集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在問(wèn)題及對(duì)策

張丹

摘要

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，集團(tuán)化企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)更加明顯。但同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度只增不減，這給集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代化企業(yè)生存與發(fā)展的保障，集團(tuán)企業(yè)要積極應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的效率，提高資金的使用價(jià)值，解決集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題。本文以集團(tuán)企業(yè)為主體，探討財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題及解決思路。

關(guān)鍵詞

集團(tuán)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;問(wèn)題及對(duì)策

集團(tuán)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多企業(yè)為了拓寬業(yè)務(wù)規(guī)模、提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這也使得市場(chǎng)上出現(xiàn)了很多集團(tuán)化企業(yè)。集團(tuán)企業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了推動(dòng)作用，集團(tuán)企業(yè)主要包括集團(tuán)和子公司，其內(nèi)部控制管理的主要對(duì)象就是內(nèi)部資本，通過(guò)對(duì)資本的有效配置來(lái)提升集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部管理能力，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性，及時(shí)規(guī)避或預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的核心利益[1]。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1）保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況的反映，而財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制又是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的保障。因此，集團(tuán)企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，保證內(nèi)部信息流的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，為集團(tuán)企業(yè)的投資決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持;2）保證內(nèi)部資金的安全性。集團(tuán)企業(yè)本身就具備著管理組織結(jié)構(gòu)體系繁雜、企業(yè)規(guī)模較大的特征，這給企業(yè)的資金安全管理帶來(lái)了一定的影響，同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性。而通過(guò)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)資金運(yùn)營(yíng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證各項(xiàng)資金收支的安全合理性;3）降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系能夠?qū)ζ髽I(yè)基本的財(cái)務(wù)核算、資金審批以及財(cái)務(wù)審計(jì)等工作流程進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)分析和反饋企業(yè)的運(yùn)行狀況，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用，從而預(yù)防企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用中存在著主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境尚不成熟

內(nèi)部控制工作的開(kāi)展既需要將控制責(zé)任落實(shí)到各個(gè)部門和崗位上，還需要各部門與工作人員的積極配合，一旦某一環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，可能會(huì)影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。基于集團(tuán)企業(yè)規(guī)模大、涉獵廣的基本特征，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作涉及內(nèi)容包括資金投融、資金運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)資金收支的統(tǒng)籌與管理，才能提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但實(shí)際上，很多集團(tuán)企業(yè)在并購(gòu)活動(dòng)完成以后對(duì)財(cái)務(wù)整合工作不夠重視，集團(tuán)企業(yè)與其他各子公司之間財(cái)務(wù)管理聯(lián)系性不強(qiáng)，也沒(méi)有建立相應(yīng)的管理制度與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境，無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，企業(yè)普遍存在著資金浪費(fèi)現(xiàn)象[2]。

（二）財(cái)務(wù)管理制度落后

由于集團(tuán)企業(yè)各子公司存在著跨區(qū)域建立的現(xiàn)象，企業(yè)下屬子公司之間難免存在著信息溝通隔閡，信息共享性與流動(dòng)性難較差，無(wú)法滿足企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、行業(yè)壁壘逐漸加深，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度已不能再覆蓋集團(tuán)企業(yè)下的各子公司，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量;另一方面，很多集團(tuán)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度還不夠完善，相關(guān)監(jiān)管機(jī)制尚未建成，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展。

（三）內(nèi)部控制管理機(jī)制不夠完善

集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作前，必須要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。從目前情況來(lái)看，很多集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控管理體系在設(shè)計(jì)之初就存在著諸多問(wèn)題，如：管理機(jī)制與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況差異性較大、評(píng)價(jià)反饋功能缺失、管理體系較為分散等，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控不具備可操作性。同時(shí)，大部分集團(tuán)企業(yè)的管理控制方式與企業(yè)股權(quán)掌控之間存在著必然聯(lián)系，為了強(qiáng)化管理力度，企業(yè)管理職權(quán)分配較為集中，“人治”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，無(wú)法保證企業(yè)各項(xiàng)投資決策的科學(xué)性，也阻礙了內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展[3]。

