中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對策研究

于悅 王海東

[摘 要]現(xiàn)金流作為企業(yè)的命脈，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起著非常重要的作用。目前，不少中小企業(yè)面臨資金鏈斷裂的危機(jī)，出現(xiàn)企業(yè)資金緊缺現(xiàn)象?；诖耍恼轮饕接懥酥行∑髽I(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題，并提出了加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的措施，以期提高中小企業(yè)從容面對危機(jī)的能力。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);現(xiàn)金流管理;投資

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.020

[中圖分類號]F275;F276.3[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

現(xiàn)金流是企業(yè)在日常經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，能直接反映企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。目前，許多中小企業(yè)管理者只注重企業(yè)的利潤，輕視現(xiàn)金流，導(dǎo)致許多企業(yè)的資金鏈斷裂。在財務(wù)分析與資源配置過程中，現(xiàn)金流是最關(guān)鍵的因素。對企業(yè)來說，現(xiàn)金流量的多少將直接影響企業(yè)的經(jīng)營，關(guān)系企業(yè)的決策和風(fēng)險控制。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，無論是購買原材料和加工產(chǎn)品，或者銷售產(chǎn)品和返還資金，任何一個環(huán)節(jié)都與資金的流轉(zhuǎn)密切相關(guān)。企業(yè)的整個經(jīng)營過程可以看作資金的流動過程，如果任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)資金問題，企業(yè)的正常經(jīng)營活動都將難以為繼，企業(yè)將面臨巨大損失。現(xiàn)金流管理是對不同時期、不同活動的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行全面管理的過程，是財務(wù)管理的重要組成部分，貫穿于財務(wù)管理的各個方面，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理可以促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，許多中小企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到現(xiàn)金流管理的重要性，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的生存能力。企業(yè)只有生存下來，才能更好地談發(fā)展。

1? ? ?中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

1.1? ?現(xiàn)金流管理意識淡薄

許多中小企業(yè)把提高利潤作為經(jīng)營的關(guān)鍵和核心，不重視現(xiàn)金流管理工作，只注重短期效益。為了增加產(chǎn)品的銷售量，企業(yè)的銷售部門很可能采取賒銷方式完成銷售，容易出現(xiàn)付款回收期過長甚至壞賬等問題，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險。另外，企業(yè)的采購部門可能因為一時的低價而過度采購，出現(xiàn)庫存積壓現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，使企業(yè)陷入惡性循環(huán)。企業(yè)不能準(zhǔn)確了解現(xiàn)金流量狀況，很難根據(jù)現(xiàn)狀評價企業(yè)發(fā)展的實際情況，這意味著企業(yè)很難做出適合企業(yè)的決策，阻礙企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2? ?現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度不健全

第一，現(xiàn)金流預(yù)算是現(xiàn)金流管理的重要環(huán)節(jié)，但如果財務(wù)人員不認(rèn)真編制現(xiàn)金流量預(yù)算，就無法準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)各期的資金流量和最佳現(xiàn)金持有量，容易造成資金短缺或盈余。第二，很多企業(yè)認(rèn)為只要減少支出，就可以很好地管理現(xiàn)金流，沒有做好現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的相關(guān)控制工作，出現(xiàn)資金閑置現(xiàn)象。第三，由于缺乏健全的內(nèi)部控制制度，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中容易出現(xiàn)現(xiàn)金流失控的情況。第四，大多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面缺乏預(yù)警機(jī)制，沒有使用相關(guān)財務(wù)指標(biāo)衡量企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，容易錯過風(fēng)險防范的最佳時期。

1.3? ?網(wǎng)絡(luò)金融背景下現(xiàn)金流安全性低

第一，互聯(lián)網(wǎng)金融平臺門檻低、審核簡單，這種無擔(dān)保信貸帶來的信用風(fēng)險是雙向的，不僅給市場增加了許多不穩(wěn)定因素，還使中小企業(yè)面臨高壞賬率和難以收回賬款的困境。第二，在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下，交易速度非常快，企業(yè)的資金處理速度也遠(yuǎn)高于以前。如果中小企業(yè)缺乏現(xiàn)金流管理經(jīng)驗，稍有不慎就會打破平衡，導(dǎo)致現(xiàn)金流中斷，加大了中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的難度。第三，互聯(lián)網(wǎng)金融對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的依賴性強(qiáng)，但互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)存在一些漏洞，存在信息泄露和資金被截留的風(fēng)險。

