè)的競爭，因此，要想在市場中獲取有利地位，必須加強項目的創(chuàng)新性和品質(zhì)，并以此作為宣傳點。要想加強項目質(zhì)量提升，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化投資資金應(yīng)用效益，優(yōu)化施工建設(shè)成本，企業(yè)要制定關(guān)于項目的內(nèi)部審計實施流程，在具體操作時，首先，內(nèi)部審計部門針對項目開展前期的調(diào)查工作，對企業(yè)各個部門提交的資料進行全面的分析，召開項目分析會議，由職能部門相關(guān)人員來發(fā)表意見，審計部門通過各個部門意見的搜集作為分析材料，對項目實施中開展審計工作關(guān)注的重點事項和工作任務(wù)進行確定，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的審計小組，由內(nèi)部審計部門的從業(yè)人員組成，并挑選相關(guān)專業(yè)技能人員進行現(xiàn)場監(jiān)督和管理。

2.內(nèi)部審計在企業(yè)決策和項目設(shè)計階段的應(yīng)用

第一，企業(yè)項目在實施過程中，項目決策階段要加強審計重心放在項目投資資金籌措、資料完整以及建設(shè)手續(xù)方面，并積極參加決策會議，為整個項目決策提供可行性建議。第二，在項目的設(shè)計階段，要重視技術(shù)和經(jīng)濟的契合度，作為項目有計劃走向?qū)嶓w操作的重要時期，不僅要對項目建設(shè)所要求的技術(shù)能否達(dá)標(biāo)有影響，同時對整個項目的投資控制產(chǎn)生一定作用。因此，審計小組從業(yè)人員要加強方案的綜合性審查，對相關(guān)的技術(shù)人員、設(shè)計人員進行詳細(xì)的詢問，對施工方案可行性實施綜合性分析，得出有效的項目設(shè)計優(yōu)化措施。同時，審計小組要積極咨詢專業(yè)技術(shù)人員，針對項目提出合理化問題，盡可能提升項目實施的可行性，節(jié)省不必要的開支。

3.內(nèi)部審計在生產(chǎn)項目驗收階段的應(yīng)用

企業(yè)生產(chǎn)和運營的項目驗收階段工作量相對減少很多，但是審計人員要依照審計標(biāo)準(zhǔn)和審計要求嚴(yán)格開展審計工作，及時整理各部門上交的材料，對所有資料進行初步審計，主要有內(nèi)部審計部門來操作，在獲得相關(guān)審計結(jié)果后由第三方審計公司實施審計，并依照審計結(jié)果出具相關(guān)報告，依照第三方審計公司出具的報告，施工實施最終的竣工結(jié)算工作，然后財務(wù)管理部門將最終的決算資料交與審計人員進行審計，通過對相關(guān)材料和數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化審計與分析，依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求對審計報告進行編制和發(fā)布。

三、企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用問題

1.內(nèi)部審計缺少有效的法律保障

依照實際情況來分析，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)比較少，僅僅依照《內(nèi)部審計實務(wù)指南1號-建設(shè)項目內(nèi)部審計》相關(guān)事項來開展審計工作，因此，在審計過程中缺少針對自身企業(yè)的行為規(guī)范來進行約束，很多企業(yè)沒有具體的操作程序能夠參照，同時，相關(guān)的指導(dǎo)法規(guī)比較少，給企業(yè)審計工作帶來一定挑戰(zhàn)。審計小組和相關(guān)成員在審計過程中主要憑借經(jīng)驗來不斷的摸索和實踐。導(dǎo)致該問題出現(xiàn)的主要原因是我國在企業(yè)審計法律法規(guī)方面沒有形成完善規(guī)范的體系，因此，盡管企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)實施，但是對應(yīng)的審計法律建設(shè)發(fā)展比較慢，導(dǎo)致出現(xiàn)一定的滯后情況，使得從業(yè)人員在開展內(nèi)部審計工作時沒有具體的法律解釋和法律規(guī)范來參照。

2.內(nèi)部審計環(huán)境有待進一步完善

企業(yè)在內(nèi)部審計過程中往往會遇到不同的問題，因此要確保管理層和領(lǐng)導(dǎo)層給予一定的支持，及時獲取相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人的認(rèn)可和配合，確保在開展審計工作能夠持續(xù)化進行。并需要不同部門的配合才能夠完成，因此要對細(xì)化各個部門的權(quán)益和責(zé)任，其中包括紀(jì)檢部門、后勤保障部門、基礎(chǔ)建設(shè)部門以及財務(wù)管理部門，同時還包括大量的外部機構(gòu)和部門，其中有招標(biāo)代理機構(gòu)以及外審計部門和機構(gòu)，所有部門的通力合作能夠為整個企業(yè)發(fā)展提供有效保障，但是內(nèi)部審計依舊存在一些問題，比如在管理方面出現(xiàn)一些交叉區(qū)域，給內(nèi)部審計工作帶來挑戰(zhàn)，對此，內(nèi)部審計工作要加強與各個部門和管理人員的溝通和協(xié)調(diào)，為審計工作的有效實施提供保障。