集團(tuán)企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效對(duì)策

（一）改善內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管

良好的內(nèi)部控制環(huán)境與管理機(jī)制是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)，當(dāng)前，集團(tuán)企業(yè)中存在著內(nèi)部治理極端化、董事會(huì)權(quán)利分散的問(wèn)題，因此，企業(yè)必須要通過(guò)強(qiáng)化董事會(huì)職能來(lái)形成有效的權(quán)力制衡關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu);另一方面，企業(yè)要建立完善的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)用于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展環(huán)節(jié)中，在保證審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，強(qiáng)化事前預(yù)測(cè)與事中監(jiān)督功能，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善性。

（二）發(fā)揮預(yù)算職能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的主要工具，因此，集團(tuán)企業(yè)可以充分利用預(yù)算管理的作用，在編制預(yù)算方案時(shí)，立足于現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)前景，還要充分了解集團(tuán)企業(yè)內(nèi)的流動(dòng)資金存有量、資產(chǎn)投資分布以及人力資源基數(shù)等，采取多種預(yù)算編制方法，結(jié)合零基預(yù)算與彈性預(yù)算的方法來(lái)編制預(yù)算內(nèi)容，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向下，保證預(yù)算管理與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的一致性。最后，企業(yè)還要強(qiáng)化預(yù)算控制力度，建立完善的預(yù)算執(zhí)行保障機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況與業(yè)績(jī)考核密切聯(lián)系，定期對(duì)各部門的預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督與考核，提升內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。此外，為了加強(qiáng)對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)管控力度，集團(tuán)企業(yè)還要實(shí)施有效的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，保證相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)關(guān)系、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及人事關(guān)系方面具備獨(dú)立性，對(duì)委派責(zé)任人實(shí)行授權(quán)管理、目標(biāo)管理和雙重管理，并結(jié)合崗位輪換制，保證對(duì)各子公司財(cái)務(wù)狀況的控制和監(jiān)督。

（三）優(yōu)化資金管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于集體企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效的資金管理體系能夠防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是規(guī)模較大、分支機(jī)構(gòu)較多的集團(tuán)化企業(yè)，加強(qiáng)資金集中管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必然選擇。在這一過(guò)程中，企業(yè)首先要建立完善的資金管理流程，由集團(tuán)依據(jù)年度預(yù)算編制內(nèi)容來(lái)下?lián)茴A(yù)算資金和計(jì)劃外資金，各子公司依據(jù)資金收支計(jì)劃安排資金管理流程。針對(duì)計(jì)劃外資金的申報(bào)和使用，需要各下屬子公司根據(jù)自身的實(shí)際情況向上級(jí)部門提出資金申請(qǐng)，由相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和集團(tuán)資金管理部門審核批準(zhǔn)以后才能撥付到部門賬戶上，以此來(lái)形成資金的統(tǒng)一調(diào)配和集中管理。其次，企業(yè)還要健全資金監(jiān)管制度，具體包括集團(tuán)投融資管理辦法、資金縱向?qū)徟贫?、資金審批權(quán)限規(guī)定、銀行賬戶管理辦法、資金管理崗位責(zé)任制度、資金信息披露制度等多個(gè)方面的內(nèi)容。最后，為了降低集團(tuán)企業(yè)資金收支流程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)投融資風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等方面的管理，以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況建立完善的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，一旦發(fā)現(xiàn)資金出入賬戶的異常現(xiàn)象，就要立即做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，盡可能降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合

由于集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)涉及范圍交廣、管理規(guī)模較大，企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息也必定十分繁雜。為了加快對(duì)信息的處理與對(duì)流速度，集團(tuán)企業(yè)可以建立業(yè)財(cái)一體化的信息共享平臺(tái)，通過(guò)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資金以及資產(chǎn)等管理系統(tǒng)的對(duì)接，充分利用信息系統(tǒng)來(lái)收集、整理、分析和監(jiān)督各項(xiàng)數(shù)據(jù)，以財(cái)務(wù)信息指導(dǎo)業(yè)務(wù)實(shí)施，并以業(yè)務(wù)實(shí)施反饋財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施效果;同時(shí)，企業(yè)還可以以全面預(yù)算管理作為業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)工具，在業(yè)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中合理配置內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，結(jié)合預(yù)算情況對(duì)投融資管理、成本投入、利潤(rùn)收益等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)測(cè)，并借助ERP系統(tǒng)細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的融合，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的靈活性和約束力。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控在財(cái)務(wù)管理工作的中作用，創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施環(huán)境，通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算職能、優(yōu)化資金管理、加大信息化建設(shè)等方式，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展。

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