2? ? ?加強(qiáng)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的措施

2.1? ?增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融背景下的現(xiàn)金流管理意識

中小企業(yè)管理者需要認(rèn)識到現(xiàn)金流管理的重要性。首先，管理者要充分認(rèn)識到現(xiàn)金流管理對企業(yè)的積極作用;其次，企業(yè)各部門要相互配合，財務(wù)人員要幫助管理者養(yǎng)成通過現(xiàn)金流分析企業(yè)整個生產(chǎn)過程的習(xí)慣。此外，在網(wǎng)絡(luò)金融背景下，企業(yè)應(yīng)充分了解自身的業(yè)務(wù)生態(tài)鏈，使物流、商流以及信息流向資金流流動，并加強(qiáng)“四流”配合，多樣化、多層次地強(qiáng)化現(xiàn)金流管理。

2.2? ?建立健全現(xiàn)金流管理控制系統(tǒng)

健全的現(xiàn)金流管理控制系統(tǒng)包括現(xiàn)金流管理預(yù)算制度、資金審批制度、生產(chǎn)經(jīng)營過程的現(xiàn)金流管控制度和現(xiàn)金流預(yù)警

機(jī)制。

2.2.1? ?建立現(xiàn)金流管理預(yù)算制度

中小企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)并結(jié)合實際經(jīng)營與生產(chǎn)情況制定近3年的規(guī)劃。由財務(wù)部門帶領(lǐng)各個部門科學(xué)預(yù)算企業(yè)的現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入，采用滾動預(yù)算法，預(yù)測企業(yè)各時期所需的資金數(shù)額。企業(yè)各部門需要相互配合，銷售部門要編制銷售收款預(yù)算，從而掌握現(xiàn)金流入;采購部門和項目部門要分別編制采購預(yù)算和項目付款預(yù)算，從而控制現(xiàn)金流出;財務(wù)部門匯總編制的各項預(yù)算，以判斷未來一段時間的資金情況，從而合理地安排資金。當(dāng)現(xiàn)金短缺時，財務(wù)部門應(yīng)讓銷售部門加快回收賒銷貨款，并在不影響企業(yè)信譽(yù)的情況下，適當(dāng)?shù)匮舆t付款。若企業(yè)收款困難，想要盡快減輕現(xiàn)金流壓力，可以考慮融資租賃或經(jīng)營租賃，避免企業(yè)因現(xiàn)金流斷裂而產(chǎn)生經(jīng)營危機(jī)。當(dāng)資金出現(xiàn)盈余時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況考慮是否將多余的現(xiàn)金進(jìn)行短期投資或長期投資，也可以考慮提前付款贏得賣方的現(xiàn)金折扣。在年度現(xiàn)金流預(yù)算的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以編制月度資金使用計劃，做好事前控制，降低財

務(wù)風(fēng)險。

2.2.2? ?完善資金審批制度

企業(yè)對備用金的借出環(huán)節(jié)管理并不嚴(yán)格，比如，企業(yè)職工支出的差旅費用的去向及用途不明，給備用金管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)要以保證資金安全與提高使用效益為原則，建立一套嚴(yán)格的資金審批制度，包括明確資金的使用范圍，管理人員的審批權(quán)限、審批程序等，要更加嚴(yán)格地控制資金流出。

2.2.3? ?完善生產(chǎn)經(jīng)營過程的現(xiàn)金流管控制度

中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程包括采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)等，企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中，應(yīng)從這幾個重要環(huán)節(jié)入手，探討每個環(huán)節(jié)應(yīng)具備的現(xiàn)金流管控制度。

（1）采購環(huán)節(jié)。在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)對現(xiàn)金流的控制主要體現(xiàn)在采購成本和付款條件上。企業(yè)需要審查供應(yīng)商的資質(zhì)與信譽(yù)，選擇達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商。在采購過程中，盡可能對比多家供應(yīng)商，選擇最具性價比的物品，盡量降低采購成本。當(dāng)兩家供應(yīng)商物品質(zhì)量一樣且報價相同時，企業(yè)應(yīng)選擇可以接受延期付款的供應(yīng)商。另外，可以選擇用匯票付款方式，在不影響企業(yè)自身信用的情況下推遲支付款項的時間。當(dāng)采購部門人員和供應(yīng)商簽訂重大合同時，需要財務(wù)人員的參與，并及時就合同的付款事項提出相關(guān)異議。

