公路勘測(cè)設(shè)計(jì)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和改善策略

董亞芹

摘要：我國(guó)交通勘測(cè)設(shè)計(jì)單位明確基本實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理，內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，由于多種原因勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控管理中存在一些問題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，勘測(cè)設(shè)計(jì)單位面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，必須重視加強(qiáng)內(nèi)控管理，減少企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文對(duì)公路勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題提出改進(jìn)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：公路勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè);內(nèi)控管理

一、公路勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理政策與基本財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理控制，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置與完善內(nèi)部治理機(jī)制的目的。內(nèi)控制度是保證勘測(cè)設(shè)計(jì)單位資產(chǎn)完整，促進(jìn)資產(chǎn)增值的重要措施。通過內(nèi)控制度可以使勘測(cè)設(shè)計(jì)單位良性運(yùn)轉(zhuǎn)，有效規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控制度建立完善可以使勘測(cè)設(shè)計(jì)單位為相關(guān)決策部門提供可靠的財(cái)務(wù)信息，為勘測(cè)設(shè)計(jì)單位發(fā)展提供良好的外部環(huán)境[1]。

1996年我國(guó)財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)控與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》提出內(nèi)控三要素，《會(huì)計(jì)法》明確提出各單位要建立健全內(nèi)控會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》明確內(nèi)控包括會(huì)計(jì)與內(nèi)部管理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律制度貫徹執(zhí)行，制定系列控制方法措施，健全內(nèi)控會(huì)計(jì)規(guī)范是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。內(nèi)控會(huì)計(jì)制度是建立完善企業(yè)內(nèi)控體系中的核心。受限于企業(yè)成本效益原則等因素影響，我國(guó)公路勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制作用低下。

勘測(cè)設(shè)計(jì)單位是技術(shù)密集型企業(yè)，擁有中高級(jí)技術(shù)人員多，使用的勞動(dòng)力相對(duì)較少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本主要是技術(shù)服務(wù)，生產(chǎn)產(chǎn)品多為勘測(cè)設(shè)計(jì)成果文件，工程項(xiàng)目包括規(guī)劃，測(cè)評(píng)，監(jiān)理等內(nèi)容。當(dāng)前勘測(cè)設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為規(guī)范扎實(shí)，但在企業(yè)內(nèi)控方面存在一些問題，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

二、勘測(cè)設(shè)計(jì)單位內(nèi)控管理問題分析

當(dāng)今建筑市場(chǎng)迅速發(fā)展，不少勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)迫于市場(chǎng)壓力，擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。有的企業(yè)擴(kuò)大業(yè)務(wù)資質(zhì)，有的向產(chǎn)業(yè)一體化轉(zhuǎn)型，如與施工企業(yè)合作等?？睖y(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)面臨資源整合能力方面的競(jìng)爭(zhēng)。提高內(nèi)部控制管理能力是企業(yè)發(fā)展的必然要求，由于企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控不夠重視，相關(guān)部門不積極落實(shí)內(nèi)控管理制度規(guī)定等原因，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制處于低效狀態(tài)。

目前勘測(cè)設(shè)計(jì)單位在內(nèi)控管理中存在的主要問題體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境不理想，未充分發(fā)揮預(yù)算管理作用，企業(yè)財(cái)會(huì)人員專業(yè)水平較低，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。我國(guó)很多公路勘測(cè)設(shè)計(jì)單位存在內(nèi)控環(huán)境缺失的現(xiàn)象，很多企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不夠重視，內(nèi)控制度執(zhí)行得不到落實(shí)，難以有效發(fā)揮管控作用。某些勘測(cè)設(shè)計(jì)單位對(duì)內(nèi)控管理重視不足，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與部門員工在內(nèi)控執(zhí)行中不夠積極配合，有些單位領(lǐng)導(dǎo)在管理中往往以個(gè)人行政命令代替規(guī)范制度管理，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以落實(shí)[2]。