3.內(nèi)部審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)尚未得到確定

內(nèi)部審計工作的主要目的是通過不同的審計方式對目標(biāo)對象進行綜合性的評價，而評價需要依照科學(xué)合理化的標(biāo)準(zhǔn)來實施，如果評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不合適、不科學(xué)，則必定會導(dǎo)致內(nèi)部審計評價工作缺少依仗，失去原有的目的和作用。同時，由于企業(yè)經(jīng)營部涉及多種類型，所展現(xiàn)的特征存在差異，涉及的項目內(nèi)容、影響因素以及主體單位和部門非常多，因此，審計評價工作需要一個規(guī)范化、科學(xué)合理化的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來實施，進一步提升內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。

四、內(nèi)部審計的應(yīng)用優(yōu)化措施探究

1.加強內(nèi)部審計法律法規(guī)的完善

通過應(yīng)用內(nèi)部審計時，能夠從不同的審查和監(jiān)督視角實施審計工作，而要想達(dá)到內(nèi)部審計的最終目的，必須要依照完善的法律法規(guī)作為該項工作的有利依據(jù)。首先，從業(yè)人員在項目審計過程中應(yīng)用合法的程序開展各項審計工作，從而達(dá)到有理可依、有法可依的效果，避免發(fā)生審計缺位和越位的問題，促進審計效率和質(zhì)量的提升。其次，完善的法律法規(guī)能夠體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的重要性，相關(guān)部門和單位會提升對審核工作的重視度，并能夠理解內(nèi)部審計的作用和意義，在后期的工作中必定會積極與審計部門及相關(guān)人員進行有效合作，為規(guī)范化、制度化、效率化內(nèi)部審計工作提供保障。

2.加強內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)化力度

要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，獲取有效的審計結(jié)果，良好的審計環(huán)境對審計效率和審計質(zhì)量提升有重要幫助和作用。依照實際情況分析，很多企業(yè)審計環(huán)境不理想，缺少相應(yīng)的扶持資金，同時得不到上級領(lǐng)導(dǎo)的支持。對此，要進一步加強審計部門地位的提升，積極轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)機制，由總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)管理審計部門，盡可能降低審計部門所受到的約束。其次，設(shè)置專項資金，為審計工作提供保障，充分發(fā)揮審計部門的作用和優(yōu)勢，充足的審計資金能夠大大提升審計的效率和質(zhì)量。最后，加強不同職能部門的協(xié)調(diào)和溝通，形成統(tǒng)一的認(rèn)識，加強與審計工作的配合力度，確保內(nèi)部審計工作能夠獲得各項目主體和部門的理解，為提升審計環(huán)境的優(yōu)化力度創(chuàng)造良好的條件，滿足內(nèi)部審計的要求。

3.積極完善內(nèi)部審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計工作需要依照相應(yīng)的質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)來實施，從業(yè)人員在對審計目標(biāo)實施審計時，依照審計評價標(biāo)準(zhǔn)才能夠得到準(zhǔn)確的質(zhì)量評價結(jié)果，并出具對應(yīng)的審計意見和糾正措施。依照實際情況來分析，企業(yè)在內(nèi)部審計過程中對成本控制環(huán)節(jié)過于重視，導(dǎo)致其忽視了項目管理和項目設(shè)計的重要程度，對此，要積極加強內(nèi)部審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)的完善力度。第一，基于我國現(xiàn)有的法律法規(guī)制度，加強審計標(biāo)準(zhǔn)體系的規(guī)劃化和系統(tǒng)化，并依照整個行業(yè)的規(guī)范化要求和標(biāo)準(zhǔn)來完善審計標(biāo)準(zhǔn)體系，同時，從業(yè)人員要及時完善工作中存在的疏漏點，對整個項目實施全面的審視。最后，審計人員在完成相關(guān)的審計工作后，要通過內(nèi)部評定的方式對審計成果進行評定，并對整個審計結(jié)果進行綜合性評價，將其作為審計小組獲取報酬和績效的參考標(biāo)準(zhǔn)。同時，要積極加強第三方審計機構(gòu)的管理力度，積極完善各項管理制度，為內(nèi)部審計工作提供有效保障。

五、結(jié)語

依照當(dāng)下企業(yè)發(fā)展實際情況分析，內(nèi)部審計是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要措施之一，對此，首先在具體操作時能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，盡可能將損失降到最低。其次，要加強內(nèi)部審計能力提升，依照實際情況引入地第三方審計機構(gòu)，與內(nèi)部審計部門通力合作，在保障審計質(zhì)量的同時能夠提升內(nèi)部審計部門的綜合能力水平，將外部審計資源和內(nèi)部審計資源的效用最大化，為工程項目審計工作質(zhì)量提供保障。

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作者簡介：孫敏（1978.10- ），男，浙江省臨安市人，本科學(xué)歷，天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）高級經(jīng)理，中級會計師，研究方向：企業(yè)審計