（2）銷售環(huán)節(jié)。在銷售環(huán)節(jié)中，對現(xiàn)金流的控制主要體現(xiàn)在結(jié)算方式選擇上。企業(yè)盡量選擇現(xiàn)金或預(yù)收款的結(jié)算方式，這樣既能避免壞賬發(fā)生，又能將收回的款項投入項目，以實現(xiàn)再增值，這是所有企業(yè)都喜歡的結(jié)算方式。但是如今處于激烈的市場競爭環(huán)境中，一味地依靠現(xiàn)銷方式可能失去很多機(jī)會，企業(yè)不得不采取賒銷方式。賒銷的確能給企業(yè)帶來更多的銷售收入，但存在很大的壞賬風(fēng)險，需要企業(yè)制定完善的信用管理制度，及時追蹤客戶，以減少壞賬給企業(yè)帶來的損失。

（3）資金管理環(huán)節(jié)。在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，對現(xiàn)金流的控制主要體現(xiàn)在對固定資產(chǎn)和存貨的管理上。首先，關(guān)于是否投資某項固定資產(chǎn)，企業(yè)需要計算該項固定資產(chǎn)需要投入的資金、使用年限和能帶來的效益，然后根據(jù)企業(yè)綜合狀況做出決定。其次，在存貨管理過程中，企業(yè)應(yīng)以銷定產(chǎn)，在保證銷售不缺庫存商品、生產(chǎn)不缺材料的情況下合理安排存貨數(shù)量，不能因原材料價格低而過量采購。此外，企業(yè)還要將庫存量保持在一個合適的范圍內(nèi)，在不影響生產(chǎn)進(jìn)度的基礎(chǔ)上有效降低倉儲成本。

2.2.4? ?建立現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制

第一，財務(wù)部門必須建立預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)管控，做好部門的現(xiàn)金流量管理工作，同時還要做到事前事中控制、事后分析總結(jié)，以有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。第二，財務(wù)人員可以運用一些財務(wù)指標(biāo)，如資金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金負(fù)債比等分析企業(yè)現(xiàn)金流情況。第三，企業(yè)應(yīng)及時對現(xiàn)金流進(jìn)行風(fēng)險評估，可以由專業(yè)風(fēng)險管控人員、審計人員、財務(wù)人員和市場調(diào)查人員組建一個企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)，當(dāng)某些指標(biāo)出現(xiàn)異常時及時對管理層預(yù)警，并制定相應(yīng)的防范措施。

2.3? ?制定突發(fā)問題應(yīng)對措施

中小企業(yè)面臨非常時期的突發(fā)危機(jī)后，首要的目的是生存，需要企業(yè)守住現(xiàn)金流，確保資金最低安全線。但是很多中小企業(yè)并沒有達(dá)到資金安全線，這時企業(yè)應(yīng)采取應(yīng)急措施：一是樹立全員危機(jī)意識，全體員工同甘共苦，共渡難關(guān);二是僅支付必要緊急成本;三是催款、低價甩貨、以日為單位嚴(yán)密監(jiān)控每日資金余額;四是尋找戰(zhàn)略聯(lián)盟，或嘗試徹底重組、出售業(yè)務(wù);五是憑借企業(yè)信用向外借款。在現(xiàn)金流出方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)費用支出的重要性與緊急性，提出不同的對策，比如，支付既緊急又重要的費用，削減不重要也不緊急的費用，對于緊急不重要或者重要不緊急的費用，則可以采取努力爭取延期支付或分期支付的策略。在現(xiàn)金流入方面，企業(yè)應(yīng)重視管理，掌握應(yīng)收回款的詳細(xì)情況，充分利用國家的各種優(yōu)惠政策，向銀行爭取利益，以緩解自身的資金壓力。企業(yè)需要用謹(jǐn)慎的態(tài)度預(yù)測現(xiàn)金流的需求，日常應(yīng)以周為單位進(jìn)行持續(xù)滾動的現(xiàn)金預(yù)測，并結(jié)合外部環(huán)境設(shè)置不同預(yù)算版本（樂觀、中觀和悲觀），只有這樣，才能幫助企業(yè)更好地應(yīng)對困難?？傊Ａ粢欢〝?shù)額的“儲備現(xiàn)金”對應(yīng)對經(jīng)營中的突發(fā)問題非常重要。

3? ? ?結(jié) 語

現(xiàn)金流管理在企業(yè)經(jīng)營過程中是一項非常重要的內(nèi)容。因此，中小企業(yè)必須做好現(xiàn)金流的管理工作，并結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)的特點了解企業(yè)對現(xiàn)金流的可控性，只有這樣，才能有的放矢，提前籌劃。

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