預(yù)算管理是勘測(cè)設(shè)計(jì)單位實(shí)施內(nèi)控管理的重要部分，當(dāng)前不少勘測(cè)設(shè)計(jì)單位缺乏預(yù)算管理理念，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，簡(jiǎn)單的認(rèn)為財(cái)務(wù)計(jì)劃等于預(yù)算管理。有的企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理由于方法不當(dāng)，導(dǎo)致不能有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用，目前勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)資金來源多元化，人工設(shè)計(jì)成本占企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理很大部分，部門預(yù)算無法對(duì)企業(yè)年財(cái)務(wù)收支有效約束，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行失控。其根本原因是部門預(yù)算追加項(xiàng)目有很多，單位預(yù)算管理范圍有限，未涵蓋到企業(yè)全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。很多企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果超額，導(dǎo)致部門預(yù)算約束力受損。部門預(yù)算未在企業(yè)內(nèi)部按照組織體系細(xì)分，上級(jí)主管部門對(duì)部門單位進(jìn)行預(yù)算，但部門內(nèi)部未按組織結(jié)構(gòu)細(xì)化分解預(yù)算工作，單位內(nèi)部未對(duì)各處室人員責(zé)任進(jìn)行預(yù)算約束，導(dǎo)致預(yù)算超支。

我國(guó)勘察設(shè)計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，勘察設(shè)計(jì)單位接收項(xiàng)目類型日益多樣，不同項(xiàng)目有很大差異。如電力設(shè)計(jì)單位主要業(yè)務(wù)是勘察設(shè)計(jì)變電工程等，可以進(jìn)行設(shè)計(jì)巖土工程等項(xiàng)目。單位有很強(qiáng)的設(shè)計(jì)能力，能接受多個(gè)設(shè)計(jì)任務(wù)，但由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能有所欠缺，對(duì)多個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)中可能出現(xiàn)很多變化，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員內(nèi)控管理只能依據(jù)設(shè)計(jì)圖數(shù)據(jù)核算，不能對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)變化進(jìn)行核算，造成企業(yè)產(chǎn)品成本出現(xiàn)差額[3]。

內(nèi)控制度順利執(zhí)行的重要保證是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)審是內(nèi)控的再控制。內(nèi)審能夠針對(duì)內(nèi)控制度的運(yùn)行效果進(jìn)行詳細(xì)分析，提出具有針對(duì)性的對(duì)策。我國(guó)很多交通勘測(cè)設(shè)計(jì)單位未成立獨(dú)立的內(nèi)審部門，內(nèi)審是專門對(duì)內(nèi)控進(jìn)行設(shè)計(jì)的，不少勘察設(shè)計(jì)單位未設(shè)計(jì)適宜的內(nèi)審制度，導(dǎo)致內(nèi)審管理體系混亂，內(nèi)審部門人員工作往往由會(huì)計(jì)人員兼任，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足，無法保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。

三、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)策

（一）建立健全內(nèi)控管理模式

隨著技術(shù)服務(wù)行業(yè)的全面市場(chǎng)化，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要想獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益，必須調(diào)整企業(yè)管理模式，將內(nèi)控與經(jīng)營(yíng)結(jié)合，完善內(nèi)控體系，才能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

控制環(huán)境是對(duì)建立特定政策及其效益產(chǎn)生影響的因素，包括企業(yè)管理人員的品性，能力，管理人員的經(jīng)營(yíng)觀念，企業(yè)規(guī)章制度等。企業(yè)控制環(huán)境在內(nèi)控中占主導(dǎo)地位，管理者的經(jīng)營(yíng)理念是控制環(huán)境的重要因素，管理人員往往決定內(nèi)控成敗，管理層應(yīng)主動(dòng)遵守組織價(jià)值觀?？刂莆幕强刂骗h(huán)境的重要方面，應(yīng)將控制意識(shí)融入企業(yè)文化中，管理者必須強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的重要性，讓企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到自己對(duì)單位的責(zé)任，理解在內(nèi)控程序中的角色，建立有效的交流渠道，確保相關(guān)信息在各部門正確傳達(dá)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的貫徹執(zhí)行。

項(xiàng)目管理是勘測(cè)設(shè)計(jì)單位的生命線，通過計(jì)劃組織控制等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)定工程質(zhì)量等各項(xiàng)目標(biāo)的全過程。要根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定組織結(jié)構(gòu)，對(duì)涉及專業(yè)較多的項(xiàng)目應(yīng)采用矩陣式組織結(jié)構(gòu)。以項(xiàng)目管理為基礎(chǔ)，項(xiàng)目組織中由負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度，資金預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌計(jì)劃，協(xié)調(diào)好各專業(yè)部門的關(guān)系。

