孟凡成 郭愛琴
營改增是將各個行業(yè)的營業(yè)稅模式改為增值稅模式。增值稅方式收稅能夠在一定程度上減少企業(yè)重復(fù)納稅,推動社會各行業(yè)納稅程序的良性循環(huán)。所以從某方面來說,營改增能夠通過一定流程減少企業(yè)納稅成本。減少企業(yè)納稅成本對于企業(yè)發(fā)展來說有了很好的推動力,因為企業(yè)納稅負擔(dān)一直是企業(yè)經(jīng)營管理中不容忽視的事情。所以本文以全面營改增的影響為探索點,尋找全面營改增下對企業(yè)成本進行管理的方法。
營改增是我國現(xiàn)階段稅收改革的一個重大舉措。它可以在一定程度上推動我國企業(yè)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型,實現(xiàn)企業(yè)和政府間和諧共處。無論從哪方面看,營改增都在企業(yè)的經(jīng)營中占據(jù)有利地位,但是在營改增全面發(fā)展的同時,新的挑戰(zhàn)正在撲面襲來。所以努力把握營改增帶來的機遇,提高企業(yè)整體的成本管理水平是企業(yè)管理最重要的發(fā)展方向。
一、營改增相關(guān)概述
營改增體現(xiàn)了我國稅收改革的一個重要方面,營改增體現(xiàn)出我國社會經(jīng)濟制度的變革和進步。營改增也在一定程度上為企業(yè)財務(wù)部門的管理帶來了新的問題,所以提高財務(wù)管理部門的管理能力,提高企業(yè)的生產(chǎn)成本和經(jīng)營成本的管理控制是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的必要內(nèi)容。
二、全面營改增對企業(yè)成本管理的影響
(一)全面營改增影響了企業(yè)財務(wù)管理
營改增在一定程度上影響了企業(yè)的運營成本。通過觀察,近年企業(yè)營業(yè)成本發(fā)展走向可以看出,大部分的企業(yè)的營業(yè)成本走勢逐漸下滑。這主要是營改增的相關(guān)法律法規(guī)將一部分的稅收從之前的納稅體系中分離出來了,有的納入了企業(yè)生產(chǎn)成本之中,有的價外費用。從另一方面來看,增值稅將原來的營業(yè)成本進行了分割處理。營改增的變化情況影響了企業(yè)的整體營業(yè)收入。營改增之所以在企業(yè)收入方面產(chǎn)生影響是因為以往的營業(yè)稅發(fā)生了變化。從實踐結(jié)果來看,營改增雖對很多行業(yè)進行了減稅,但是服務(wù)業(yè)因各環(huán)節(jié)不規(guī)范并沒有受到減稅的影響,甚至在一些方面還加重了服務(wù)型企業(yè)的稅收負擔(dān)。營改增通過對企業(yè)生產(chǎn)成本、財務(wù)經(jīng)營狀況、會計運營狀況產(chǎn)生了影響,但是在具體的政策實施過程中還需要不斷的完善,只有對現(xiàn)有的管理模式進行不斷變革來適應(yīng)新政策,企業(yè)才會朝著更好的方向發(fā)展。
(二)全面營改增加了會計核算的工作量
由于營改增的變化,以往的財務(wù)管理流程和運行成本的核算方法和流程受到了不同程度的影響。在企業(yè)運營支出和資金流入核算的時候?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生嚴重的影響。在企業(yè)營業(yè)稅進行核算的工作期間內(nèi),會計審核將會簡略相關(guān)的流程。隨著營改增在企業(yè)運營中的不斷深入,核算科目又在之前的基礎(chǔ)上增加了許多核算明細,這在一定程度上增加了會計工作的難度,給會計其他的審核工作的正常運行帶來了影響。所以,超大的工作量下,會計部門無法高效率地處理企業(yè)的各個稅務(wù)環(huán)節(jié)上的問題。
(三)全面營改增影響了企業(yè)稅負
一個企業(yè)的成本構(gòu)造也在一定程度上影響了企業(yè)的稅收。我國市場中企業(yè)有很多發(fā)展類型,每一個類型的企業(yè)所應(yīng)用的成本結(jié)構(gòu)不同。但是無論是哪種成本結(jié)構(gòu),營改增仍對不同類型的成本結(jié)構(gòu)都會造成影響。在企業(yè)成本的管理中,人員薪金支出占據(jù)了成本管理的重要一部分,這一部分的成本沒有辦法得到稅額抵扣。所以像人員密集型這些類型的企業(yè)會在一定程度上增大稅收負擔(dān)。但是銷售額度沒有達到一定額度的企業(yè)來說,雖然也不能得到稅額抵扣,但是隨著稅率的逐年下降和起征點的提高,企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)會越來越小。
三、全面營改增條件下,企業(yè)成本管理措施研究
(一)加強對進項稅額的管理