勘測(cè)設(shè)計(jì)單位要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，必須提高產(chǎn)品質(zhì)量，應(yīng)讓技術(shù)質(zhì)量樹立品牌，以品牌服務(wù)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。首先要積極推行設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化與通用化，嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)工作，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。推行全面質(zhì)量管理，勘察設(shè)計(jì)圖紙必須根據(jù)規(guī)定審批辦法進(jìn)行審定，建立三級(jí)校審制度，根據(jù)項(xiàng)目重要性審核設(shè)計(jì)成果。杜絕項(xiàng)目違規(guī)委外行為，設(shè)計(jì)人員負(fù)責(zé)勘察設(shè)計(jì)施工過程的設(shè)計(jì)工作，對(duì)文件存在質(zhì)量問題進(jìn)行解決。

（二）建立完整的內(nèi)控會(huì)計(jì)系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，內(nèi)部組織運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行的控制。是企業(yè)內(nèi)控制度的核心，與其他控制融合保證企業(yè)高效運(yùn)行。單位內(nèi)控會(huì)計(jì)核算體系應(yīng)具有監(jiān)督的功能。

為確保單位各環(huán)節(jié)工作銜接合法，企業(yè)應(yīng)合理劃分業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，確保不相容崗位相互監(jiān)督?？辈煸O(shè)計(jì)單位應(yīng)著重對(duì)合同管理，財(cái)務(wù)管理，費(fèi)用支出的執(zhí)行審批，項(xiàng)目風(fēng)暴的授權(quán)批準(zhǔn)等進(jìn)行責(zé)任明確。將年度成本計(jì)劃指標(biāo)分解為責(zé)任成果，形成責(zé)任預(yù)算，組成成本管理控制網(wǎng)絡(luò)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根據(jù)責(zé)任預(yù)算控制，隨時(shí)糾正偏離計(jì)劃的損失，使每項(xiàng)具體的費(fèi)用開支限制在責(zé)任預(yù)算范圍內(nèi)。制定科學(xué)的核算體系，按單位工程分階段進(jìn)行核算，按進(jìn)度分析比較，使工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目處于會(huì)計(jì)監(jiān)督中，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)掌握項(xiàng)目執(zhí)行情況。

為增強(qiáng)企業(yè)活力，維護(hù)職工的合法權(quán)益，要制定適應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)分配制度細(xì)則，獎(jiǎng)金分配要公開透明，依據(jù)職務(wù)，工作量，體現(xiàn)按勞分配的原則。激發(fā)管理者與員工的工作熱情，促使其創(chuàng)造性的開展工作，使資金分配有據(jù)可依。

內(nèi)審要針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的弊病提出具有針對(duì)性的審計(jì)建議，設(shè)計(jì)范圍要向內(nèi)部管理服務(wù)發(fā)展，擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域，從事后審計(jì)延伸到全程審計(jì)。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門與財(cái)務(wù)部門及內(nèi)審部門共同配合對(duì)企業(yè)年度計(jì)劃完成情況，資本增值，企業(yè)改制前資產(chǎn)評(píng)估等進(jìn)行全方位測(cè)評(píng)監(jiān)督，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，提高企業(yè)管理水平。

（三）創(chuàng)建人力資源控制體系

當(dāng)前勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，應(yīng)制定完善的從業(yè)人員執(zhí)業(yè)制度，完善人才資源配置管理。首先要規(guī)范從業(yè)人員執(zhí)業(yè)制度，從事設(shè)計(jì)工作人員要經(jīng)部門負(fù)責(zé)人授權(quán)，杜絕承攬私活的行為，明確從業(yè)人員職責(zé)。實(shí)施科學(xué)的績(jī)效考核體系，激發(fā)員工參與考評(píng)的積極性。建立服務(wù)投訴電話，對(duì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，杜絕發(fā)生違規(guī)行為。

加強(qiáng)企業(yè)與員工的溝通，為員工提供輕松的工作環(huán)境，讓職工建立與企業(yè)共同發(fā)展的意識(shí)，結(jié)合勘察設(shè)計(jì)單位特點(diǎn)，培養(yǎng)勘察設(shè)計(jì)，實(shí)驗(yàn)等專業(yè)高素質(zhì)人才，鼓勵(lì)青年職工加強(qiáng)學(xué)習(xí)，讓資深專家與青年技術(shù)人員交流經(jīng)驗(yàn)，成立技術(shù)研討協(xié)會(huì)，推動(dòng)創(chuàng)新效果。

參考文獻(xiàn)：

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