全面進行營改增在一定程度上影響了企業(yè)的管理水平。全面營改增使進項稅額的管理的重要性地位更加突出。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的情況進行生產(chǎn)規(guī)模的選擇,重視原料和生產(chǎn)設(shè)備供應(yīng)商的選擇,選擇一些有正規(guī)保障的企業(yè)來進行原料供應(yīng),保證能夠正常開取增值稅發(fā)票,避免因為一味的降低成本而采取小的供應(yīng)商從而無法開具增值稅發(fā)票,影響稅額抵扣工作的順利。在原料供應(yīng)商和設(shè)施設(shè)備供應(yīng)商的選擇上要選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商進行合作。
(二) 重新調(diào)整成本管理模式,優(yōu)化成本管理的程序
在企業(yè)進行全面的營改增制度改革時,企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)成本控制、原料采購控制、競爭投標、機構(gòu)運行控制等等都需要嚴格按照營改增制度進行。營改增提倡各個運行項目做到稅務(wù)預(yù)繳、團體集中繳費的模式,但是這種稅務(wù)模式給一些人員龐大、業(yè)務(wù)分布范圍廣的企業(yè)來說帶來一定的難度。企業(yè)要嚴格遵守稅收改革的相關(guān)秩序,利用一系列的改革措施來強化各個運行項目的管理,優(yōu)化項目稅收整理的流程、積極改變和協(xié)調(diào)每個項目的稅收管理方式,并將各個項目稅收統(tǒng)一管理起來。由于一些企業(yè)缺乏對自身成本的控制和分析,營改增在實際應(yīng)用過程中要充分重視企業(yè)中每個項目的進項稅額具體管理情況,重視在原料采購中篩選合格供應(yīng)商的辦法,加強增值稅專用發(fā)票在設(shè)施設(shè)備和原料采購中的應(yīng)用。
(三)利用成本控制,合理調(diào)整企業(yè)的各項結(jié)構(gòu)
企業(yè)應(yīng)該拓寬財務(wù)分析的思路,提高財務(wù)處理問題的能力。在企業(yè)應(yīng)用營改增制度以后,企業(yè)內(nèi)部的計稅方式和各項財務(wù)問題的處理方式都需要嚴格按照營改增具體的實施內(nèi)容和實施法規(guī)來變革和完善,同時還要對財務(wù)部門所做的財務(wù)報表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。因為有的部分在營改增之前是含稅的,但是在營改增以后變成不含稅的。有的部分在營改增之前需要進行價稅分離,但是有的部分在營改增之后需要單獨列示。所以這一系列的變化都需要在營改增以后對財務(wù)報表重新進行整理。企業(yè)的財務(wù)管理者要組織相關(guān)的專業(yè)人員對新的報表進行討論和分析,找到一套適合企業(yè)進行財務(wù)分析的報表。既要在財務(wù)報表探索中遵守營改增相關(guān)的制度,又要在探索中對營改增中一些不適宜本企業(yè)發(fā)展情況的地方進行完善。
(四)在企業(yè)成本管理中引入市場競爭機制
企業(yè)的內(nèi)部優(yōu)化和管理中如果引入市場機制不僅能夠使企業(yè)在競爭中找到自身成本管理的不足又能在市場競爭中找到自身發(fā)展優(yōu)勢,獲得自身發(fā)展的方向。現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理市場化已經(jīng)是一個發(fā)展的優(yōu)勢。在競爭中找到企業(yè)內(nèi)部成本管理的完善方法,解決企業(yè)成本管理的漏洞。
(五)精簡工作隊伍,加強人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)財務(wù)管理需要統(tǒng)籌各個部門,所涉及的人員比較繁雜,所以要嚴格控制員工人員,裁撤不必要的崗位。財務(wù)部門的管理也要在一定程度上提高財務(wù)工作的效率。在日常財務(wù)管理工作中,部門的整體協(xié)調(diào)顯得尤為重要。如果一個團隊有一個好的團隊意識,團隊人員團結(jié)協(xié)作,所有的難題都可以通過自身的努力得以解決。管理者也可以根據(jù)各個方面提供不同的工作策略。在今后的工作中,無論是財務(wù)管理人員,還是會計核算工作人員均都必須嚴格按照營改增的政策工作,在管理工作的過程中不僅要使其掌握更多的工作技能,也要進行思想教育工作。讓每個人充分地意識到營改增制度的重要性,使每個人都能認真聽從團隊的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。
四、結(jié)語
全面實行營改增作為一種制度變革方式,同時也是企業(yè)財務(wù)管理和成本控制的一部分,它給企業(yè)進步帶來了很大的上升空間。所以在日常的管理工作中,企業(yè)不僅要充分利用營改增制度的優(yōu)勢,更要加大宣傳和學(xué)習(xí)的力度,不斷完善優(yōu)化內(nèi)部成本控制結(jié)構(gòu),適應(yīng)行業(yè)和市場需要。(作者單位:1江蘇民康油脂有限公司財務(wù)部;2江蘇財經(jīng)職業(yè)學(xué)院印刷廠)